2025年國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)）仿真試題及答案二1.單選題（每題1分，共40分）1.1某制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部在制定年度審計(jì)計(jì)劃時，最應(yīng)優(yōu)先關(guān)注下列哪一項(xiàng)風(fēng)險？A.原材料價格波動導(dǎo)致毛利率下降B.新上線的MES系統(tǒng)存在權(quán)限重疊C.競爭對手推出替代產(chǎn)品D.政府下調(diào)出口退稅率答案：B1.2審計(jì)師在測試采購環(huán)節(jié)“三單匹配”控制時，發(fā)現(xiàn)一張采購訂單、入庫單與供應(yīng)商發(fā)票數(shù)量一致，但單價差異5%。審計(jì)師應(yīng)首先：A.擴(kuò)大樣本量重新測試B.與采購經(jīng)理訪談了解商業(yè)理由C.直接認(rèn)定控制失效D.通知外部審計(jì)師答案：B1.3下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“確認(rèn)”職能？A.提出將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)從45天降至30天的建議B.出具“ITGC一般控制有效”的結(jié)論C.協(xié)助財(cái)務(wù)部分析融資成本D.參與年度預(yù)算編制答案：B1.4審計(jì)師使用CAATs對100萬條銷售記錄進(jìn)行異常檢測，最恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄊ牵篈.系統(tǒng)抽樣B.貨幣單位抽樣C.停走抽樣D.全量掃描答案：D1.5在評估舞弊風(fēng)險時，哪項(xiàng)因素最能體現(xiàn)“動機(jī)”要素？A.倉庫管理員可單獨(dú)接觸貴金屬B.銷售經(jīng)理年終獎與收入掛鉤比例高達(dá)200%C.采購系統(tǒng)缺乏職責(zé)分離D.公司道德熱線三年無來電答案：B1.6審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將設(shè)備維護(hù)費(fèi)用資本化，最相關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是：A.IIA2100—審計(jì)性質(zhì)與范圍B.IIA2201—治理、風(fēng)險與控制C.IIA2330—記錄信息D.IIA2440—結(jié)果發(fā)布答案：B1.7下列哪項(xiàng)最能提高審計(jì)建議的可操作性？A.使用“加強(qiáng)”“完善”等宏觀詞匯B.明確責(zé)任人、完成時間與量化指標(biāo)C.引用IIA準(zhǔn)則原文D.建議由董事會直接督辦答案：B1.8審計(jì)師在測試“客戶主數(shù)據(jù)變更”控制時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)日志僅保留30天，最恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)救測試是：A.檢查變更申請表簽字B.重新計(jì)算日志存儲容量C.向管理員索要備份日志D.評估變更頻率并推算30天是否足夠答案：A1.9在審計(jì)外包業(yè)務(wù)連續(xù)性時，審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注：A.外包商是否通過ISO9001認(rèn)證B.合同中是否包含不可抗力條款C.外包商數(shù)據(jù)中心是否獲得SOC2TypeⅡ報(bào)告D.外包商員工流失率答案：C1.10審計(jì)師在出具報(bào)告前被管理層要求刪除“重大”一詞，理由是股價敏感。審計(jì)師應(yīng)：A.直接刪除并簽字B.與首席審計(jì)官（CAE）討論是否刪除C.出具保留意見D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)匿名舉報(bào)答案：B1.11下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“審計(jì)證據(jù)的充分性”？A.證據(jù)必須來自外部B.證據(jù)足以支持結(jié)論C.證據(jù)必須包含原始單據(jù)D.證據(jù)必須經(jīng)CFO簽字答案：B1.12審計(jì)師在測試存貨跌價準(zhǔn)備時，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門未考慮滯銷型號，最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：A.重新計(jì)算可變現(xiàn)凈值B.詢問倉庫管理員C.檢查次月銷售發(fā)票D.觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場答案：A1.13下列哪項(xiàng)屬于“審計(jì)風(fēng)險”中的“檢查風(fēng)險”？A.審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)B.客戶存在重大舞弊C.行業(yè)整體衰退D.控制設(shè)計(jì)無效答案：A1.14審計(jì)師在審計(jì)“云存儲”環(huán)境時，最應(yīng)關(guān)注：A.云廠商總部所在城市B.數(shù)據(jù)是否跨境傳輸C.云廠商成立年限D(zhuǎn).云廠商是否上市答案：B1.15在評估“反洗錢”控制有效性時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)可疑交易報(bào)告數(shù)量為零，最合理的推斷是：A.控制有效，無洗錢行為B.可能存在“漏報(bào)”風(fēng)險C.客戶均為低風(fēng)險D.系統(tǒng)過濾參數(shù)過于寬松答案：B1.16審計(jì)師在測試“固定資產(chǎn)處置”時，發(fā)現(xiàn)管理層未進(jìn)行減值測試即出售，最可能違反：A.IAS16B.IAS36C.IAS38D.IFRS15答案：B1.17下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“審計(jì)獨(dú)立性”？A.審計(jì)師持有被審計(jì)單位100股股票B.審計(jì)師不參與被審計(jì)單位日常經(jīng)營C.審計(jì)師曾參與被審計(jì)單位ERP實(shí)施D.審計(jì)師與被審計(jì)單位CFO是校友答案：B1.18審計(jì)師在測試“員工報(bào)銷”時，發(fā)現(xiàn)發(fā)票連號且金額相同，最應(yīng)執(zhí)行：A.重新計(jì)算增值稅B.詢問員工出行目的C.檢查航空公司官網(wǎng)記錄D.擴(kuò)大樣本至全年答案：C1.19在審計(jì)“ESG”信息披露時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)碳排放數(shù)據(jù)由第三方估算，未實(shí)測，最恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論是：A.出具否定意見B.出具保留意見并建議實(shí)測C.不出報(bào)告D.接受管理層解釋答案：B1.20審計(jì)師在測試“收入確認(rèn)”時，發(fā)現(xiàn)12月31日一筆大額收入無出庫記錄，最應(yīng)檢查：A.客戶信用額度B.期后退貨記錄C.銷售合同條款D.運(yùn)輸單據(jù)答案：D1.21下列哪項(xiàng)最能降低“抽樣風(fēng)險”？A.增加樣本量B.使用隨機(jī)數(shù)表C.采用分層抽樣D.降低可容忍誤差答案：A1.22審計(jì)師在測試“銀行余額調(diào)節(jié)表”時，發(fā)現(xiàn)“在途存款”連續(xù)三個月相同金額，最可能表明：A.銀行出錯B.虛構(gòu)存款C.時間差D.系統(tǒng)升級答案：B1.23在審計(jì)“研發(fā)支出資本化”時，審計(jì)師最應(yīng)獲?。篈.技術(shù)可行性報(bào)告B.市場宣傳冊C.董事會會議照片D.專利受理通知書答案：A1.24審計(jì)師在測試“供應(yīng)商主數(shù)據(jù)新增”時，發(fā)現(xiàn)同一員工擁有“新增”與“付款”權(quán)限，最可能表明：A.權(quán)限沖突B.效率提升C.系統(tǒng)缺陷D.崗位合并答案：A1.25下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“審計(jì)溝通”原則？A.報(bào)告僅發(fā)送給CAEB.口頭告知發(fā)現(xiàn)問題C.召開離場會議D.通過社交媒體發(fā)布答案：C1.26審計(jì)師在測試“應(yīng)收賬款賬齡”時，發(fā)現(xiàn)一筆兩年以上余額已全額計(jì)提壞賬，但客戶仍在下單，最合理的程序是：A.檢查期后收款B.重新計(jì)算賬齡C.詢問銷售部D.發(fā)函證答案：A1.27在審計(jì)“期貨套期保值”時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)未進(jìn)行有效性測試，最可能違反：A.IFRS9B.IAS12C.IAS20D.IAS37答案：A1.28審計(jì)師在測試“生產(chǎn)廢料銷售”時，發(fā)現(xiàn)銷售單價低于市場均價30%，最應(yīng)檢查：A.廢料品位檢測報(bào)告B.工人排班表C.倉庫溫濕度記錄D.運(yùn)輸合同答案：A1.29下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“審計(jì)職業(yè)懷疑”？A.接受管理層解釋不驗(yàn)證B.對異常信號保持質(zhì)疑C.依賴內(nèi)部控制不執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序D.僅依賴外部證據(jù)答案：B1.30審計(jì)師在測試“工會經(jīng)費(fèi)計(jì)提”時，發(fā)現(xiàn)計(jì)提基數(shù)不含獎金，最應(yīng)獲?。篈.當(dāng)?shù)毓腂.薪酬政策C.員工手冊D.社保繳費(fèi)單答案：A1.31在審計(jì)“生物資產(chǎn)”時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)公允價值無法可靠取得，最恰當(dāng)?shù)挠?jì)量基礎(chǔ)是：A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.重置成本D.現(xiàn)值答案：A1.32審計(jì)師在測試“預(yù)提費(fèi)用”時，發(fā)現(xiàn)次年沖回金額大于原計(jì)提，最可能表明：A.會計(jì)估計(jì)錯誤B.利潤平滑C.預(yù)算準(zhǔn)確D.供應(yīng)商退款答案：B1.33下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“審計(jì)工作底稿”要求？A.僅保存電子版本B.記錄審計(jì)程序與結(jié)論C.使用鉛筆書寫D.無需編號答案：B1.34審計(jì)師在測試“客戶滿意度”調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)問卷由銷售部代填，最可能表明：A.客戶不配合B.控制失效C.流程高效D.樣本不足答案：B1.35在審計(jì)“政府補(bǔ)助”時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)未滿足附帶條件即確認(rèn)收益，最應(yīng)：A.重新計(jì)算折現(xiàn)率B.檢查批復(fù)文件C.詢問出納D.觀察生產(chǎn)線答案：B1.36審計(jì)師在測試“遠(yuǎn)程盤點(diǎn)”時，發(fā)現(xiàn)視頻中斷5分鐘，最恰當(dāng)?shù)奶娲绦蚴牵篈.放棄盤點(diǎn)B.要求重新盤點(diǎn)C.檢查中斷前后截圖D.信任被審計(jì)單位結(jié)果答案：C1.37下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“審計(jì)計(jì)劃”作用？A.確定報(bào)告格式B.分配資源與時間C.選擇軟件版本D.決定審計(jì)費(fèi)答案：B1.38審計(jì)師在測試“質(zhì)量保證金”時，發(fā)現(xiàn)到期未收回且未計(jì)提壞賬，最應(yīng)檢查：A.合同條款B.客戶征信報(bào)告C.銀行流水D.發(fā)票抬頭答案：B1.39在審計(jì)“共享服務(wù)中心”時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)各子公司政策不一致，最可能表明：A.因地制宜B.標(biāo)準(zhǔn)缺失C.系統(tǒng)兼容D.人員充足答案：B1.40審計(jì)師在測試“董事會會議紀(jì)要”時，發(fā)現(xiàn)缺少“內(nèi)部審計(jì)”議題，最合理的推斷是：A.當(dāng)年無重大事項(xiàng)B.治理薄弱C.CAE未參會D.會議取消答案：B2.多選題（每題2分，共20分，每題至少兩個正確答案，多選少選均不得分）2.1下列哪些情況可能表明存在“舞弊動機(jī)”？A.業(yè)績對賭協(xié)議即將到期B.高管股票質(zhì)押率90%C.行業(yè)平均毛利率下滑D.公司債券即將回售答案：ABD2.2審計(jì)師在測試“采購招投標(biāo)”時，發(fā)現(xiàn)以下哪些信號需高度關(guān)注？A.中標(biāo)供應(yīng)商成立不足一年B.投標(biāo)保證金來自同一賬戶C.技術(shù)評分標(biāo)準(zhǔn)頻繁變更D.招標(biāo)公告僅發(fā)布在公司官網(wǎng)答案：ABC2.3下列哪些屬于“審計(jì)證據(jù)”的可靠性排序（由高到低）？A.外部函證回函B.內(nèi)部流轉(zhuǎn)單據(jù)C.管理層聲明書D.審計(jì)師親自觀察答案：ADBC2.4在審計(jì)“IT邏輯訪問控制”時，審計(jì)師應(yīng)檢查：A.用戶角色矩陣B.系統(tǒng)日志保留策略C.離職人員賬號禁用記錄D.數(shù)據(jù)庫加密算法答案：ABC2.5下列哪些程序可用于“查找關(guān)聯(lián)方交易”？A.比對股東名冊與供應(yīng)商名單B.檢查合同簽字人C.分析價格異常D.函證主要客戶答案：ABC2.6審計(jì)師在測試“存貨減值”時，應(yīng)考慮：A.庫齡B.預(yù)計(jì)售價C.銷售費(fèi)用D.重置成本答案：ABC2.7下列哪些屬于“審計(jì)溝通”對象？A.董事會審計(jì)委員會B.外部審計(jì)師C.被審計(jì)單位基層員工D.監(jiān)管機(jī)構(gòu)答案：ABC2.8在審計(jì)“環(huán)境合規(guī)”時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)未獲取排污許可證，應(yīng)：A.評估潛在罰款B.檢查歷史排放數(shù)據(jù)C.詢問法務(wù)部D.出具否定意見答案：ABC2.9下列哪些屬于“審計(jì)工作底稿”要素？A.審計(jì)程序B.證據(jù)來源C.審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)費(fèi)預(yù)算答案：ABC2.10審計(jì)師在測試“收入截止”時，可執(zhí)行：A.檢查次年1月出庫單B.檢查12月31日后收款C.檢查期后退貨D.重新計(jì)算毛利率答案：ABC3.情景分析題（每題10分，共20分）3.1背景：某上市公司2024年11月新上線“動態(tài)折扣”模塊，允許客戶提前付款享受折扣。審計(jì)師在測試時發(fā)現(xiàn)：（1）系統(tǒng)參數(shù)可由銷售經(jīng)理單方修改；（2）折扣率最高可達(dá)10%，遠(yuǎn)超行業(yè)平均2%；（3）12月折扣金額占全年收入5%，導(dǎo)致四季度現(xiàn)金流異常改善。要求：a.識別至少三項(xiàng)控制缺陷；b.提出兩條審計(jì)建議；c.說明后續(xù)跟蹤程序。答案：a.缺陷：1.參數(shù)修改缺乏審批與日志；2.折扣率無上限控制；3.折扣與收入確認(rèn)未建立匹配校驗(yàn)，存在提前確認(rèn)收入風(fēng)險。b.建議：1.將折扣率維護(hù)權(quán)限收歸信用管理部，系統(tǒng)強(qiáng)制走工作流審批，并記錄修改痕跡；2.建立折扣與收入確認(rèn)自動核對機(jī)制，若折扣導(dǎo)致交易價格低于成本，系統(tǒng)預(yù)警并暫停確認(rèn)。c.跟蹤：1.2025年1月回訪，檢查系統(tǒng)日志是否留存審批記錄；2.抽取2025年Q1樣本50筆，核對折扣率是否合規(guī)，重新計(jì)算收入確認(rèn)金額準(zhǔn)確性；3.向?qū)徲?jì)委員會提交專項(xiàng)報(bào)告，披露整改完成度。3.2背景：某跨國企業(yè)采用共享服務(wù)中心（SSC）處理全球子公司薪酬，2024年8月SSC遷移至新供應(yīng)商。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：（1）遷移后三個月內(nèi)，某國子公司社保繳費(fèi)重復(fù)；（2）員工個稅計(jì)算錯誤率由0.5%升至3%；（3）原供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫未加密即移交。要求：a.評估遷移項(xiàng)目治理不足；b.設(shè)計(jì)兩項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測試；c.提出兩條風(fēng)險緩釋建議。答案：a.治理不足：1.項(xiàng)目缺少跨職能遷移委員會，未建立回退方案；2.數(shù)據(jù)移交未簽署保密補(bǔ)充協(xié)議，加密措施缺失；3.并行運(yùn)行期過短，僅兩周即切換，未能發(fā)現(xiàn)計(jì)算邏輯缺陷。b.實(shí)質(zhì)性測試：1.下載遷移前后各月薪資金額，用CAATs執(zhí)行匹配，標(biāo)記差異>5%的員工，重新計(jì)算個稅與社保；2.對受影響員工發(fā)放匿名問卷，核實(shí)工資條與實(shí)際到賬差異，推算錯誤率。c.風(fēng)險緩釋：1.要求新供應(yīng)商在2025年1月前通過ISO27001認(rèn)證，并每年提供SOC2報(bào)告；2.建立“薪酬差異應(yīng)急基金”，若因供應(yīng)商錯誤導(dǎo)致員工投訴，基金先行墊付，再向供應(yīng)商追償。4.案例分析題（20分）背景資料：甲公司主營新能源電池，2024年四季度推出“以舊換新”政策，客戶可用舊電池折價購買新電池。舊電池按重量計(jì)價，回收后拆解提取鋰鈷鎳。財(cái)務(wù)處理為：1.舊電池入庫按公允價值計(jì)入“原材料”，同時確認(rèn)“合同負(fù)債”；2.新電池銷售時，結(jié)轉(zhuǎn)收入并沖減合同負(fù)債；3.舊電池公允價值由采購部參考倫敦金屬交易所（LME）報(bào)價確定，每月末更新。審計(jì)師在2025年2月進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時發(fā)現(xiàn)：A.舊電池倉庫位于偏遠(yuǎn)縣城，年末盤點(diǎn)當(dāng)日大雪封路，審計(jì)師未能到場；B.公司提供的LME截圖顯示12月31日鈷價為30美元/磅，但審計(jì)師查詢官方數(shù)據(jù)為25美元/磅；C.舊電池入庫重量由供應(yīng)商提供磅單，公司未復(fù)磅，年末庫存賬面重量2000噸，與物流承運(yùn)商對賬單差異5%；D.合同負(fù)債余額1.2億元，對應(yīng)舊電池成本0.9億元，毛利率高達(dá)25%，遠(yuǎn)超新電池毛利率18%。要求：1.識別重大錯報(bào)風(fēng)