2025年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)）練習(xí)題及答案一1.單選題（每題1分，共40分）1.1某制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部正在評(píng)估“零缺陷”質(zhì)量項(xiàng)目的有效性，審計(jì)師最應(yīng)優(yōu)先獲取以下哪一類證據(jù)？A.生產(chǎn)部門提交的缺陷率月度趨勢(shì)圖B.客戶退貨及保修索賠的同期數(shù)據(jù)C.質(zhì)量經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目成果的個(gè)人陳述D.董事會(huì)批準(zhǔn)的該項(xiàng)目預(yù)算文件答案：B1.2在開展舞弊調(diào)查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)嫌疑人使用私人郵箱與供應(yīng)商溝通。審計(jì)師下一步最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是：A.立即扣押嫌疑人辦公電腦并鏡像硬盤B.向首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）報(bào)告并等待進(jìn)一步指示C.直接聯(lián)系供應(yīng)商要求提供全部郵件記錄D.將線索移交人力資源部處理答案：B1.3下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的“合理保證”概念？A.審計(jì)發(fā)現(xiàn)所有重大風(fēng)險(xiǎn)均被消除B.審計(jì)結(jié)論基于抽樣且風(fēng)險(xiǎn)降至零C.審計(jì)判斷使重大風(fēng)險(xiǎn)在可接受水平內(nèi)D.審計(jì)報(bào)告獲得外部審計(jì)師完全認(rèn)同答案：C1.4審計(jì)師測(cè)試采購(gòu)訂單審批權(quán)限時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張50萬(wàn)元訂單由采購(gòu)經(jīng)理本人批準(zhǔn)，而公司政策要求50萬(wàn)元以上須由副總裁批準(zhǔn)。該情況屬于：A.重大控制缺陷B.重要控制缺陷C.一般控制缺陷D.控制設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行無(wú)效答案：B1.5在評(píng)估企業(yè)環(huán)境、社會(huì)及治理（ESG）信息披露時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注：A.披露格式是否符合公司品牌指南B.數(shù)據(jù)是否經(jīng)過(guò)第三方驗(yàn)證C.披露是否早于同行發(fā)布D.披露文件頁(yè)數(shù)是否足夠答案：B1.6審計(jì)師使用數(shù)據(jù)分析工具比對(duì)員工銀行卡號(hào)與供應(yīng)商賬號(hào)，發(fā)現(xiàn)5組完全一致。最可能的舞弊類型是：A.虛假發(fā)票B.重復(fù)付款C.幽靈員工D.回扣答案：A1.7下列哪項(xiàng)最能提高審計(jì)建議的可操作性？A.使用“加強(qiáng)控制”等模糊措辭B.建議由審計(jì)部代為執(zhí)行整改C.明確責(zé)任人、完成時(shí)限及可量化指標(biāo)D.建議聘請(qǐng)外部咨詢公司評(píng)估答案：C1.8在審計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，審計(jì)師最應(yīng)質(zhì)疑管理層提供的哪類證據(jù)？A.第三方估值機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告B.期后銷售發(fā)票C.內(nèi)部編制的可變現(xiàn)凈值模型D.倉(cāng)庫(kù)溫濕度記錄答案：C1.9審計(jì)師在監(jiān)盤現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)箱內(nèi)多出一張未經(jīng)登記的借條，金額與賬面差異一致。審計(jì)師首要行動(dòng)是：A.立即通知出納立即補(bǔ)錄借條B.擴(kuò)大現(xiàn)金測(cè)試樣本量C.向管理層報(bào)告并評(píng)估舞弊跡象D.將借條復(fù)印后放回原處答案：C1.10下列哪項(xiàng)不是內(nèi)部審計(jì)在網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)中的職責(zé)？A.評(píng)估漏洞管理流程有效性B.設(shè)計(jì)并實(shí)施防火墻規(guī)則C.審查特權(quán)賬戶日志D.驗(yàn)證事件響應(yīng)計(jì)劃演練結(jié)果答案：B1.11審計(jì)師在測(cè)試固定資產(chǎn)減值時(shí)，發(fā)現(xiàn)某生產(chǎn)線可收回金額顯著低于賬面價(jià)值，但管理層未計(jì)提減值。審計(jì)師應(yīng)：A.接受管理層“未來(lái)訂單將增加”的解釋B.在審計(jì)報(bào)告中作為關(guān)鍵事項(xiàng)披露C.自行估算減值金額并調(diào)整報(bào)表D.出具否定意見答案：B1.12在評(píng)估企業(yè)采用敏捷開發(fā)模式的IT項(xiàng)目治理時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注：A.每日站立會(huì)議時(shí)長(zhǎng)B.產(chǎn)品待辦事項(xiàng)列表的優(yōu)先級(jí)機(jī)制C.程序員加班時(shí)數(shù)D.代碼注釋率答案：B1.13審計(jì)師在審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司提前開具發(fā)票但貨物尚未發(fā)出。該行為最可能導(dǎo)致：A.收入低估B.收入高估C.成本高估D.負(fù)債低估答案：B1.14下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“職業(yè)懷疑”？A.信賴管理層提供的全部文件B.對(duì)異常交易保持質(zhì)疑并獲取佐證C.以減少審計(jì)程序來(lái)降低成本D.將審計(jì)結(jié)論建立在口頭聲明上答案：B1.15在審計(jì)企業(yè)氣候相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)情景分析僅使用1.5℃升溫路徑。審計(jì)師應(yīng)：A.接受該路徑為國(guó)際最佳實(shí)踐B.建議增加多種升溫情景及財(cái)務(wù)影響量化C.將結(jié)論直接寫入審計(jì)報(bào)告無(wú)需討論D.建議取消情景分析以節(jié)約資源答案：B1.16審計(jì)師在測(cè)試貸款撥備時(shí)發(fā)現(xiàn)，模型假設(shè)的違約損失率（LGD）較上年度下降20個(gè)基點(diǎn)，但經(jīng)濟(jì)環(huán)境并未改善。審計(jì)師最應(yīng)：A.認(rèn)可管理層基于內(nèi)部數(shù)據(jù)調(diào)整B.重新執(zhí)行模型并評(píng)估合理性C.將差異視為不重要D.建議提高撥備以保守起見答案：B1.17下列哪項(xiàng)最能提高遠(yuǎn)程審計(jì)證據(jù)的可靠性？A.要求被審計(jì)單位自拍照片B.通過(guò)遠(yuǎn)程桌面實(shí)時(shí)截屏并加密存檔C.接受微信語(yǔ)音陳述D.依賴被審計(jì)單位郵寄的紙質(zhì)復(fù)印件答案：B1.18在審計(jì)合資企業(yè)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)對(duì)方股東拒絕提供財(cái)務(wù)資料。審計(jì)師應(yīng)：A.立即出具否定意見B.評(píng)估對(duì)審計(jì)范圍的影響并考慮替代程序C.放棄審計(jì)D.要求公司收購(gòu)對(duì)方股權(quán)答案：B1.19審計(jì)師在評(píng)估企業(yè)反洗錢（AML）程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)可疑交易報(bào)告（STR）數(shù)量為零。最合理的解釋是：A.程序設(shè)計(jì)完善，無(wú)可疑交易B.客戶均為低風(fēng)險(xiǎn)C.可能存在漏報(bào)，需評(píng)估監(jiān)測(cè)模型閾值D.系統(tǒng)尚未上線答案：C1.20下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“增值”職能？A.發(fā)現(xiàn)更多問題以顯示審計(jì)能力B.協(xié)助管理層優(yōu)化流程并節(jié)約長(zhǎng)期成本C.保持完全獨(dú)立，不與管理層溝通D.將審計(jì)報(bào)告直接公開給媒體答案：B1.21審計(jì)師在測(cè)試研發(fā)支出資本化時(shí)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目技術(shù)可行性報(bào)告由市場(chǎng)部撰寫。審計(jì)師應(yīng)：A.接受報(bào)告并繼續(xù)測(cè)試B.質(zhì)疑報(bào)告權(quán)威性并獲取技術(shù)部門證明C.建議將支出全部費(fèi)用化D.將問題移交財(cái)務(wù)部門答案：B1.22在審計(jì)企業(yè)供應(yīng)鏈人權(quán)盡調(diào)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注：A.供應(yīng)商員工平均年齡B.關(guān)鍵供應(yīng)商是否通過(guò)SA8000認(rèn)證C.供應(yīng)商Logo顏色D.供應(yīng)商交貨及時(shí)率答案：B1.23審計(jì)師在測(cè)試股份支付費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層將離職率假設(shè)從10%下調(diào)至5%，但未提供合理依據(jù)。該變更最可能導(dǎo)致：A.費(fèi)用低估B.費(fèi)用高估C.負(fù)債高估D.現(xiàn)金流低估答案：A1.24下列哪項(xiàng)最能降低審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)？A.減少樣本量以節(jié)約時(shí)間B.采用非統(tǒng)計(jì)抽樣C.擴(kuò)大樣本量并使用隨機(jī)選樣D.僅選擇大額項(xiàng)目答案：C1.25在審計(jì)企業(yè)數(shù)據(jù)治理時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)“數(shù)據(jù)所有者”角色未明確定義。最可能導(dǎo)致的后果是：A.數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任不清B.存儲(chǔ)成本上升C.服務(wù)器宕機(jī)D.備份頻率增加答案：A1.26審計(jì)師在測(cè)試租賃負(fù)債時(shí)，發(fā)現(xiàn)折現(xiàn)率采用承租人增量借款利率，但管理層未提供可比借款合同。審計(jì)師應(yīng)：A.接受管理層口頭說(shuō)明B.自行搜索市場(chǎng)利率并評(píng)估合理性C.建議采用無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D.忽略折現(xiàn)率影響答案：B1.27下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“客觀性”？A.審計(jì)師參與被審計(jì)流程的日常運(yùn)營(yíng)B.審計(jì)結(jié)論基于可驗(yàn)證證據(jù)且無(wú)偏見C.審計(jì)報(bào)告僅反映管理層觀點(diǎn)D.審計(jì)建議以提升個(gè)人業(yè)績(jī)?yōu)槟繕?biāo)答案：B1.28在審計(jì)企業(yè)并購(gòu)整合時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵客戶流失率上升。最可能的原因是：A.收購(gòu)方變更產(chǎn)品品牌B.審計(jì)程序不當(dāng)C.客戶喜歡原管理層D.市場(chǎng)總體萎縮答案：A1.29審計(jì)師在測(cè)試銀行函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)回函由被審計(jì)單位員工直接寄回。該情況表明：A.回函可靠性高B.可能存在篡改風(fēng)險(xiǎn)，需重新函證C.審計(jì)效率提高D.符合最佳實(shí)踐答案：B1.30在審計(jì)企業(yè)使用區(qū)塊鏈記錄交易時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注：A.區(qū)塊哈希算法炫酷程度B.私鑰管理控制C.節(jié)點(diǎn)服務(wù)器顏色D.社區(qū)粉絲數(shù)量答案：B1.31審計(jì)師在測(cè)試政府補(bǔ)助確認(rèn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)補(bǔ)助文件尚未最終簽署但公司已確認(rèn)收入。該行為違反的會(huì)計(jì)原則是：A.謹(jǐn)慎性B.重要性C.可比性D.相關(guān)性答案：A1.32下列哪項(xiàng)最能提高審計(jì)底稿的可追溯性？A.使用個(gè)人縮寫B(tài).統(tǒng)一編號(hào)、交叉索引并保留版本記錄C.僅保存最終版本D.使用紙質(zhì)便簽答案：B1.33在審計(jì)企業(yè)碳排放數(shù)據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)活動(dòng)數(shù)據(jù)來(lái)源于手工Excel表。審計(jì)師應(yīng)：A.接受手工數(shù)據(jù)為唯一來(lái)源B.評(píng)估數(shù)據(jù)輸入控制及錯(cuò)誤檢查機(jī)制C.建議取消碳排放披露D.將數(shù)據(jù)直接用于審計(jì)結(jié)論答案：B1.34審計(jì)師在測(cè)試應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層僅按賬齡法計(jì)提，未考慮客戶信用評(píng)級(jí)下調(diào)。審計(jì)師應(yīng)：A.認(rèn)可賬齡法為行業(yè)慣例B.建議結(jié)合前瞻性信息調(diào)整C.建議停止銷售給該客戶D.將準(zhǔn)備金額直接加倍答案：B1.35在審計(jì)企業(yè)使用人工智能（AI）進(jìn)行信貸審批時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注：A.AI模型可解釋性及偏見測(cè)試B.AI界面美觀度C.AI供應(yīng)商總部地點(diǎn)D.AI名稱是否易記答案：A1.36審計(jì)師在測(cè)試庫(kù)存周轉(zhuǎn)率時(shí)發(fā)現(xiàn)，周轉(zhuǎn)天數(shù)從30天增至90天，但銷售額未下降。最可能的原因是：A.公司提高安全庫(kù)存應(yīng)對(duì)供應(yīng)鏈中斷B.倉(cāng)庫(kù)溫度計(jì)損壞C.銷售部門更換總監(jiān)D.公司變更Logo答案：A1.37下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“保密性”？A.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)發(fā)至全員微信群B.僅向有權(quán)接收的人員披露信息C.在社交媒體分享審計(jì)細(xì)節(jié)D.將底稿留在會(huì)議室答案：B1.38在審計(jì)企業(yè)套期會(huì)計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)套期比率未進(jìn)行前瞻性再平衡。該情況可能導(dǎo)致：A.套期無(wú)效性增加B.套期有效性提高C.現(xiàn)金流波動(dòng)減少D.匯率風(fēng)險(xiǎn)消失答案：A1.39審計(jì)師在測(cè)試企業(yè)使用無(wú)人機(jī)盤點(diǎn)存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)飛行路徑未覆蓋全部區(qū)域。審計(jì)師應(yīng)：A.接受無(wú)人機(jī)結(jié)果B.要求重新飛行或采用替代程序C.建議報(bào)廢無(wú)人機(jī)D.將差異計(jì)入損耗答案：B1.40在審計(jì)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致。審計(jì)師應(yīng)：A.忽略KPI繼續(xù)審計(jì)B.建議重新校準(zhǔn)KPI并跟蹤糾正C.建議停止項(xiàng)目D.將責(zé)任推給供應(yīng)商答案：B2.多選題（每題2分，共30分）2.1下列哪些情況可能表明企業(yè)存在“盈余管理”跡象？A.四季度收入占比異常高B.壞賬準(zhǔn)備與歷史模式顯著背離C.頻繁變更會(huì)計(jì)政策D.資本化支出比例逐年上升E.經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流持續(xù)高于凈利潤(rùn)答案：A,B,C,D2.2在評(píng)估企業(yè)反舞弊程序時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查：A.舉報(bào)熱線運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)B.員工道德培訓(xùn)覆蓋率C.高管沖突利益申報(bào)D.供應(yīng)商準(zhǔn)入盡調(diào)E.員工生日會(huì)預(yù)算答案：A,B,C,D2.3下列哪些屬于內(nèi)部審計(jì)在ESG審計(jì)中常用的數(shù)據(jù)分析技術(shù)？A.文本挖掘分析社會(huì)責(zé)任報(bào)告B.衛(wèi)星影像評(píng)估森林砍伐C.區(qū)塊鏈追蹤碳排放權(quán)交易D.無(wú)人機(jī)盤點(diǎn)屋頂光伏板E.人臉識(shí)別員工出勤答案：A,B,C,D2.4在審計(jì)企業(yè)云計(jì)算服務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注：A.共享責(zé)任模型劃分B.數(shù)據(jù)駐留合規(guī)性C.云服務(wù)等級(jí)協(xié)議（SLA）D.云供應(yīng)商財(cái)務(wù)穩(wěn)定性E.云數(shù)據(jù)中心裝修風(fēng)格答案：A,B,C,D2.5下列哪些程序可用于測(cè)試商譽(yù)減值合理性？A.評(píng)估未來(lái)現(xiàn)金流假設(shè)B.比較同行業(yè)交易倍數(shù)C.評(píng)估折現(xiàn)率來(lái)源D.檢查管理層專家資質(zhì)E.觀察商譽(yù)實(shí)物狀態(tài)答案：A,B,C,D2.6在審計(jì)企業(yè)使用機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)：A.檢查機(jī)器人訪問權(quán)限B.評(píng)估變更管理流程C.測(cè)試機(jī)器人日志完整性D.驗(yàn)證例外處理機(jī)制E.評(píng)估機(jī)器人外觀設(shè)計(jì)答案：A,B,C,D2.7下列哪些屬于審計(jì)溝通“五步曲”？A.確定溝通對(duì)象B.明確溝通目標(biāo)C.選擇溝通時(shí)機(jī)D.記錄溝通結(jié)果E.強(qiáng)制對(duì)方接受意見答案：A,B,C,D2.8在審計(jì)企業(yè)生物資產(chǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注：A.生物資產(chǎn)公允價(jià)值模型B.生長(zhǎng)周期假設(shè)C.物理盤點(diǎn)可操作性D.政府補(bǔ)貼匹配E.資產(chǎn)顏色變化答案：A,B,C,D2.9下列哪些指標(biāo)可用于衡量?jī)?nèi)部審計(jì)職能的“質(zhì)量”？A.審計(jì)建議執(zhí)行率B.客戶滿意度C.審計(jì)覆蓋率D.審計(jì)人員加班時(shí)數(shù)E.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量答案：A,B,C2.10在審計(jì)企業(yè)使用加密貨幣時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)：A.評(píng)估私鑰保管控制B.驗(yàn)證錢包地址所有權(quán)C.檢查公允價(jià)值來(lái)源D.評(píng)估稅務(wù)合規(guī)E.評(píng)估加密貨幣名稱流行度答案：A,B,C,D2.11下列哪些屬于有效的審計(jì)跟進(jìn)（follow-up）程序？A.建立整改臺(tái)賬B.定期向治理層報(bào)告進(jìn)度C.對(duì)重大缺陷現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核D.將整改結(jié)果納入績(jī)效考核E.刪除舊底稿答案：A,B,C,D2.12在審計(jì)企業(yè)“長(zhǎng)賬齡”應(yīng)收賬款時(shí)，審計(jì)師可執(zhí)行：A.函證B.檢查期后回款C.訪談銷售代表D.評(píng)估客戶信用報(bào)告E.觀察貨物物理狀態(tài)答案：A,B,C,D2.13下列哪些屬于審計(jì)抽樣中的“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”？A.審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)B.審計(jì)判斷失誤C.樣本規(guī)模過(guò)小D.未執(zhí)行替代程序E.隨機(jī)選樣偏差答案：A,B,D2.14在審計(jì)企業(yè)“碳抵消”項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)：A.驗(yàn)證抵消項(xiàng)目真實(shí)性B.檢查抵消標(biāo)準(zhǔn)（如VCS）C.評(píng)估項(xiàng)目額外性D.確認(rèn)抵消權(quán)屬無(wú)重復(fù)計(jì)算E.評(píng)估抵消項(xiàng)目Logo美觀答案：A,B,C,D2.15下列哪些屬于內(nèi)部審計(jì)在危機(jī)管理中的角色？A.評(píng)估業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃B.審查危機(jī)溝通流程C.實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)危機(jī)指標(biāo)D.直接指揮危機(jī)處理E.事后評(píng)估改進(jìn)建議答案：A,B,C,E3.案例分析題（共30分）案例背景G集團(tuán)是一家全球化新能源企業(yè)，2025年1月收購(gòu)H電池公司70%股權(quán)。收購(gòu)對(duì)價(jià)30億元，商譽(yù)20億元。H公司承諾2025–2027年扣非凈利潤(rùn)合計(jì)15億元。2025年4月，G集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部啟動(dòng)收購(gòu)后整合專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)范圍包括：商譽(yù)減值測(cè)試、業(yè)績(jī)承諾可實(shí)現(xiàn)性、研發(fā)支出資本化、供應(yīng)鏈人權(quán)盡調(diào)、ESG數(shù)據(jù)披露。審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)：1.管理層商譽(yù)減值測(cè)試使用的折現(xiàn)率為8%，但WACC計(jì)算底稿顯示為10%；2.業(yè)績(jī)承諾基于新建產(chǎn)能，但環(huán)評(píng)批復(fù)尚未取得；3.研發(fā)支出資本化率由上年15%升至35%，資本化依據(jù)為“技術(shù)可行性由市場(chǎng)部評(píng)估”；4.供應(yīng)鏈審計(jì)發(fā)現(xiàn)，H公司一家關(guān)鍵鈷礦供應(yīng)商位于受制裁地區(qū)，但未被納入高風(fēng)險(xiǎn)名單；5.ESG報(bào)告披露“100%鈷來(lái)源負(fù)責(zé)任”，但審計(jì)追蹤顯示僅60%經(jīng)過(guò)第三方驗(yàn)證。要求a)識(shí)別并評(píng)估上述發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)（8分）b)針對(duì)每項(xiàng)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)兩項(xiàng)具體審計(jì)程序（8分）c)提出三項(xiàng)整合層面的整改建議，并說(shuō)明如何跟蹤（8分）d)說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)如何在并購(gòu)整合中發(fā)揮“增值”作用（6分）參考答案a)重大風(fēng)險(xiǎn)1.商譽(yù)高估風(fēng)險(xiǎn)：折現(xiàn)率低估導(dǎo)致可回收金額虛高，可能引發(fā)未來(lái)巨額減值。2.業(yè)績(jī)承諾無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)：環(huán)評(píng)缺失導(dǎo)致產(chǎn)能擱淺，影響對(duì)賭完成及公司股價(jià)。3.研發(fā)支出資本化不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)：費(fèi)用低估、利潤(rùn)虛增，可能觸發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表重述。4.合規(guī)與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：供應(yīng)商受制裁導(dǎo)致罰款、訴訟及市場(chǎng)抵制。5.ESG披露誤導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)：漂綠（green-washing）指控?fù)p害投資者信任及融資成本。b)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)11.重新計(jì)算WACC，對(duì)比管理層8%與市場(chǎng)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率、貝塔值、資本結(jié)構(gòu)差異；2.敏感性分析：折現(xiàn)率每上升1%對(duì)可回收金額影響，評(píng)估臨界點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)21.檢查環(huán)評(píng)申請(qǐng)文件、政府回執(zhí)，訪談環(huán)保部門確認(rèn)審批進(jìn)度；2.比較同行業(yè)類似產(chǎn)能獲批時(shí)間，評(píng)估承諾合理性；復(fù)核管理層現(xiàn)金流預(yù)測(cè)是否包含產(chǎn)能爬坡情景。發(fā)現(xiàn)31.抽取30個(gè)資本化項(xiàng)目，檢查技術(shù)可行性報(bào)告作者資質(zhì)與簽字，重新執(zhí)行IAS38六條資本化標(biāo)準(zhǔn)；2.