第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁常熟會計從業(yè)資格考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.根據(jù)常熟市地方稅務(wù)局發(fā)布的《企業(yè)會計核算辦法（試行）》，企業(yè)取得的符合條件的財政補貼收入，應(yīng)計入哪個科目？（）

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.營業(yè)外收入

C.其他應(yīng)付款

D.政府補助

___

2.在填制記賬憑證時，若發(fā)現(xiàn)金額錯誤但科目無誤，應(yīng)采用哪種更正方法？（）

A.劃線更正法

B.紅字更正法

C.補充登記法

D.直接涂改

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3.根據(jù)常熟市《小規(guī)模納稅人增值稅征收管理規(guī)定》，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率的最低標(biāo)準(zhǔn)是多少？（）

A.1%

B.3%

C.6%

D.13%

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4.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對無法收回的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，該業(yè)務(wù)應(yīng)計入哪個報表項目？（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付款項”

B.利潤表中的“管理費用”

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)減值損失”

D.利潤表中的“營業(yè)外收入”

___

5.根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，將“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”歸類于哪個活動？（）

A.經(jīng)營活動

B.投資活動

C.籌資活動

D.混合活動

___

6.企業(yè)采用計劃成本法進行材料核算時，實際成本與計劃成本的差異應(yīng)計入哪個科目？（）

A.原材料

B.材料成本差異

C.待攤費用

D.管理費用

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7.根據(jù)常熟市《固定資產(chǎn)折舊辦法》，某企業(yè)購入的機器設(shè)備預(yù)計凈殘值為原值的5%，采用年限平均法計提折舊，其年折舊率為多少？（）

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

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8.在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬面存款余額大于銀行對賬單余額，可能的原因是（）？

A.銀行已收未收款項

B.企業(yè)已付未付款項

C.銀行手續(xù)費未入賬

D.企業(yè)記賬錯誤

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9.根據(jù)常熟市《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，小企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應(yīng)采用哪種會計處理方法？（）

A.總價法

B.凈價法

C.比例法

D.直接費用法

___

10.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，將某項長期待攤費用攤銷至當(dāng)期損益，該業(yè)務(wù)應(yīng)計入哪個報表項目？（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期待攤費用”

B.利潤表中的“銷售費用”

C.利潤表中的“管理費用”

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”

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11.根據(jù)常熟市《企業(yè)收入確認(rèn)準(zhǔn)則》，企業(yè)在提供勞務(wù)時，若同時滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)采用哪種方法確認(rèn)收入？（）

A.完工百分比法

B.收入表法

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制法

D.配比原則法

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12.企業(yè)在編制利潤表時，將“財務(wù)費用”項目列示于哪個部分？（）

A.營業(yè)利潤部分

B.利潤總額部分

C.凈利潤部分

D.利潤分配部分

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13.根據(jù)常熟市《企業(yè)會計檔案管理辦法》，會計憑證的保管期限為多少年？（）

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

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14.企業(yè)在發(fā)生一筆銷售退回時，應(yīng)如何進行會計處理？（）

A.沖減“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費”

B.沖減“主營業(yè)務(wù)成本”和“應(yīng)交稅費”

C.增加“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費”

D.增加“主營業(yè)務(wù)成本”和“應(yīng)交稅費”

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15.根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)報表列報規(guī)范》，資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目應(yīng)列示于哪個部分？（）

A.流動資產(chǎn)部分

B.非流動資產(chǎn)部分

C.流動負(fù)債部分

D.非流動負(fù)債部分

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16.企業(yè)采用預(yù)付賬款方式采購原材料，在收到發(fā)票時，應(yīng)如何進行會計處理？（）

A.借記“預(yù)付賬款”，貸記“應(yīng)付賬款”

B.借記“原材料”，貸記“預(yù)付賬款”

C.借記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款”

D.借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”

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17.根據(jù)常熟市《企業(yè)無形資產(chǎn)核算辦法》，企業(yè)購入的專利權(quán)，其使用壽命無法合理估計的，應(yīng)如何處理？（）

A.按直線法攤銷至報廢

B.按工作量法攤銷

C.不予攤銷，直接計入當(dāng)期損益

D.按剩余使用壽命攤銷

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18.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，將“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”歸類于哪個活動？（）

A.經(jīng)營活動

B.投資活動

C.籌資活動

D.混合活動

___

19.根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，企業(yè)在發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致財產(chǎn)損失時，應(yīng)如何進行會計處理？（）

A.直接計入“營業(yè)外支出”

B.沖減“固定資產(chǎn)”

C.計提“資產(chǎn)減值損失”

D.增加“營業(yè)外收入”

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20.企業(yè)在采用定額比例法分配制造費用時，其分配標(biāo)準(zhǔn)可以是（）？

A.產(chǎn)品產(chǎn)量

B.直接人工小時

C.機器工時

D.以上所有選項

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二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）

21.根據(jù)常熟市《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，以下哪些項目屬于流動資產(chǎn)？（）

A.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物

B.應(yīng)收賬款

C.長期股權(quán)投資

D.存貨

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22.企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，需要考慮的因素包括（）？

A.固定資產(chǎn)原值

B.預(yù)計凈殘值

C.使用壽命

D.折舊方法

___

23.根據(jù)常熟市《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，小企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時，可能采用的會計處理方法包括（）？

A.總價法

B.凈價法

C.直接費用法

D.比例法

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24.企業(yè)在編制利潤表時，需要考慮的項目包括（）？

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.營業(yè)成本

C.財務(wù)費用

D.所得稅費用

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25.根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)報表列報規(guī)范》，資產(chǎn)負(fù)債表中的“非流動資產(chǎn)”項目包括（）？

A.長期股權(quán)投資

B.固定資產(chǎn)

C.無形資產(chǎn)

D.遞延所得稅資產(chǎn)

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26.企業(yè)在發(fā)生銷售退回時，可能涉及哪些會計處理？（）

A.沖減“主營業(yè)務(wù)收入”

B.沖減“主營業(yè)務(wù)成本”

C.沖減“應(yīng)交稅費”

D.增加“庫存商品”

___

27.根據(jù)常熟市《企業(yè)會計檔案管理辦法》，需要歸檔的會計資料包括（）？

A.會計憑證

B.會計賬簿

C.財務(wù)報表

D.銀行對賬單

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28.企業(yè)在采用預(yù)付賬款方式采購原材料時，可能涉及的會計科目包括（）？

A.預(yù)付賬款

B.原材料

C.應(yīng)付賬款

D.銀行存款

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29.根據(jù)常熟市《企業(yè)無形資產(chǎn)核算辦法》，企業(yè)購入的無形資產(chǎn)可能包括（）？

A.專利權(quán)

B.商標(biāo)權(quán)

C.土地使用權(quán)

D.軟件著作權(quán)

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30.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，需要考慮的活動包括（）？

A.經(jīng)營活動

B.投資活動

C.籌資活動

D.混合活動

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三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.根據(jù)常熟市《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，企業(yè)在填制記賬憑證時，若發(fā)現(xiàn)金額錯誤，應(yīng)采用紅字更正法進行更正。（）

___

32.小規(guī)模納稅人在銷售商品時，應(yīng)按13%的稅率計算繳納增值稅。（）

___

33.企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，若采用年限平均法，其年折舊率等于1除以預(yù)計使用壽命。（）

___

34.根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，將“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”歸類于經(jīng)營活動。（）

___

35.企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時，若采用總價法，應(yīng)在實際收到款項時確認(rèn)收入。（）

___

36.根據(jù)常熟市《企業(yè)會計檔案管理辦法》，會計憑證的保管期限為5年。（）

___

37.企業(yè)在采用預(yù)付賬款方式采購原材料時，在收到發(fā)票時應(yīng)借記“原材料”，貸記“預(yù)付賬款”。（）

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38.根據(jù)常熟市《企業(yè)無形資產(chǎn)核算辦法》，企業(yè)購入的專利權(quán)，其使用壽命無法合理估計的，應(yīng)不予攤銷，直接計入當(dāng)期損益。（）

___

39.企業(yè)在編制利潤表時，將“財務(wù)費用”項目列示于營業(yè)利潤部分。（）

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40.根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)報表列報規(guī)范》，資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目應(yīng)列示于流動資產(chǎn)部分。（）

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四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

41.根據(jù)《常熟市小規(guī)模納稅人增值稅征收管理規(guī)定》，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率的最低標(biāo)準(zhǔn)為__________。（）；

42.企業(yè)在填制記賬憑證時，若發(fā)現(xiàn)科目錯誤但金額無誤，應(yīng)采用__________進行更正。（）；

43.根據(jù)常熟市《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，將“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”歸類于__________活動。（）；

44.企業(yè)采用計劃成本法進行材料核算時，實際成本與計劃成本的差異應(yīng)計入__________科目。（）；

45.根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，企業(yè)在發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致財產(chǎn)損失時，應(yīng)計入__________科目。（）；

46.根據(jù)常熟市《企業(yè)無形資產(chǎn)核算辦法》，企業(yè)購入的專利權(quán)，其使用壽命無法合理估計的，應(yīng)__________，直接計入當(dāng)期損益。（）；

47.企業(yè)在編制利潤表時，將“財務(wù)費用”項目列示于__________部分。（）；

48.根據(jù)常熟市《企業(yè)會計檔案管理辦法》，會計憑證的保管期限為__________年。（）；

49.企業(yè)在采用預(yù)付賬款方式采購原材料時，在收到發(fā)票時應(yīng)借記__________科目，貸記__________科目。（）；

50.根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)報表列報規(guī)范》，資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目應(yīng)列示于__________部分。（）

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五、簡答題（共15分，每題5分）

51.簡述常熟市小規(guī)模納稅人在銷售商品時，如何計算繳納增值稅？（請結(jié)合稅法規(guī)定說明計算方法及流程）

52.企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，常見的折舊方法有哪些？請分別說明其適用場景。

53.根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，需要考慮哪些活動？請分別簡述其內(nèi)容。

54.企業(yè)在發(fā)生銷售退回時，應(yīng)如何進行會計處理？請結(jié)合會計分錄說明。

六、案例分析題（共25分）

55.某常熟市小規(guī)模納稅人企業(yè)，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售商品一批，含稅價23400元，開具增值稅普通發(fā)票，貨已發(fā)出，款項尚未收到；

（2）購進原材料一批，含稅價17000元，取得增值稅專用發(fā)票，貨已入庫，款項已支付；

（3）支付本月辦公室租金3000元；

（4）收到上月已預(yù)付的咨詢服務(wù)費5000元。

請根據(jù)常熟市《小規(guī)模納稅人增值稅征收管理規(guī)定》，計算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅，并說明計算依據(jù)。

要求：

（1）計算應(yīng)納稅額；

（2）說明計算依據(jù)（如適用稅率、抵扣政策等）；

（3）簡述會計處理流程。

參考答案及解析

一、單選題

1.B

解析：根據(jù)常熟市地方稅務(wù)局發(fā)布的《企業(yè)會計核算辦法（試行）》，財政補貼收入屬于與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。

2.B

解析：根據(jù)常熟市《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，若記賬憑證金額錯誤但科目無誤，應(yīng)采用紅字更正法進行更正。

3.B

解析：根據(jù)常熟市《小規(guī)模納稅人增值稅征收管理規(guī)定》，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率的最低標(biāo)準(zhǔn)為3%。

4.C

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，企業(yè)對無法收回的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)計入“資產(chǎn)減值損失”科目。

5.A

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，現(xiàn)金流量表將“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”歸類于經(jīng)營活動。

6.B

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，采用計劃成本法核算材料時，實際成本與計劃成本的差異應(yīng)計入“材料成本差異”科目。

7.B

解析：根據(jù)常熟市《固定資產(chǎn)折舊辦法》，預(yù)計凈殘值為原值的5%，采用年限平均法計提折舊，其年折舊率為10%（1-5%）/10=10%。

8.A

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)報表列報規(guī)范》，銀行已收未收款項會導(dǎo)致企業(yè)賬面存款余額小于銀行對賬單余額。

9.A

解析：根據(jù)常熟市《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，小企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應(yīng)采用總價法進行會計處理。

10.C

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，企業(yè)將長期待攤費用攤銷至當(dāng)期損益，應(yīng)計入“管理費用”科目。

11.A

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)收入確認(rèn)準(zhǔn)則》，若提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。

12.A

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，利潤表中的“財務(wù)費用”項目列示于營業(yè)利潤部分。

13.D

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)會計檔案管理辦法》，會計憑證的保管期限為15年。

14.A

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，銷售退回應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費”。

15.A

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)報表列報規(guī)范》，資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目列示于流動資產(chǎn)部分。

16.B

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，預(yù)付賬款采購原材料時，收到發(fā)票應(yīng)借記“原材料”，貸記“預(yù)付賬款”。

17.C

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)無形資產(chǎn)核算辦法》，若無形資產(chǎn)使用壽命無法合理估計，應(yīng)不予攤銷，直接計入當(dāng)期損益。

18.C

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金歸類于籌資活動。

19.A

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，自然災(zāi)害導(dǎo)致的財產(chǎn)損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目。

20.D

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，采用定額比例法分配制造費用時，分配標(biāo)準(zhǔn)可以是產(chǎn)品產(chǎn)量、直接人工小時或機器工時。

二、多選題

21.ABD

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、應(yīng)收賬款、存貨等，長期股權(quán)投資屬于非流動資產(chǎn)。

22.ABCD

解析：計提固定資產(chǎn)折舊時，需考慮原值、預(yù)計凈殘值、使用壽命和折舊方法等因素。

23.AB

解析：根據(jù)常熟市《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，小企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時，可采用總價法或凈值法進行會計處理。

24.ABCD

解析：利潤表需要考慮主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)成本、財務(wù)費用和所得稅費用等項目。

25.ABCD

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)報表列報規(guī)范》，非流動資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延所得稅資產(chǎn)。

26.ABC

解析：銷售退回應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”和“應(yīng)交稅費”。

27.ABCD

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)會計檔案管理辦法》，會計憑證、賬簿、報表和銀行對賬單等均需歸檔。

28.ABD

解析：預(yù)付賬款采購原材料時，涉及“預(yù)付賬款”“原材料”和“銀行存款”科目。

29.ABCD

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)無形資產(chǎn)核算辦法》，無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)和軟件著作權(quán)。

30.ABC

解析：現(xiàn)金流量表需要考慮經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。

三、判斷題

31.×

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，若記賬憑證金額錯誤，應(yīng)采用紅字更正法進行更正。

32.×

解析：根據(jù)常熟市《小規(guī)模納稅人增值稅征收管理規(guī)定》，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%，而非13%。

33.√

解析：年限平均法下，年折舊率等于1除以預(yù)計使用壽命。

34.√

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，銷售商品收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動。

35.√

解析：根據(jù)常熟市《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，采用總價法時，實際收到款項時確認(rèn)收入。

36.×

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)會計檔案管理辦法》，會計憑證的保管期限為15年。

37.√

解析：預(yù)付賬款采購原材料時，收到發(fā)票應(yīng)借記“原材料”，貸記“預(yù)付賬款”。

38.√

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)無形資產(chǎn)核算辦法》，使用壽命無法合理估計的無形資產(chǎn)應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。

39.×

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，財務(wù)費用列示于利潤表中的“營業(yè)利潤部分”。

40.√

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)報表列報規(guī)范》，貨幣資金列示于流動資產(chǎn)部分。

四、填空題

41.3%

解析：根據(jù)常熟市《小規(guī)模納稅人增值稅征收管理規(guī)定》，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率的最低標(biāo)準(zhǔn)為3%。

42.紅字更正法

解析：根據(jù)常熟市《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，科目錯誤應(yīng)采用紅字更正法進行更正。

43.經(jīng)營

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，購買商品支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動。

44.材料成本差異

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，計劃成本法下的成本差異計入“材料成本差異”科目。

45.營業(yè)外支出

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，自然災(zāi)害導(dǎo)致的財產(chǎn)損失計入“營業(yè)外支出”科目。

46.不予攤銷

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)無形資產(chǎn)核算辦法》，使用壽命無法合理估計的無形資產(chǎn)應(yīng)不予攤銷。

47.營業(yè)利潤

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)會計制度》，財務(wù)費用列示于利潤表中的“營業(yè)利潤部分”。

48.15

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)會計檔案管理辦法》，會計憑證的保管期限為15年。

49.原材料，預(yù)付賬款

解析：預(yù)付賬款采購原材料時，收到發(fā)票應(yīng)借記“原材料”，貸記“預(yù)付賬款”。

50.流動資產(chǎn)

解析：根據(jù)常熟市《企業(yè)財務(wù)報表列報規(guī)范》，貨幣資金列示于流動資產(chǎn)部分。

五、簡答題

51.小規(guī)模納稅人銷售商品時如何計算繳納增值稅？

根據(jù)常熟市《小規(guī)模納稅人增值稅征收管理規(guī)定》，小規(guī)模納稅人銷售商品時，應(yīng)按以下方法計算繳納增值稅：

（1）計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+征收率)×征收率。

（2）舉例說明：若含稅銷售額為23400元，征收率為3%，則應(yīng)納稅額=23400/(1+0.03)×0.03=690元。

（3）會計處理：

-借記“應(yīng)收賬款”23400元；

-貸記“主營業(yè)務(wù)收入”22310元（23400/1.03）；

-貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”690元。

52.固定資產(chǎn)折舊方法及適用場景

常見的固定資產(chǎn)折舊方法包括：

（1）年限平均法：適用于使用年限較長、磨