2025年國際注冊內(nèi)部審計師CIA資格考試（內(nèi)部審計實務(wù)）復習題及答案1.單選題（每題1分，共40分）1.1某制造企業(yè)的內(nèi)部審計部門正在計劃對采購循環(huán)實施審計。審計經(jīng)理要求團隊在風險評估階段使用“流程圖”技術(shù)。下列哪一項最能解釋流程圖在風險評估中的核心價值？A.直接量化風險金額B.識別關(guān)鍵控制點與潛在斷點C.替代穿行測試D.提供抽樣框架答案：B解析：流程圖通過可視化作業(yè)步驟，幫助審計師快速定位控制活動與潛在控制缺口，而非直接量化風險或替代測試。1.2在測試采購訂單審批控制時，審計師發(fā)現(xiàn)一張50萬元的訂單未經(jīng)適當審批即被提交給供應商。審計師應首先：A.向高級管理層立即口頭匯報B.擴大抽樣規(guī)模以評估系統(tǒng)性偏差C.記錄例外并建議補償控制D.通知外部審計師答案：B解析：先通過擴大樣本確認是否屬于孤立事件，再決定進一步行動，避免過早下結(jié)論。1.3審計準則要求內(nèi)部審計師在評估舞弊風險時保持“職業(yè)懷疑”。下列哪項行為最能體現(xiàn)職業(yè)懷疑？A.僅依賴管理層的舞弊聲明B.對高風險領(lǐng)域?qū)嵤┩粨魧徲婥.將舞弊風險評價外包給第三方D.使用去年工作底稿不更新答案：B解析：突擊審計減少被審計單位掩蓋機會，體現(xiàn)主動質(zhì)疑態(tài)度。1.4審計委員會最希望從CAE（首席審計執(zhí)行官）季度報告中獲取哪類信息？A.詳細審計技術(shù)步驟B.審計人員加班時數(shù)C.重大審計發(fā)現(xiàn)及其整改狀態(tài)D.下月培訓計劃答案：C解析：審計委員會關(guān)注治理層面的重大風險與整改，而非操作細節(jié)。1.5在運用“因果圖”分析產(chǎn)品質(zhì)量投訴時，審計師發(fā)現(xiàn)80%投訴集中在兩項工藝參數(shù)。該發(fā)現(xiàn)最直接的審計應用是：A.更新審計手冊B.將兩項工藝參數(shù)納入高風險審計范圍C.建議停產(chǎn)D.向媒體披露答案：B解析：聚焦高風險環(huán)節(jié)，優(yōu)化審計資源配置。1.6下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“咨詢服務(wù)”特征？A.對財務(wù)報告發(fā)表審計意見B.參與系統(tǒng)實施前的控制設(shè)計評估C.對CEO進行離任審計D.向監(jiān)管機關(guān)提交鑒證報告答案：B解析：系統(tǒng)實施前提供建議，屬咨詢增值活動，非傳統(tǒng)鑒證。1.7審計師使用CAATs（計算機輔助審計技術(shù)）匹配供應商主文件與員工主文件地址，發(fā)現(xiàn)重疊地址。下一步最佳程序是：A.直接認定舞弊B.詢問人力資源部并獲取合理解釋C.刪除測試結(jié)果D.通知供應商答案：B解析：獲取解釋以排除合理原因（如共用辦公樓），再決定是否深入。1.8在評估IT一般控制時，審計師發(fā)現(xiàn)程序變更未經(jīng)過測試即遷移到生產(chǎn)環(huán)境。該缺陷最可能導致：A.財務(wù)報表分類錯誤B.應用程序計算邏輯出現(xiàn)誤差C.物理資產(chǎn)被盜D.應收賬款賬齡不準確答案：B解析：未經(jīng)測試的變更直接影響應用系統(tǒng)處理邏輯。1.9審計章程應由哪一主體正式批準？A.財務(wù)總監(jiān)B.董事會或?qū)徲嬑瘑T會C.外部審計師D.法務(wù)部答案：B解析：確保審計獨立性與授權(quán)來源。1.10審計師在測試存貨存在性時，對3,000個SKU總體采用貨幣單位抽樣（PPS），賬面價值1億元，可容忍錯報500萬元，預計錯報100萬元，風險系數(shù)3.0。樣本規(guī)模最接近：A.60B.120C.180D.240答案：A解析：PPS樣本量=（總體賬面×風險系數(shù)）/（可容忍-預計）≈(100,000,000×3)/(5,000,000-1,000,000)=60。1.11下列哪項最能降低“重復付款”風險？A.使用電子匯款B.三單匹配自動化C.取消采購訂單D.提高付款限額答案：B解析：三單匹配（PO、收貨、發(fā)票）可自動識別重復發(fā)票。1.12審計師在審計環(huán)保合規(guī)時發(fā)現(xiàn)輕微超標排放，但管理層已啟動整改。審計師應：A.忽略，因整改已啟動B.在報告中披露并評估整改充分性C.立即報警D.向競爭對手通報答案：B解析：內(nèi)部審計需評估整改設(shè)計充分性與時間表。1.13下列哪項最能支持“審計意見”的可靠性？A.審計師經(jīng)驗豐富B.充分、適當、相關(guān)的審計證據(jù)C.管理層配合D.審計軟件先進答案：B解析：證據(jù)是意見的基礎(chǔ)，準則明確要求。1.14在評估企業(yè)風險管理（ERM）成熟度時，審計師發(fā)現(xiàn)風險appetite由財務(wù)部門單獨設(shè)定。該現(xiàn)象表明：A.風險文化良好B.治理結(jié)構(gòu)存在缺陷C.風險量化準確D.內(nèi)部控制運行有效答案：B解析：風險appetite應由董事會設(shè)定，體現(xiàn)治理責任。1.15審計師計劃對海外子公司進行遠程審計，最應優(yōu)先獲取的證據(jù)是：A.當?shù)貓蠹垐蟮繠.加密電子原始憑證C.員工口頭說明D.旅游照片答案：B解析：原始電子憑證最具證明力，可驗證真實性。1.16下列哪項最能體現(xiàn)“審計工作底稿”的“可追溯”要求？A.使用彩色字體B.記錄測試步驟、來源、結(jié)論、復核人C.采用PDF格式D.統(tǒng)一字體大小答案：B解析：可追溯要求記錄完整路徑與責任人。1.17審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將資本性支出費用化，主要影響：A.現(xiàn)金流量表投資活動B.損益表當期費用增加C.資產(chǎn)負債表負債減少D.所有者權(quán)益增加答案：B解析：費用化導致當期利潤減少。1.18在審計銷售退回時，審計師最應關(guān)注哪類證據(jù)？A.客戶滿意度調(diào)查B.退貨授權(quán)單與倉庫收貨記錄C.銷售預算D.廣告合同答案：B解析：核對實物退回與授權(quán)，防止虛假退貨。1.19下列哪項屬于“審計溝通”中的“組織地位”要素？A.審計師向財務(wù)經(jīng)理匯報B.審計章程規(guī)定CAE向董事會報告C.審計部使用公司郵箱D.審計部參加年會答案：B解析：章程明確報告路徑，體現(xiàn)獨立地位。1.20審計師使用“回歸分析”發(fā)現(xiàn)銷售額與廣告支出高度相關(guān)（R2=0.92）。該模型可用于：A.預測未入賬負債B.分析廣告費合理性C.測試固定資產(chǎn)減值D.評估利息資本化答案：B解析：模型揭示廣告與收入關(guān)系，支持費用合理性分析。1.21審計師在測試“職責分離”時發(fā)現(xiàn)同一人可創(chuàng)建供應商并審批付款。該缺陷屬于：A.應用控制缺陷B.應用控制與通用控制復合缺陷C.僅屬于IT控制D.僅屬于手工控制答案：B解析：涉及系統(tǒng)權(quán)限配置（通用控制）與業(yè)務(wù)流程（應用控制）。1.22下列哪項最能降低“庫存陳舊”風險？A.提高安全庫存B.采用先進先出（FIFO）并設(shè)置保質(zhì)期預警C.減少盤點頻率D.擴大倉庫面積答案：B解析：FIFO與預警系統(tǒng)可減少呆滯。1.23審計師在審計“云存儲合同”時，最應關(guān)注的合規(guī)標準是：A.ISO31000B.ISO27018C.ISO9001D.ISO22000答案：B解析：ISO27018針對公有云個人數(shù)據(jù)保護。1.24審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位使用“區(qū)塊鏈”記錄采購交易，哈希值連續(xù)且不可篡改。該特征對審計的影響是：A.無需執(zhí)行任何測試B.可減少真實性測試，但仍需評估智能合約邏輯C.必須拒絕使用區(qū)塊鏈D.只能依賴外部專家答案：B解析：區(qū)塊鏈保障不可篡改，但智能合約邏輯仍需審計。1.25下列哪項最能支持“審計建議”的可操作性？A.建議“加強管理”B.建議“設(shè)置系統(tǒng)硬校驗，訂單金額超10萬需CFO電子簽”C.建議“參考行業(yè)最佳實踐”D.建議“提高員工素質(zhì)”答案：B解析：具體、可量化、可驗證。1.26審計師在測試“固定資產(chǎn)減值”時，發(fā)現(xiàn)可回收金額低于賬面價值，但管理層未計提減值。審計師應：A.自行計提B.評估管理層未來現(xiàn)金流預測合理性C.忽略，因?qū)儆跁嫻烙婦.通知供應商答案：B解析：審計師需評估估計依據(jù)，不能自行調(diào)整賬簿。1.27下列哪項最能體現(xiàn)“審計獨立性”中的“精神獨立”？A.審計部預算由董事會批準B.審計師不接受被審計單位禮品C.審計部租用獨立辦公樓D.審計報告無保留答案：B解析：精神獨立強調(diào)客觀公正態(tài)度。1.28審計師使用“數(shù)據(jù)可視化”工具發(fā)現(xiàn)某銷售員90%訂單集中在月末最后兩天。下一步最佳程序是：A.立即開除該銷售員B.檢查客戶收貨記錄與發(fā)票日期，識別截止錯誤C.表揚其沖刺精神D.調(diào)整其預算答案：B解析：集中期末可能操縱截止，需驗證收入確認時點。1.29下列哪項最能體現(xiàn)“審計質(zhì)量控制”要素？A.審計師自拍工作照B.外部質(zhì)量評估每五年一次C.僅由CAE復核D.使用免費軟件答案：B解析：外部評估屬IIA準則強制要求。1.30審計師在測試“員工福利計提”時，發(fā)現(xiàn)精算報告由第三方出具，但簽字人為被審計單位前員工。審計師應：A.直接信賴B.評估第三方獨立性及報告范圍C.拒絕使用D.重新精算答案：B解析：需評估利益沖突與專業(yè)勝任能力。1.31下列哪項最能降低“數(shù)據(jù)泄露”風險？A.使用生日作為密碼B.實施多因素認證（MFA）與數(shù)據(jù)分類分級C.公開數(shù)據(jù)庫端口D.禁用日志答案：B解析：MFA與分類分級是基本控制。1.32審計師在審計“政府補貼”時，發(fā)現(xiàn)一項研發(fā)補貼未滿足績效條件但已全額確認收益。審計師應：A.忽略，因政府未追回B.評估是否需計提返還負債C.建議增加補貼D.通知媒體答案：B解析：補貼需滿足條件才能確認，違約需計提。1.33下列哪項最能體現(xiàn)“審計抽樣”中的“代表性”？A.只選大金額項目B.使用隨機選樣C.只選方便樣本D.只選新供應商答案：B解析：隨機選樣減少偏見。1.34審計師在測試“銀行余額調(diào)節(jié)”時，發(fā)現(xiàn)“在途存款”連續(xù)三個月未到賬。最可能的情況是：A.銀行出錯B.虛構(gòu)存款或挪用C.存款單打印錯誤D.匯率波動答案：B解析：長期未到賬需警惕舞弊。1.35下列哪項最能支持“持續(xù)審計”模式？A.年度紙質(zhì)盤點B.實時數(shù)據(jù)監(jiān)控與異常預警C.事后抽樣D.手工對賬答案：B解析：持續(xù)審計依賴自動化監(jiān)控。1.36審計師在評估“氣候相關(guān)風險”時，發(fā)現(xiàn)公司未披露碳排放目標。審計師應：A.忽略，因非財務(wù)指標B.評估是否影響財務(wù)報表披露與聲譽風險C.自行設(shè)定目標D.通知環(huán)保組織答案：B解析：氣候風險可能帶來負債與披露義務(wù)。1.37下列哪項最能體現(xiàn)“審計溝通”的“及時性”？A.審計結(jié)束后一年發(fā)送報告B.發(fā)現(xiàn)重大缺陷48小時內(nèi)口頭匯報C.等管理層度假回來再開會D.先寫草稿放一個月答案：B解析：重大發(fā)現(xiàn)需立即溝通。1.38審計師在測試“應收賬款賬齡”時，發(fā)現(xiàn)一筆兩年以上余額已收回，但賬齡未更新。該問題屬于：A.舞弊B.系統(tǒng)邏輯錯誤C.截止錯誤D.分類錯誤答案：B解析：系統(tǒng)未自動更新賬齡。1.39下列哪項最能體現(xiàn)“審計證據(jù)”的“可靠性”層級？A.外部函證>內(nèi)部文件>口頭詢問B.口頭詢問>外部函證C.內(nèi)部文件>外部函證D.都一樣答案：A解析：外部獨立證據(jù)最可靠。1.40審計師在審計“并購盡職調(diào)查”時，發(fā)現(xiàn)被收購方存在未入賬訴訟，金額重大。審計師應：A.忽略，因尚未判決B.建議收購方調(diào)整收購對價與披露C.通知競爭對手D.建議取消并購答案：B解析：未入賬或有負債影響估值。2.多選題（每題2分，共30分）2.1下列哪些情形可能表明“舞弊紅旗”？A.供應商名稱與員工地址相同B.采購經(jīng)理拒絕休假C.連續(xù)整數(shù)發(fā)票號碼D.夜間大額資金轉(zhuǎn)賬答案：A,B,D解析：連續(xù)發(fā)票號碼屬正常，其余提示異常。2.2審計師在編制“風險矩陣”時，應考慮哪些維度？A.影響程度B.可能性C.風險承受度D.審計師偏好答案：A,B,C解析：偏好不屬客觀維度。2.3下列哪些屬“審計工作底稿”必備要素？A.審計目標B.測試步驟C.結(jié)論D.復核人簽字答案：A,B,C,D解析：IIA準則要求完整記錄。2.4下列哪些屬“內(nèi)部控制五要素”？A.控制環(huán)境B.風險評估C.信息與溝通D.監(jiān)督活動答案：A,B,C,D解析：COSO五要素。2.5審計師使用“通用審計軟件（GAS）”可執(zhí)行哪些任務(wù)？A.重新計算折舊B.比對供應商與員工地址C.生成隨機樣本D.自動形成審計意見答案：A,B,C解析：形成意見需職業(yè)判斷。2.6下列哪些情況需“立即與管理層溝通”？A.發(fā)現(xiàn)重大舞弊B.發(fā)現(xiàn)緊急安全漏洞C.發(fā)現(xiàn)小額差旅費計算錯誤D.發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表有重大影響的事項答案：A,B,D解析：小額錯誤可匯總后溝通。2.7下列哪些屬“審計證據(jù)”適當性考量？A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.及時性答案：A,B,C解析：及時性屬質(zhì)量特征但非適當性核心。2.8下列哪些屬“審計抽樣風險”？A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤拒風險D.誤受風險答案：A,B,C,D解析：均屬抽樣風險。2.9下列哪些屬“審計報告”意見類型？A.無保留B.保留C.否定D.無法表示答案：A,B,C,D解析：與外部審計類似。2.10下列哪些屬“審計質(zhì)量評估”外部評估內(nèi)容？A.審計章程適當性B.審計方法論遵循度C.審計師薪酬D.審計結(jié)果整改跟蹤答案：A,B,D解析：薪酬不屬外部評估范圍。2.11下列哪些屬“數(shù)據(jù)分析”優(yōu)勢？A.全量測試B.持續(xù)監(jiān)控C.降低抽樣風險D.完全替代人工判斷答案：A,B,C解析：不能替代職業(yè)判斷。2.12下列哪些屬“審計計劃”輸入？A.企業(yè)風險評估結(jié)果B.往年審計發(fā)現(xiàn)C.監(jiān)管要求D.審計師假期計劃答案：A,B,C解析：假期計劃不屬輸入。2.13下列哪些屬“審計溝通”技巧？A.積極傾聽B.使用專業(yè)術(shù)語壓倒對方C.確認理解一致D.提供建設(shè)性反饋答案：A,C,D解析：壓倒對方破壞關(guān)系。2.14下列哪些屬“審計整改”跟蹤要點？A.整改責任人B.完成時限C.整改證據(jù)D.處罰措施答案：A,B,C解析：處罰非跟蹤必須。2.15下列哪些屬“審計師職業(yè)道德”？A.誠信B.客觀C.保密D.勝任答案：A,B,C,D解析：IIA四原則。3.案例分析題（共30分）案例背景XYZ集團為上市公司，主營新能源電池，2024年收購一家歐洲研發(fā)公司。2025年1月，內(nèi)部審計部啟動“研發(fā)補貼合規(guī)性”專項審計。審計目標：評估集團過去三年獲得的政府研發(fā)補貼（合計3億元）是否符合績效條件，并確認相關(guān)會計處理是否恰當。審計范圍：補貼申請、資金使用、項目驗收、財務(wù)確認。時間：2025年1—3月。團隊：3名內(nèi)部審計師，1名數(shù)據(jù)分析師。審計發(fā)現(xiàn)摘要1.項目A：2022年補貼5,000萬元，要求專利≥10件，實際僅8件，但補貼已全部確認收益。2.項目B：2023年補貼1億元，要求研發(fā)支出≥8,000萬元，實際支出6,000萬元，差額2,000萬元被集團以“管理費”名義分攤至其他項目。3.項目C：2024年補貼1.5億元，要求2025年底前完成商業(yè)化，目前進度僅30%，集團未披露不確定性。4.財務(wù)處理：補貼均在收到時一次性確認“其他收益”，未考慮績效條件。5.文件管理：補貼合同掃描件缺失簽字頁，原件存放分散，部分外語合同無翻譯。6.系統(tǒng)控制：補貼臺賬由Excel手工維護，無權(quán)限控制，可隨意修改。問題3.1（6分）根據(jù)IIA準則，審計師應如何評估上述補貼確認會計政策的適當性？請列出關(guān)鍵步驟。答案要點：1.識別適用會計準則（IFRS20或政府補助準則）。2.評估補貼類型：與資產(chǎn)相關(guān)/與收益相關(guān)。3.檢查績效條件是否構(gòu)成“或有事項”。4.復核管理層對條件的評估文件與外部律師意見。5.重新計算：若條件可能不滿足，應計提返還負債或遞延收益。6.檢查披露充分性：財務(wù)報表附注、重大不確定性。7.與外部審計師溝通，確保一致性。3.2（6分）針對項目