2025年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計基礎(chǔ)）考前沖刺試題及答案二1.單選題（每題1分，共40分）1.內(nèi)部審計活動在組織治理中的首要作用是：A.確保財務(wù)報告零差錯B.為管理層提供絕對保證C.通過獨立評估改善風(fēng)險管理、控制和治理過程D.替代外部審計職責(zé)答案：C2.根據(jù)IIA《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，內(nèi)部審計的“獨立性”最準(zhǔn)確的表述是：A.審計人員不得持有被審計單位股票B.首席審計執(zhí)行官（CAE）在職能上向董事會報告C.審計人員不得參與被審計區(qū)域的日常運營D.內(nèi)部審計活動預(yù)算由財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)答案：B3.在確認(rèn)業(yè)務(wù)中，以下哪項最能體現(xiàn)“應(yīng)有的職業(yè)審慎”？A.對所有交易進(jìn)行100%檢查B.使用通用審計程序而不考慮風(fēng)險C.評估重大風(fēng)險并設(shè)計程序以合理保證發(fā)現(xiàn)重大錯報D.僅依賴被審計單位口頭聲明答案：C4.某制造企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率從8次降至5次，最可能表明：A.銷售成本被低估B.存貨過時或滯銷C.毛利率上升D.應(yīng)付賬款減少答案：B5.下列哪項控制最能防止采購“幽靈供應(yīng)商”舞弊？A.采購訂單連續(xù)編號B.供應(yīng)商主文件變更需采購經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)雙重審批C.收貨單與采購訂單核對D.月末對賬答案：B6.在測試固定資產(chǎn)存在性時，最有效的程序是：A.檢查發(fā)票B.從賬面追溯至實物C.重新計算折舊D.詢問資產(chǎn)管理員答案：B7.內(nèi)部審計在舞弊調(diào)查中發(fā)現(xiàn)高級管理層涉嫌串通，下一步應(yīng)：A.立即向媒體披露B.向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告C.私下與涉事管理層對質(zhì)D.終止調(diào)查以保護(hù)組織聲譽答案：B8.以下哪項最能體現(xiàn)“控制環(huán)境”要素？A.每月銀行余額調(diào)節(jié)表B.董事會審計委員會全部由獨立董事組成C.使用加密技術(shù)保護(hù)數(shù)據(jù)D.對高風(fēng)險交易進(jìn)行例外報告答案：B9.在評估舞弊風(fēng)險時，應(yīng)首先：A.列出所有員工名單B.識別激勵、機(jī)會與自我合理化因素C.測試內(nèi)部控制有效性D.進(jìn)行突擊盤點答案：B10.使用數(shù)據(jù)審計工具對100%銷售交易進(jìn)行匹配分析，主要目的是：A.降低檢測風(fēng)險B.消除固有風(fēng)險C.提高抽樣風(fēng)險D.完全替代人工判斷答案：A11.以下哪項屬于“檢查性控制”？A.系統(tǒng)強(qiáng)制密碼復(fù)雜度B.每日現(xiàn)金盤點與賬面核對C.職責(zé)分離D.采購審批上限答案：B12.在審計抽樣中，若可容忍誤差降低，樣本量將：A.增加B.減少C.不變D.先增后減答案：A13.以下哪項最能提高審計建議的可操作性？A.使用模糊術(shù)語“加強(qiáng)管理”B.明確責(zé)任人、完成時限與衡量指標(biāo)C.僅指出問題不給出方案D.建議由審計部代為執(zhí)行答案：B14.在評估IT系統(tǒng)訪問控制時，審計師發(fā)現(xiàn)離職員工賬戶仍活躍，這屬于：A.固有風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.抽樣風(fēng)險答案：C15.以下哪項最能支持“完整性”認(rèn)定？A.從銷售發(fā)票追至總賬B.從發(fā)運單追至銷售明細(xì)賬C.從總賬追至銷售發(fā)票D.檢查發(fā)票審批簽字答案：B16.在制定年度審計計劃時，最優(yōu)先的輸入是：A.上一年審計費用B.組織風(fēng)險評估結(jié)果C.外部審計師興趣點D.被審計單位方便程度答案：B17.以下哪項屬于“合規(guī)性”審計目標(biāo)？A.評估生產(chǎn)線效率B.檢查環(huán)保法規(guī)遵循情況C.分析客戶滿意度D.評價戰(zhàn)略可行性答案：B18.當(dāng)審計發(fā)現(xiàn)被審計單位已主動糾正控制缺陷，審計師應(yīng)：A.忽略該發(fā)現(xiàn)B.測試糾正措施有效性C.直接出具無保留意見D.擴(kuò)大樣本量證明仍有問題答案：B19.以下哪項最能體現(xiàn)“咨詢業(yè)務(wù)”特征？A.對財務(wù)報表發(fā)表意見B.協(xié)助新ERP系統(tǒng)控制設(shè)計C.對庫存進(jìn)行監(jiān)盤D.驗證現(xiàn)金余額答案：B20.在審計報告中，“標(biāo)準(zhǔn)”部分主要描述：A.審計范圍B.評價準(zhǔn)則或政策依據(jù)C.發(fā)現(xiàn)的事實D.建議措施答案：B21.以下哪項屬于“預(yù)防性”控制？A.銀行余額調(diào)節(jié)表B.系統(tǒng)禁止錄入未來日期發(fā)票C.例外報告D.內(nèi)部審計抽查答案：B22.在評估無形資產(chǎn)減值時，審計師最應(yīng)關(guān)注：A.市場利率變化B.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流預(yù)測合理性C.折舊方法D.資產(chǎn)購置年份答案：B23.以下哪項最能降低“固有風(fēng)險”？A.增加樣本量B.改變業(yè)務(wù)本質(zhì)，如使用對沖工具C.提高審計師經(jīng)驗D.使用更詳細(xì)程序答案：B24.在審計過程中發(fā)現(xiàn)控制設(shè)計有效但運行無效，審計師應(yīng)：A.僅依賴實質(zhì)性程序B.重新測試設(shè)計有效性C.與管理層討論并測試運行有效性D.出具否定意見答案：C25.以下哪項最能支持“計價”認(rèn)定？A.檢查發(fā)票價格與合同一致性B.從明細(xì)賬追至發(fā)票C.觀察存貨D.檢查供應(yīng)商對賬單答案：A26.在審計現(xiàn)金收入時，發(fā)現(xiàn)客戶匯款被存入員工個人賬戶，最可能表明：A.挪用資產(chǎn)舞弊B.財務(wù)報表舞弊C.虛假供應(yīng)商D.負(fù)債低估答案：A27.以下哪項最能提高審計效率？A.對所有交易進(jìn)行詳細(xì)測試B.使用數(shù)據(jù)分析工具篩選異常C.增加人工底稿頁數(shù)D.延長現(xiàn)場時間答案：B28.在評估“舞弊三角”時，以下哪項屬于“機(jī)會”？A.個人債務(wù)高B.缺乏職責(zé)分離C.管理層壓力文化D.員工合理化借口答案：B29.以下哪項屬于“審計證據(jù)”的“可靠性”排序最高？A.被審計單位口頭說明B.外部律師確認(rèn)函C.內(nèi)部文件復(fù)印件D.審計師計算表答案：B30.在出具“跟蹤審計”報告時，關(guān)鍵要素是：A.重新評估風(fēng)險B.驗證管理層已采取糾正措施并有效C.修改原審計結(jié)論D.擴(kuò)大審計范圍答案：B31.以下哪項最能體現(xiàn)“職業(yè)懷疑”？A.接受管理層解釋而不驗證B.對異常交易保持質(zhì)疑并獲取證據(jù)C.使用去年同樣程序D.僅依賴內(nèi)部證據(jù)答案：B32.在審計“環(huán)境、社會與治理（ESG）”信息時，最應(yīng)關(guān)注：A.數(shù)據(jù)收集標(biāo)準(zhǔn)一致性B.股價波動C.毛利率D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)答案：A33.以下哪項屬于“審計工作底稿”必備要素？A.審計師個人筆記B.審計目標(biāo)、程序、證據(jù)與結(jié)論C.被審計單位宣傳冊D.審計部年度聚會照片答案：B34.在評估“持續(xù)經(jīng)營”假設(shè)時，審計師應(yīng)關(guān)注：A.未來12個月現(xiàn)金流預(yù)測與債務(wù)契約B.三年前利潤表C.競爭對手廣告D.員工生日名單答案：A35.以下哪項最能體現(xiàn)“治理”職能？A.每日生產(chǎn)報告B.董事會監(jiān)督高管薪酬政策C.采購訂單審批D.工資發(fā)放答案：B36.在審計“云存儲”數(shù)據(jù)時，最應(yīng)獲?。篈.服務(wù)商SOC2報告B.員工旅游照片C.內(nèi)部電話簿D.去年審計報告封面答案：A37.以下哪項屬于“審計溝通”最佳實踐？A.僅離場時發(fā)郵件B.召開離場會議確認(rèn)事實與建議C.避免負(fù)面詞匯D.不邀請管理層答案：B38.在評估“第三方外包”風(fēng)險時，最應(yīng)關(guān)注：A.外包商地理位置風(fēng)景B.合同中的審計權(quán)利條款C.外包商員工生日D.外包商食堂菜單答案：B39.以下哪項最能支持“截止”測試？A.檢查次年1月10日前后的收貨單與應(yīng)付賬款B.觀察存貨盤點C.重新計算折舊D.檢查固定資產(chǎn)標(biāo)簽答案：A40.在審計“加密貨幣”錢包時，最應(yīng)驗證：A.私鑰保管與多簽機(jī)制B.員工打卡記錄C.辦公面積D.員工工牌顏色答案：A2.多選題（每題2分，共30分）41.以下哪些屬于內(nèi)部審計的“職業(yè)道德”原則？A.誠信B.客觀C.保密D.勝任E.忠誠于被審計單位高管個人答案：A,B,C,D42.在評估“收入確認(rèn)”舞弊風(fēng)險時，應(yīng)關(guān)注哪些信號？A.年末銷售激增B.客戶回款集中在次年1月C.銷售退回計提大幅增加D.發(fā)運地址與客戶注冊地一致E.銷售毛利率遠(yuǎn)高于行業(yè)答案：A,B,E43.以下哪些屬于“內(nèi)部控制五要素”？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)督活動答案：A,B,C,D,E44.在制定“審計程序”時，應(yīng)考慮哪些因素？A.重大錯報風(fēng)險B.控制運行有效性C.審計師個人偏好D.重要性水平E.法律法規(guī)要求答案：A,B,D,E45.以下哪些屬于“審計證據(jù)”來源？A.觀察B.外部確認(rèn)C.重新計算D.詢問E.審計師臆測答案：A,B,C,D46.在“數(shù)據(jù)分析”審計中，常用技術(shù)包括：A.Benford定律檢測異常數(shù)字分布B.趨勢分析C.文本挖掘D.隨機(jī)抽樣E.機(jī)器學(xué)習(xí)異常檢測答案：A,B,C,E47.以下哪些情況可能導(dǎo)致“否定意見”？A.重大且廣泛錯報B.審計范圍受嚴(yán)重限制C.管理層不提供聲明書D.個別不重要錯報E.控制缺陷已糾正答案：A,B,C48.在“舞弊調(diào)查”訪談中，應(yīng)注意：A.保持中立語氣B.記錄非語言行為C.承諾不采取任何行動D.兩人以上參加E.突然指責(zé)被訪談人答案：A,B,D49.以下哪些屬于“綠色審計”指標(biāo)？A.碳排放量B.能源消耗強(qiáng)度C.員工加班時長D.水資源循環(huán)率E.綠色采購比例答案：A,B,D,E50.在“IT一般控制”中，包括：A.程序變更控制B.邏輯訪問控制C.數(shù)據(jù)中心物理安全D.系統(tǒng)開發(fā)生命周期控制E.用戶密碼復(fù)雜度答案：A,B,C,D51.以下哪些屬于“審計計劃”文檔內(nèi)容？A.審計目標(biāo)與范圍B.重要性水平C.審計資源與時間預(yù)算D.被審計單位反饋意見E.風(fēng)險評估結(jié)論答案：A,B,C,E52.在“供應(yīng)鏈審計”中，應(yīng)關(guān)注：A.供應(yīng)商財務(wù)穩(wěn)定性B.合同條款合規(guī)性C.物流中斷應(yīng)急計劃D.員工生日會預(yù)算E.道德采購政策執(zhí)行答案：A,B,C,E53.以下哪些屬于“審計跟蹤”測試？A.從總賬追至原始憑證B.從原始憑證追至總賬C.重新計算折舊D.檢查系統(tǒng)日志E.觀察盤點答案：A,B,D54.在“質(zhì)量保障與改進(jìn)程序（QAIP）”中，包括：A.外部評估B.內(nèi)部評估C.利益相關(guān)方滿意度調(diào)查D.審計師績效考核E.審計部團(tuán)建活動答案：A,B,C,D55.以下哪些屬于“審計溝通”障礙？A.專業(yè)術(shù)語過多B.文化差異C.信息不對稱D.溝通渠道單一E.及時反饋答案：A,B,C,D3.判斷題（每題1分，共10分）56.內(nèi)部審計只需關(guān)注財務(wù)領(lǐng)域，非財務(wù)風(fēng)險無需考慮。答案：錯誤57.審計工作底稿所有權(quán)屬于內(nèi)部審計活動而非被審計單位。答案：正確58.審計發(fā)現(xiàn)必須量化，否則不能寫入報告。答案：錯誤59.咨詢業(yè)務(wù)可以產(chǎn)生間接增值，如改善流程效率。答案：正確60.審計抽樣可以完全消除抽樣風(fēng)險。答案：錯誤61.審計委員會全部由執(zhí)行董事組成有利于提高獨立性。答案：錯誤62.審計建議應(yīng)具體、可衡量、可實現(xiàn)、相關(guān)、有時限（SMART）。答案：正確63.審計師可以接受被審計單位贈送的紀(jì)念品，只要價值不超過1000美元。答案：錯誤64.在舞弊調(diào)查中，審計師有權(quán)限制涉嫌員工訪問系統(tǒng)。答案：正確65.審計報告發(fā)出后，審計責(zé)任即告終止。答案：錯誤4.案例分析題（共80分）案例一（20分）背景：某跨國零售公司2024年凈利潤同比下降35%，管理層解釋系疫情后消費疲軟。內(nèi)部審計部計劃對收入確認(rèn)進(jìn)行專項審計。2024年12月銷售額占全年32%，明顯高于歷史均值22%。審計師獲取了ERP銷售明細(xì)、發(fā)運單、客戶簽收單、退換貨記錄。66.識別并解釋兩個可能表明收入截止舞弊的風(fēng)險信號。（4分）答案：信號1：12月銷售額異常占比高，可能提前確認(rèn)次年1月收入；信號2：客戶簽收日期集中在12月31日，且發(fā)運單編號不連續(xù)，可能虛構(gòu)交易。67.設(shè)計兩項數(shù)據(jù)分析程序以篩查異常收入。（6分）答案：程序1：對12月最后5天與次年1月前5天銷售進(jìn)行趨勢對比，識別銷售額突變客戶；程序2：用Benford定律檢測銷售金額首位數(shù)字分布，偏離理論分布則標(biāo)記異常。68.若發(fā)現(xiàn)某大客戶12月30日簽收單為復(fù)印件且無物流記錄，下一步審計程序？（5分）答案：向客戶函證交易條款與簽收日期；檢查物流供應(yīng)商系統(tǒng)記錄；訪談倉庫人員確認(rèn)發(fā)貨；檢查客戶回款是否次年1月集中到賬；若仍無法獲取可靠證據(jù)，視為錯報。69.若錯報金額占凈利潤6%，董事會認(rèn)為不重大，審計師是否堅持調(diào)整？說明理由。（5分）答案：應(yīng)堅持。收入截止錯報可能表明系統(tǒng)性舞弊，6%已接近重要性水平，且涉及業(yè)績考核獎金，存在動機(jī)，需調(diào)整并擴(kuò)大測試范圍。案例二（20分）背景：某制造企業(yè)將IT運維外包給第三方，合同含保密條款。近期發(fā)現(xiàn)新產(chǎn)品圖紙在暗網(wǎng)泄露。內(nèi)部審計受托調(diào)查。70.列出三項應(yīng)立即執(zhí)行的審計程序。（6分）答案：1.獲取外包商SOC2報告與最近滲透測試結(jié)論；2.檢查防火墻與VPN日志是否異常下載；3.訪談研發(fā)部確認(rèn)圖紙訪問權(quán)限清單。71.若發(fā)現(xiàn)外包商工程師賬戶在凌晨3點大量下載圖紙，但外包商拒絕提供其電腦硬盤鏡像，審計師如何獲取證據(jù)？（5分）答案：依據(jù)合同審計權(quán)利條款發(fā)函要求配合；若仍拒絕，向董事會匯報并考慮法律手段；同時獲取網(wǎng)絡(luò)日志、下載流量記錄、員工門禁記錄作為間接證據(jù)。72.評估該事件對組織的潛在影響。（4分）答案：競爭優(yōu)勢喪失、客戶信任下降、法律訴訟與監(jiān)管罰款、股價波動、供應(yīng)鏈伙伴索賠。73.提出三項改進(jìn)建議并說明控制類型。（5分）答案：1.實施數(shù)據(jù)丟失預(yù)防（DLP）系統(tǒng)，屬預(yù)防性；2.對外包商人員實施“最小權(quán)限”與多因素認(rèn)證，屬預(yù)防性；3.每季度進(jìn)行滲透測試并跟蹤整改，屬檢查性。案例三（20分）背景：某NGO接受國際捐贈，需證明資金用于女性教育項目。捐贈協(xié)議要求獨立確認(rèn)受益人存在。內(nèi)部審計使用移動APP現(xiàn)場采集受益人指紋與GPS坐標(biāo)。74.識別該審計項目的兩類主要風(fēng)險。（4分）答案：1.受益人虛假冒領(lǐng)；2.現(xiàn)場采集數(shù)據(jù)被篡改或GPS位置偽造。75.設(shè)計兩項數(shù)據(jù)分析測試驗證受益人真實性。（6分）