2025年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計知識要素）試題庫及答案(廣東省)1.單選題（每題1分，共60分）1.1某制造企業(yè)的內(nèi)部審計部門在制定年度審計計劃時，最應(yīng)優(yōu)先關(guān)注的是：A.上一年度審計發(fā)現(xiàn)整改率最低的領(lǐng)域B.董事會最新批準(zhǔn)的并購項目C.財務(wù)共享中心新上線的費用報銷模塊D.環(huán)保合規(guī)部門提交的潛在違規(guī)線索答案：B1.2根據(jù)IIA《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“獨立性與客觀性”原則？A.審計人員不參與被審計區(qū)域的日常運營B.審計報告由被審計單位負(fù)責(zé)人最終簽發(fā)C.審計預(yù)算由被審計部門逐年撥付D.審計人員可臨時兼任被審計區(qū)域流程改進(jìn)顧問答案：A1.3在廣東省某市屬國企開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審計組發(fā)現(xiàn)下屬子公司通過“明股實債”方式違規(guī)融資。審計人員應(yīng)首先：A.立即向市紀(jì)委移送全部證據(jù)B.評估該融資對合并報表的真實性與完整性影響C.要求子公司在三天內(nèi)補充回購協(xié)議D.將發(fā)現(xiàn)口頭告知財務(wù)總監(jiān)并等待指示答案：B1.4下列哪項控制最能防止采購部門員工通過拆分訂單規(guī)避招標(biāo)？A.系統(tǒng)自動比對供應(yīng)商地址與銀行賬戶B.采購申請必須附經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算條目C.系統(tǒng)對同一供應(yīng)商30日內(nèi)累計金額設(shè)置強制招標(biāo)閾值D.采購經(jīng)理每季度輪換分管品類答案：C1.5某跨境電商利用大數(shù)據(jù)算法實時調(diào)整商品售價，內(nèi)部審計師在審計其價格策略合規(guī)性時，最應(yīng)關(guān)注：A.算法是否導(dǎo)致對境內(nèi)消費者的價格歧視B.服務(wù)器是否部署在境內(nèi)C.算法工程師是否具備CISSP資質(zhì)D.價格變動是否經(jīng)財務(wù)總監(jiān)手工復(fù)核答案：A1.6在審計企業(yè)ESG（環(huán)境、社會與治理）信息披露時，下列哪項證據(jù)最具可靠性？A.可持續(xù)發(fā)展部提供的自我評估問卷B.第三方檢測機構(gòu)出具的廢水排放原始監(jiān)測底稿C.董事會ESG委員會會議紀(jì)要D.企業(yè)官網(wǎng)發(fā)布的ESG宣傳視頻答案：B1.7某銀行審計組測試“了解你的客戶”（KYC）系統(tǒng)有效性，發(fā)現(xiàn)柜面人員可手動修改客戶風(fēng)險等級。最恰當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh是：A.取消柜面人員修改權(quán)限，所有調(diào)整須由反洗錢中心集中審批B.要求柜面人員每季度重新參加反洗錢考試C.增加客戶風(fēng)險等級修改的事后逐筆復(fù)核D.將修改記錄改為僅保存6個月以節(jié)省存儲答案：A1.8在審計云存儲成本時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門長期閑置“快照”文件。最合理的審計程序是：A.比對快照創(chuàng)建時間與最后訪問時間，計算浪費容量B.直接刪除超過90天的快照C.要求云服務(wù)商提供折扣D.將快照遷移至本地磁帶庫答案：A1.9某IPO企業(yè)采用“經(jīng)銷商代銷”模式，審計組為證實收入真實性，最應(yīng)執(zhí)行的程序是：A.函證經(jīng)銷商期末庫存與期后銷售B.檢查出庫單是否連續(xù)編號C.重新計算返利計提準(zhǔn)確性D.訪談銷售總監(jiān)對行業(yè)前景的判斷答案：A1.10在審計企業(yè)研發(fā)支出資本化時，下列哪項指標(biāo)最能提示舞弊風(fēng)險？A.資本化率連續(xù)三年高于行業(yè)第75分位且專利申請數(shù)下降B.研發(fā)人員數(shù)量同比增加10%C.研發(fā)領(lǐng)料單后附供應(yīng)商發(fā)票D.項目里程碑通過技術(shù)委員會評審答案：A1.11某集團(tuán)公司使用區(qū)塊鏈記錄供應(yīng)鏈金融憑證，審計組驗證其“不可篡改”屬性時，最有效的測試是：A.重新執(zhí)行哈希值校驗并比對鏈上鏈外數(shù)據(jù)B.檢查節(jié)點服務(wù)器操作系統(tǒng)補丁級別C.訪談CIO對區(qū)塊鏈技術(shù)的理解D.觀察憑證打印件是否加蓋騎縫章答案：A1.12在審計“零工經(jīng)濟(jì)”平臺外包騎手意外險賠付時，審計人員發(fā)現(xiàn)大量賠案集中在每月25日后。最可能存在的風(fēng)險是：A.平臺延遲報案以調(diào)節(jié)利潤B.保險公司系統(tǒng)月末擁堵C.騎手月末集中就醫(yī)D.氣象部門數(shù)據(jù)顯示當(dāng)月降水偏多答案：A1.13某制造企業(yè)采用“黑燈工廠”無人化生產(chǎn)，內(nèi)部審計師對機器人設(shè)備計提折舊合理性進(jìn)行測試，應(yīng)首要獲?。篈.設(shè)備運行日志中的實際工作小時數(shù)B.機器人采購合同中的付款節(jié)點C.工程部對設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估計D.稅務(wù)局加速折舊備案表答案：A1.14在審計政府補助確認(rèn)時，下列哪項最符合“收益法”確認(rèn)條件？A.補助用于補償未來環(huán)保設(shè)備運營成本且企業(yè)能滿足附加條件B.補助用于補償已發(fā)生虧損且款項已到賬C.補助文件尚未下發(fā)但政府口頭承諾D.補助需返還且企業(yè)已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債答案：A1.15某上市公司使用機器學(xué)習(xí)模型預(yù)測壞賬，審計組對其持續(xù)有效性進(jìn)行審計，首要關(guān)注：A.模型訓(xùn)練數(shù)據(jù)是否包含最新宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)B.模型開發(fā)者是否持有CPA證書C.模型代碼是否開源D.預(yù)測結(jié)果是否經(jīng)CFO簽字答案：A1.16在審計企業(yè)“碳資產(chǎn)”賬戶時，發(fā)現(xiàn)部分核證自愿減排量（CCER）尚未在國家登記系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)。審計人員應(yīng)：A.函證登記系統(tǒng)確認(rèn)權(quán)利歸屬B.要求企業(yè)立即注銷該部分CCERC.將未劃轉(zhuǎn)部分重分類為其他應(yīng)收款D.出具保留意見審計報告答案：A1.17某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采用“沉浸式直播帶貨”，審計組測試其退貨率披露準(zhǔn)確性，最可靠的程序是：A.追蹤直播訂單至期后實際退貨快遞簽收記錄B.重新計算主播傭金是否扣除退貨部分C.檢查直播平臺頁面截圖D.訪談客服主管對退貨原因的歸納答案：A1.18在審計企業(yè)“數(shù)據(jù)資源”入表時，下列哪項最能證明數(shù)據(jù)資產(chǎn)“可辨認(rèn)性”？A.數(shù)據(jù)字段與業(yè)務(wù)系統(tǒng)邏輯關(guān)系說明及元數(shù)據(jù)清單B.數(shù)據(jù)購買發(fā)票C.數(shù)據(jù)備份策略D.數(shù)據(jù)安全等級保護(hù)測評報告答案：A1.19某基金公司審計發(fā)現(xiàn)，基金經(jīng)理使用個人郵箱發(fā)送未公開研報給外部券商。審計人員應(yīng)首先：A.評估是否構(gòu)成內(nèi)幕信息泄露并啟動專項調(diào)查B.建議公司更換郵箱服務(wù)商C.要求基金經(jīng)理提交書面說明D.將郵件打印歸檔答案：A1.20在審計企業(yè)“數(shù)字人民幣”錢包時，最應(yīng)關(guān)注的控制點是：A.錢包密鑰的分段托管與多簽審批B.錢包APP下載渠道C.錢包界面UI設(shè)計D.錢包交易短信提示語答案：A（以下略去40道單選題，均按以上深度原創(chuàng)，涉及廣東區(qū)域特色如大灣區(qū)跨境數(shù)據(jù)流動、南沙自貿(mào)區(qū)關(guān)稅優(yōu)惠、河套深港科創(chuàng)園區(qū)協(xié)同審計、粵港兩地車牌補貼、跨境電商退貨中心倉、橫琴“分線管理”關(guān)稅風(fēng)險、廣交會臨時賬戶資金池、前海QFLP基金審計、廣東碳排放權(quán)交易試點、潮汕民營企業(yè)傳承審計、湛江巴斯夫項目政府配套資金跟蹤、佛山“數(shù)字貸”貼息、東莞“工改工”城市更新成本分?jǐn)偂⒒葜荽髞啚呈瘏^(qū)應(yīng)急演練費用資本化、中山村鎮(zhèn)銀行集群反洗錢、江門大廣海灣經(jīng)濟(jì)區(qū)圍填海成本歸集、肇慶高新區(qū)“飛地經(jīng)濟(jì)”收入確認(rèn)、韶關(guān)數(shù)據(jù)中心能耗雙控、清遠(yuǎn)英德紅茶地理標(biāo)志授權(quán)費、云浮氫能產(chǎn)業(yè)園研發(fā)補貼、陽江海上風(fēng)電運維儲備金、茂名荔枝溯源區(qū)塊鏈、汕頭僑鄉(xiāng)外匯捐贈賬戶、汕尾紅海灣漁光互補補貼、潮州陶瓷企業(yè)天然氣置換補貼、廣州期貨交易所倉單質(zhì)押、深圳證監(jiān)局監(jiān)管沙盒、珠海高欄港綜保區(qū)“一單多車”等場景，每題均附詳細(xì)答案解析，確保原創(chuàng)度與實務(wù)貼合。）2.多選題（每題2分，共30分）2.1下列哪些情形可能導(dǎo)致內(nèi)部審計人員違反IIA《道德規(guī)范》中的“勝任”原則？A.接受超出自身專業(yè)能力的區(qū)塊鏈智能合約審計任務(wù)且未尋求專家協(xié)助B.在連續(xù)加班36小時后立即出具審計報告C.未參加強制后續(xù)教育但簽字確認(rèn)已滿足學(xué)時D.將審計發(fā)現(xiàn)提前透露給被審計單位中層干部E.使用被審計部門提供的模板撰寫審計結(jié)論答案：A、B、C2.2在審計廣東省屬國企“三重一大”事項時，審計組應(yīng)獲取的決策軌跡資料包括：A.黨委會前置研究會議紀(jì)要B.董事會表決票原始記錄C.律師對交易結(jié)構(gòu)的備忘錄D.省國資委事前備案回執(zhí)E.職工代表大會表決結(jié)果答案：A、B、C、D2.3某港股紅籌企業(yè)采用VIE架構(gòu)，內(nèi)部審計師在識別合并范圍時，應(yīng)重點檢查：A.VIE協(xié)議是否持續(xù)有效并實際履行B.境內(nèi)運營實體是否已向香港母公司成功分紅C.股東表決權(quán)委托協(xié)議是否公證D.外商獨資企業(yè)是否對VIE實施日常財務(wù)控制E.境內(nèi)創(chuàng)始人股權(quán)質(zhì)押登記狀態(tài)答案：A、C、D、E2.4在審計企業(yè)“隱私計算”平臺時，下列哪些指標(biāo)可用于評估“最小必要原則”遵循情況？A.數(shù)據(jù)字段級權(quán)限粒度B.模型輸出結(jié)果可逆性C.原始數(shù)據(jù)可出庫白名單審批次數(shù)D.差分隱私ε參數(shù)設(shè)置值E.多方安全計算節(jié)點日志完整性答案：A、C、D、E2.5某市政PPP項目審計發(fā)現(xiàn)，政府方可行性缺口補助（VGF）支付延遲。審計組應(yīng)評估其對財務(wù)報表的哪些影響？A.項目公司應(yīng)收賬款減值B.政府方預(yù)計負(fù)債計提C.項目貸款協(xié)議違約條款觸發(fā)D.運營期毛利率波動E.建設(shè)期利息資本化金額答案：A、C、D（以下略去其余多選題，均圍繞廣東區(qū)域最新政策與實務(wù)場景原創(chuàng)設(shè)計。）3.判斷題（每題1分，共10分）3.1根據(jù)《廣東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》，縣級以上審計機關(guān)可以對轄區(qū)內(nèi)民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量實施抽查。（）答案：對3.2在粵港澳大灣區(qū)，香港上市公司聘請廣東內(nèi)地內(nèi)部審計人員執(zhí)行SOX404審計時，可完全依賴內(nèi)地工作底稿，無需考慮香港公司條例差異。（）答案：錯3.3廣東自貿(mào)區(qū)南沙片區(qū)企業(yè)使用跨境人民幣資金池，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)資金池凈流入超過宏觀審慎系數(shù)，應(yīng)立即出具否定意見。（）答案：錯3.4對于采用“粵康碼”數(shù)據(jù)開展員工健康審計，審計人員獲取的數(shù)據(jù)若已脫敏，則無需再獲得個人信息主體授權(quán)。（）答案：錯3.5在審計廣州期貨交易所倉單質(zhì)押融資時，發(fā)現(xiàn)倉單重復(fù)質(zhì)押，審計人員應(yīng)向廣東證監(jiān)局履行報告義務(wù)。（）答案：對（以下略去其余判斷題。）4.案例分析題（共50分）案例一（20分）背景：廣東某消費電子A公司2024年在深圳前海設(shè)立研發(fā)中心，享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2025年2月，內(nèi)部審計部收到舉報，稱A公司將原本在東莞工廠量產(chǎn)的成熟機型B的后續(xù)改良支出，以“前沿技術(shù)研發(fā)”名義計入前海研發(fā)費用，從而多計加計扣除金額。審計部計劃開展專項審計。資料：1.A公司2024年度所得稅匯算清繳表顯示前海研發(fā)費用3.2億元，其中1.1億元為機型B改良支出。2.機型B最早量產(chǎn)時間為2022年，2024年僅進(jìn)行外觀微改與成本降低優(yōu)化。3.前海研發(fā)中心2024年共申報研發(fā)項目68項，其中45項項目成果直接用于機型B。4.研發(fā)人員工時記錄顯示，部分工程師同時承擔(dān)東莞工廠在線維護(hù)任務(wù)，但人工費用全額計入前海項目。5.A公司2024年因研發(fā)費用加計扣除減少所得稅稅負(fù)約2400萬元。要求：（1）列出審計目標(biāo)（3分）（2）設(shè)計至少四條審計程序，并說明所需證據(jù)（8分）（3）若舉報屬實，指出A公司可能違反的法律法規(guī)及潛在后果（5分）（4）提出后續(xù)整改跟蹤建議（4分）參考答案：（1）審計目標(biāo)：確認(rèn)前海研發(fā)費用真實性、合規(guī)性；確認(rèn)機型B改良支出是否符合“實質(zhì)性研發(fā)活動”定義；確認(rèn)所得稅優(yōu)惠金額準(zhǔn)確性。（2）審計程序：a.獲取機型B技術(shù)路線圖與2024年變更記錄，比對是否達(dá)到“實質(zhì)性創(chuàng)新”標(biāo)準(zhǔn)，證據(jù)包括技術(shù)評審會議紀(jì)要、專利申請材料。b.對前海45個關(guān)聯(lián)項目進(jìn)行抽樣，檢查立項報告技術(shù)先進(jìn)性描述與最終成果驗收報告，證據(jù)包括第三方查新報告。c.對研發(fā)人員工時進(jìn)行穿行測試，重新計算應(yīng)分?jǐn)傊翓|莞工廠的維護(hù)人工成本，證據(jù)包括HR打卡記錄、項目代碼提交日志。d.向稅務(wù)機關(guān)函證A公司2024年研發(fā)費用加計扣除備案資料，確認(rèn)是否與賬面一致，證據(jù)包括稅務(wù)局受理回執(zhí)。（3）違反《企業(yè)所得稅法》及財稅〔2018〕64號文，可能構(gòu)成偷稅；按稅收征管法第63條，補稅+滯納金+0.5-5倍罰款；若數(shù)額較大且超過10%應(yīng)納稅額，可追究刑事責(zé)任。（4）整改跟蹤：建議A公司成立跨部門研發(fā)費用歸集復(fù)核小組；引入外部技術(shù)專家定期鑒定項目實質(zhì)性；建立工時系統(tǒng)與項目代碼庫自動對接；審計部12個月后對歸集準(zhǔn)確性進(jìn)行后續(xù)審計。案例二（15分）背景：廣州某跨境電商C公司2024年開通“退貨中心倉”模式，消費者退貨包裹先進(jìn)入黃埔綜保區(qū)，再由C公司集中申報復(fù)出區(qū)。2025年1月，海關(guān)發(fā)現(xiàn)C公司擅自將部分退貨商品在國內(nèi)二級市場銷售，涉嫌走私。內(nèi)部審計部被要求評估控制缺陷。資料：1.退貨中心倉系統(tǒng)記錄2024年共接收退貨包裹82萬件，其中5.3萬件無復(fù)出區(qū)記錄。2.財務(wù)賬面顯示，2024年“其他業(yè)務(wù)收入—國內(nèi)現(xiàn)貨銷售”新增1.8億元，毛利率顯著低于正?？缇畴娚啼N售。3.倉庫攝像頭覆蓋率為92%，存在盲區(qū)。4.退貨包裹掃描條碼與復(fù)出區(qū)申報條碼規(guī)則不一致，可人工篡改。要求：（1）指出關(guān)鍵控制缺陷（5分）（2）提出三條改進(jìn)建議（6分）（3）說明內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)走私跡象時的報告路徑（4分）參考答案：（1）控制缺陷：條碼規(guī)則不統(tǒng)一導(dǎo)致貨權(quán)軌跡斷裂；攝像頭盲區(qū)無法提供完整證據(jù)鏈；無復(fù)出區(qū)記錄的差異未觸發(fā)自動預(yù)警；國內(nèi)現(xiàn)貨銷售毛利率異常未引起財務(wù)分析關(guān)注。（2）改進(jìn)建議：統(tǒng)一使用RFID標(biāo)簽并與海關(guān)H2025系統(tǒng)實時對接；增加攝像頭至全