2025年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計知識要素）經(jīng)典試題及答案一1.單選題（每題1分，共40分）1.某制造企業(yè)的內(nèi)部審計部正在評估其“零庫存”項(xiàng)目的風(fēng)險。審計師發(fā)現(xiàn)，采購部為降低倉儲成本，將關(guān)鍵原材料的訂貨頻次從每月一次改為每周一次，但供應(yīng)商交貨準(zhǔn)時率由96%下滑至82%。以下哪項(xiàng)最能解釋準(zhǔn)時率下滑對內(nèi)部控制有效性的影響？A.增加了驗(yàn)收環(huán)節(jié)的檢查成本B.導(dǎo)致生產(chǎn)計劃系統(tǒng)過度依賴人工調(diào)整C.使應(yīng)付賬款期末余額確認(rèn)難度加大D.觸發(fā)更多緊急采購，削弱了三權(quán)分立審批答案：D2.在COSO內(nèi)部控制框架中，關(guān)于“信息系統(tǒng)”要素的表述，下列哪項(xiàng)最準(zhǔn)確？A.信息系統(tǒng)僅指企業(yè)資源計劃（ERP）模塊B.信息系統(tǒng)應(yīng)支持識別、獲取與報告內(nèi)外部信息C.信息系統(tǒng)的可靠性由外部審計師單獨(dú)評估D.信息系統(tǒng)的設(shè)計無需考慮舞弊風(fēng)險答案：B3.某銀行審計部對反洗錢（AML）系統(tǒng)進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)監(jiān)測模型閾值設(shè)置過高，導(dǎo)致90%的可疑交易未被預(yù)警。審計師首先應(yīng)：A.立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告B.評估模型閾值設(shè)定的依據(jù)與審批記錄C.要求IT部門立刻下調(diào)閾值D.將問題寫入報告但不提出改進(jìn)建議答案：B4.根據(jù)IIA《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF），內(nèi)部審計活動的“獨(dú)立性”最核心體現(xiàn)在：A.審計章程由董事會批準(zhǔn)B.首席審計執(zhí)行官（CAE）在職能上向董事會報告C.審計人員不參與日常運(yùn)營D.審計預(yù)算由財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)答案：B5.在風(fēng)險評估過程中，審計團(tuán)隊(duì)使用“可能性×影響”矩陣對舞弊風(fēng)險打分。若某風(fēng)險可能性為“中等”，財務(wù)影響為“重大”，則其風(fēng)險等級應(yīng)為：A.低B.中C.高D.無法判斷答案：C6.某零售公司采用機(jī)器人流程自動化（RPA）處理退貨申請。審計師發(fā)現(xiàn)RPA腳本未對退貨原因字段做完整性校驗(yàn)，導(dǎo)致部分空白原因直接通過。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.收入虛增B.存貨高估C.客戶滿意度下降D.壞賬準(zhǔn)備不足答案：A7.在數(shù)據(jù)分析審計中，審計師對采購訂單進(jìn)行Benford定律測試，發(fā)現(xiàn)數(shù)字“8”作為首位數(shù)字的頻率顯著高于理論值。下一步最合適的程序是：A.擴(kuò)大樣本量重新計算B.追查所有以“8”開頭的訂單是否經(jīng)過招標(biāo)C.告知管理層停止付款D.直接出具否定意見答案：B8.某集團(tuán)公司使用共享服務(wù)中心（SSC）處理全球子公司薪酬。審計師擬對SSC的關(guān)鍵控制進(jìn)行測試，最應(yīng)關(guān)注：A.子公司當(dāng)?shù)乜记谙到y(tǒng)的品牌B.薪酬數(shù)據(jù)在傳輸過程中的加密與完整性校驗(yàn)C.子公司財務(wù)經(jīng)理的學(xué)歷D.當(dāng)?shù)厣绫Ｕ咦兓鸢福築9.在審計存貨跌價準(zhǔn)備時，審計師獲取了年末庫齡報告，發(fā)現(xiàn)某批原材料庫齡超過360天，但管理層未計提跌價。審計師應(yīng)首先：A.要求倉儲部門立即報廢B.評估該批材料的可變現(xiàn)凈值C.告知外部審計師D.將發(fā)現(xiàn)直接上報稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：B10.根據(jù)《SOX法案》第404條款，管理層需要出具內(nèi)部控制有效性聲明。內(nèi)部審計師在執(zhí)行相關(guān)咨詢工作時，應(yīng)保持：A.完全獨(dú)立，不提供任何協(xié)助B.客觀性，但可協(xié)助記錄控制流程C.完全保密，不與外部審計師溝通D.主動代為簽署聲明答案：B11.某電力企業(yè)使用無人機(jī)巡檢輸電線路，審計師發(fā)現(xiàn)無人機(jī)影像數(shù)據(jù)未標(biāo)記時間戳與GPS坐標(biāo)。該缺陷最有可能影響：A.資產(chǎn)存在認(rèn)定B.資產(chǎn)計價認(rèn)定C.資產(chǎn)權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定D.資產(chǎn)完整性認(rèn)定答案：A12.在審計合同管理時，審計師注意到某供應(yīng)商合同條款含有“自動續(xù)期一年”的evergreen條款，但采購系統(tǒng)未設(shè)置續(xù)期提醒。該情形最可能導(dǎo)致：A.采購價格無法及時重新議價B.合同金額被重復(fù)記錄C.供應(yīng)商發(fā)票丟失D.采購訂單編號重復(fù)答案：A13.某互聯(lián)網(wǎng)公司對用戶數(shù)據(jù)采用哈希加密存儲，審計師測試發(fā)現(xiàn)同一郵箱地址在數(shù)據(jù)庫出現(xiàn)兩條不同哈希值。最可能原因是：A.哈希算法被破解B.系統(tǒng)對大小寫敏感程度不一致C.數(shù)據(jù)庫索引損壞D.使用了鹽值（salt）但鹽值重復(fù)答案：B14.在審計企業(yè)環(huán)境、社會及治理（ESG）披露時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)碳排放數(shù)據(jù)由第三方機(jī)構(gòu)驗(yàn)證，但驗(yàn)證報告未披露方法論。審計師應(yīng)：A.忽略，因數(shù)據(jù)已獲驗(yàn)證B.評估驗(yàn)證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及方法論適當(dāng)性C.要求企業(yè)停止披露D.直接出具保留意見答案：B15.某銀行采用動態(tài)密碼令牌進(jìn)行網(wǎng)銀登錄，審計師發(fā)現(xiàn)令牌生命周期為5年且未設(shè)置更換提醒。該情形最可能導(dǎo)致：A.重放攻擊風(fēng)險上升B.令牌電池耗盡導(dǎo)致客戶無法登錄C.銀行服務(wù)器負(fù)載過高D.客戶個人信息泄露答案：B16.在審計“收入確認(rèn)”時，審計師使用ACL軟件對銷售發(fā)票進(jìn)行斷號測試，發(fā)現(xiàn)大量斷號。最可能表明：A.收入被提前確認(rèn)B.存在虛假銷售C.系統(tǒng)對作廢發(fā)票未做記錄D.客戶延遲付款答案：C17.某制造企業(yè)將部分產(chǎn)成品存放于第三方倉庫，審計師對第三方倉庫實(shí)施函證，但未收到回函。下一步最恰當(dāng)程序是：A.直接出具否定意見B.實(shí)施替代程序，如檢查倉單與保險單C.通知管理層立即轉(zhuǎn)移存貨D.放棄對該科目的測試答案：B18.在審計“研發(fā)費(fèi)用資本化”時，審計師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)目技術(shù)可行性報告由項(xiàng)目經(jīng)理自行撰寫，未經(jīng)技術(shù)委員會審批。該情形主要影響：A.研發(fā)支出計價認(rèn)定B.研發(fā)支出存在認(rèn)定C.研發(fā)支出完整性認(rèn)定D.研發(fā)支出披露認(rèn)定答案：A19.某保險公司對理賠案件使用人工智能（AI）進(jìn)行反欺詐篩查，審計師發(fā)現(xiàn)模型訓(xùn)練數(shù)據(jù)僅使用過去兩年的案例。該局限最可能導(dǎo)致：A.模型過擬合B.模型欠擬合，漏檢新型欺詐C.計算速度過慢D.硬件成本過高答案：B20.在審計“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”時，審計師對銀行對賬單進(jìn)行“網(wǎng)銀直連”下載，發(fā)現(xiàn)某賬戶出現(xiàn)“在途存款”長期未到賬。最可能原因是：A.銀行系統(tǒng)時間差異B.企業(yè)虛構(gòu)收入C.銀行手續(xù)費(fèi)未記錄D.對賬單格式錯誤答案：B21.某上市公司實(shí)施股權(quán)激勵，審計師發(fā)現(xiàn)授予日股價與方案公布日股價差異巨大，但公司未重新定價。該情形最可能影響：A.股權(quán)激勵費(fèi)用計量B.股本完整性C.股票面值D.資本公積披露答案：A22.在審計“應(yīng)付賬款”時，審計師使用“采購截止測試”，發(fā)現(xiàn)年末最后一張入庫單日期為12月31日，但發(fā)票日期為次年1月3日。該情形表明：A.應(yīng)付賬款低估B.應(yīng)付賬款高估C.存貨低估D.收入截止錯誤答案：A23.某集團(tuán)公司使用區(qū)塊鏈記錄供應(yīng)鏈金融交易，審計師驗(yàn)證鏈上交易不可篡改，但發(fā)現(xiàn)鏈下接口數(shù)據(jù)可被修改。該情形最可能導(dǎo)致：A.鏈上數(shù)據(jù)失去完整性B.鏈下數(shù)據(jù)與鏈上數(shù)據(jù)不一致C.區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)失效D.智能合約自動執(zhí)行錯誤答案：B24.在審計“固定資產(chǎn)減值”時，審計師發(fā)現(xiàn)某生產(chǎn)線可收回金額采用公允價值減處置費(fèi)用確定，但缺乏活躍市場報價。審計師應(yīng)：A.接受管理層評估值B.評估估值模型與關(guān)鍵假設(shè)C.直接計提全額減值D.忽略，因減值測試為會計估計答案：B25.某電商企業(yè)“雙十一”大促后退貨率飆升至35%，審計師發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)對退貨未沖減收入。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.收入高估B.存貨低估C.應(yīng)收賬款低估D.預(yù)付賬款高估答案：A26.在審計“衍生金融工具”時，審計師發(fā)現(xiàn)公司使用場外期權(quán)對沖匯率風(fēng)險，但交易對手信用評級被下調(diào)至B級。審計師應(yīng)首先：A.評估交易對手違約風(fēng)險與套期有效性B.要求立即終止合約C.重估期權(quán)時間價值D.通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)答案：A27.某醫(yī)藥企業(yè)收到FDA警告信，指出其臨床試驗(yàn)數(shù)據(jù)存在完整性問題。審計師在審計“預(yù)計負(fù)債”時，應(yīng)：A.忽略，因事件發(fā)生在次年B.評估是否滿足“現(xiàn)時義務(wù)”與“可靠估計”C.直接確認(rèn)巨額負(fù)債D.告知外部律師答案：B28.在審計“政府補(bǔ)助”時，審計師發(fā)現(xiàn)公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助，但將其一次性計入當(dāng)期損益。該會計處理最可能導(dǎo)致：A.負(fù)債高估B.收益高估C.資產(chǎn)高估D.現(xiàn)金流低估答案：B29.某港口企業(yè)使用“使用權(quán)資產(chǎn)”模型核算租賃碼頭，審計師發(fā)現(xiàn)租賃期估計未考慮續(xù)租選擇權(quán)。該情形主要影響：A.使用權(quán)資產(chǎn)折舊年限B.租賃負(fù)債現(xiàn)值C.短期借款分類D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換答案：B30.在審計“數(shù)據(jù)治理”時，審計師發(fā)現(xiàn)公司缺乏數(shù)據(jù)所有者（DataOwner）角色定義。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.數(shù)據(jù)質(zhì)量無人負(fù)責(zé)B.存儲成本上升C.網(wǎng)絡(luò)帶寬不足D.備份頻率過高答案：A31.某快消企業(yè)使用“會員積分”計劃，審計師發(fā)現(xiàn)積分負(fù)債計提比例由1%降至0.5%，理由為歷史兌換率下降。審計師應(yīng)：A.評估模型變更依據(jù)與審批B.接受，因基于歷史數(shù)據(jù)C.要求恢復(fù)1%D.忽略，因金額不重大答案：A32.在審計“生物資產(chǎn)”時，審計師對果園進(jìn)行監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)果實(shí)成熟度與系統(tǒng)記錄差異大。審計師應(yīng)：A.重新估計公允價值B.評估測量方法與專家工作C.直接計提減值D.擴(kuò)大樣本至全部果樹答案：B33.某建筑企業(yè)采用“投入法”確認(rèn)履約進(jìn)度，審計師發(fā)現(xiàn)成本投入含大量已領(lǐng)用但未安裝材料。該情形最可能導(dǎo)致：A.收入低估B.收入高估C.成本低估D.毛利率下降答案：B34.在審計“網(wǎng)絡(luò)安全”時，審計師發(fā)現(xiàn)公司未對特權(quán)賬號實(shí)施“最小權(quán)限”原則。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險上升B.系統(tǒng)性能下降C.備份失敗D.軟件許可費(fèi)用上升答案：A35.某航空公司對飛行員培訓(xùn)費(fèi)用進(jìn)行資本化，審計師發(fā)現(xiàn)培訓(xùn)后飛行員離職率達(dá)30%。該情形主要影響：A.資產(chǎn)減值測試B.費(fèi)用完整性C.負(fù)債計價D.收入確認(rèn)答案：A36.在審計“合并報表”時，審計師發(fā)現(xiàn)子公司發(fā)行可回售工具，但母公司將其確認(rèn)為權(quán)益。根據(jù)IFRS10，該處理最可能：A.正確，因母公司控制子公司B.錯誤，可回售工具應(yīng)列為負(fù)債C.取決于工具面值D.取決于子公司注冊地答案：B37.某科技公司對研發(fā)用云服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行資本化，審計師發(fā)現(xiàn)服務(wù)協(xié)議按使用量計費(fèi)且無固定期限。該情形最可能導(dǎo)致：A.無形資產(chǎn)高估B.費(fèi)用低估C.應(yīng)付賬款高估D.現(xiàn)金流高估答案：A38.在審計“氣候相關(guān)風(fēng)險”時，審計師發(fā)現(xiàn)公司未將碳價納入投資估值模型。該缺陷最可能影響：A.資產(chǎn)減值測試假設(shè)B.存貨計價方法C.應(yīng)收賬款賬齡D.借款費(fèi)用資本化答案：A39.某零售企業(yè)使用“掃碼購”小程序，審計師發(fā)現(xiàn)支付接口未做簽名驗(yàn)證。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.交易數(shù)據(jù)被篡改B.網(wǎng)絡(luò)延遲C.庫存數(shù)據(jù)冗余D.會員積分失效答案：A40.在審計“關(guān)鍵審計事項(xiàng)”溝通時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)外部審計師未將“收入確認(rèn)”列為關(guān)鍵審計事項(xiàng)，而內(nèi)部審計認(rèn)為該領(lǐng)域風(fēng)險極高。內(nèi)部審計師應(yīng)：A.忽略，因責(zé)任不同B.與外部審計師討論理由C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告D.出具保留意見答案：B2.多選題（每題2分，共30分）41.下列哪些情形可能表明存在“管理層凌駕”風(fēng)險？A.管理層頻繁override自動控制B.期末大量手工分錄無支持文件C.內(nèi)部審計報告被限制分發(fā)D.關(guān)鍵崗位強(qiáng)制休假制度完善E.管理層薪酬與短期股價掛鉤答案：A,B,C,E42.在審計“第三方托管服務(wù)”時，審計師應(yīng)關(guān)注哪些控制？A.服務(wù)組織報告（SOC2）B.數(shù)據(jù)加密與密鑰管理C.托管資產(chǎn)保險覆蓋D.服務(wù)費(fèi)用及時性E.物理訪問控制答案：A,B,C,E43.下列哪些屬于“信息技術(shù)一般控制”（ITGC）？A.程序變更管理B.邏輯訪問控制C.數(shù)據(jù)中心物理安全D.接口數(shù)據(jù)一致性校驗(yàn)E.備份與恢復(fù)答案：A,B,C,E44.在審計“套期會計”時，審計師需要評估：A.套期關(guān)系文檔B.套期有效性測試C.套期工具信用風(fēng)險D.被套期項(xiàng)目公允價值E.套期比率答案：A,B,C,D,E45.下列哪些程序可用于發(fā)現(xiàn)“虛假供應(yīng)商”舞弊？A.供應(yīng)商地址與員工地址比對B.供應(yīng)商銀行賬戶名稱與供應(yīng)商名稱比對C.供應(yīng)商成立時間與首次合作時間比對D.采購價格與市場價格比對E.供應(yīng)商稅號重復(fù)性檢查答案：A,B,C,D,E46.在審計“云存儲”時，審計師應(yīng)關(guān)注：A.數(shù)據(jù)駐留地法律B.數(shù)據(jù)刪除權(quán)C.多區(qū)域冗余策略D.云服務(wù)等級協(xié)議（SLA）E.云廠商上市地點(diǎn)答案：A,B,C,D47.下列哪些屬于“環(huán)境風(fēng)險”對財務(wù)的影響？A.碳排放超標(biāo)罰款B.資產(chǎn)物理損毀C.原材料價格上漲D.聲譽(yù)損失導(dǎo)致收入下降E.員工股權(quán)激勵費(fèi)用答案：A,B,C,D48.在審計“長期股權(quán)投資”時，審計師發(fā)現(xiàn)被投資單位拒絕提供財報，可實(shí)施：A.利用被投資單位公開信息B.委托當(dāng)?shù)厥聞?wù)所審閱C.評估減值跡象D.要求管理層處置股權(quán)E.檢查股利收款記錄答案：A,B,C,E49.下列哪些屬于“審計證據(jù)”可靠性從高到低排序？A.外部函證回函B.內(nèi)部系統(tǒng)生成報告C.管理層口頭聲明D.外部專家報告E.內(nèi)部測試腳本日志答案：A>D>E>B>C50.在審計“數(shù)字貨幣”時，審計師應(yīng)關(guān)注：A.私鑰管理B.區(qū)塊鏈分叉C.會計分類D.價格波動風(fēng)險E.挖礦能耗答案：A,B,C,D3.案例分析題（每題10分，共30分）案例一背景：某新能源車企2025年推出“電池租賃”模式，客戶購車時僅支付車身款，電池月租費(fèi)按行駛里程計費(fèi)。企業(yè)將電池所有權(quán)保留，計入“固定資產(chǎn)—租賃電池”，并按10年折舊。審計師發(fā)現(xiàn)：1.電池實(shí)際使用壽命可能僅8年；2.部分客戶月租費(fèi)逾期超90天，但企業(yè)未計提信用損失；3.電池保險由客戶購買，但保險受益人為企業(yè)。要求：（1）指出會計處理不當(dāng)之處；（2）說明審計程序；（3）提出改進(jìn)建議。答案：（1）折舊年限與使用壽命不符，導(dǎo)致折舊低估；未計提信用損失導(dǎo)致應(yīng)收租賃款高估；保險受益人與風(fēng)險承擔(dān)方不一致，或影響資產(chǎn)減值測試。（2）審計程序：重新評估電池技術(shù)壽命與行業(yè)數(shù)據(jù)；對逾期租金進(jìn)行賬齡測試并評估預(yù)期信用損失模型；檢查保險條款與受益人安排，評估風(fēng)險轉(zhuǎn)移程度；對電池實(shí)施監(jiān)盤與狀態(tài)評估。（3）建議：按8年重新測算折舊并追溯調(diào)整；建立逾期租金催收與信用損失模型；將保險受益人變更為企業(yè)并評估保費(fèi)承擔(dān)方式；在租賃協(xié)議中明確電池維修責(zé)任與保險索賠流程。案例二背景：某跨國零售集團(tuán)使用“暗數(shù)據(jù)”分析顧客行為，通過Wi-Fi探針收集顧客店內(nèi)軌跡。審計師發(fā)現(xiàn)：1.數(shù)據(jù)收集未征得顧客明示同意；2.數(shù)據(jù)保留期為5