會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)12/12記賬實(shí)操-個(gè)體工商戶(hù)店鋪賬務(wù)處理分錄SOP一、開(kāi)業(yè)籌備階段賬務(wù)處理（7個(gè)）（一）業(yè)主投入啟動(dòng)資金分錄：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金；貸：業(yè)主資金—本金。依據(jù)：以銀行進(jìn)賬單或業(yè)主收款收據(jù)為憑證，記錄投入金額，明確個(gè)體工商戶(hù)初始資金來(lái)源，無(wú)需區(qū)分股權(quán)結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)化資金登記。（二）借入外部資金分錄：借：銀行存款；貸：其他應(yīng)付款—XX債權(quán)人。附件：附借款協(xié)議及銀行到賬憑證，注明借款期限與利息約定（若有），個(gè)體工商戶(hù)借款通常為無(wú)息或簡(jiǎn)單計(jì)息，賬務(wù)處理更簡(jiǎn)潔。（三）購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)（如經(jīng)營(yíng)設(shè)備、貨架等）分錄：借：固定資產(chǎn)—設(shè)備/貨架；貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。操作要點(diǎn)：按采購(gòu)發(fā)票金額入賬，次月起計(jì)提折舊，采用平均年限法，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，例如5000元設(shè)備分5年折舊，月折舊額=5000×(1-5%)÷5÷12≈79.17元。（四）支付裝修費(fèi)用分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)；貸：銀行存款。攤銷(xiāo)規(guī)則：裝修費(fèi)按受益期（最長(zhǎng)不超過(guò)5年）攤銷(xiāo)，若裝修花費(fèi)24000元，月攤銷(xiāo)額=24000÷5÷12=400元，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用分?jǐn)偂＃ㄎ澹┵?gòu)入開(kāi)業(yè)商品及原材料分錄：借：庫(kù)存商品—商品名稱(chēng)；借：原材料—材料名稱(chēng)；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款。單據(jù)要求：附采購(gòu)發(fā)票或合規(guī)收據(jù)、入庫(kù)單，個(gè)體工商戶(hù)可憑收款憑證入賬，按實(shí)際采購(gòu)成本登記庫(kù)存。（六）支付租房押金分錄：借：其他應(yīng)收款—租房押金；貸：銀行存款。后續(xù)處理：附租房合同及押金收據(jù)，租賃期滿(mǎn)收回押金時(shí)貸記本科目，押金不計(jì)入成本，僅作往來(lái)核算。（七）報(bào)銷(xiāo)籌備期費(fèi)用（如辦證費(fèi)、差旅費(fèi)）分錄：借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)；貸：庫(kù)存現(xiàn)金。費(fèi)用歸集：籌備期所有費(fèi)用直接計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，開(kāi)業(yè)后可一次性結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期費(fèi)用，無(wú)需分期攤銷(xiāo)，簡(jiǎn)化核算流程。二、日常收入賬務(wù)處理（8個(gè)）（一）零售收入（現(xiàn)金/移動(dòng)支付）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/其他貨幣資金—微信/支付寶；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）。確認(rèn)依據(jù)：每日按收銀記錄或銷(xiāo)售清單匯總記賬，個(gè)體工商戶(hù)月銷(xiāo)售額未達(dá)起征點(diǎn)（通常10萬(wàn)元）可免征增值稅，需單獨(dú)標(biāo)注免稅收入。（二）批發(fā)收入（賒銷(xiāo)/現(xiàn)銷(xiāo)）分錄：借：應(yīng)收賬款—XX客戶(hù)（賒銷(xiāo)）/銀行存款（現(xiàn)銷(xiāo)）；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。結(jié)算要點(diǎn)：賒銷(xiāo)需附銷(xiāo)售單及客戶(hù)簽字確認(rèn)單，回款時(shí)沖減應(yīng)收賬款，現(xiàn)銷(xiāo)直接憑收款憑證記賬。（三）定制商品收入分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—定制收入。核算要求：定制商品單獨(dú)核算收入，附定制合同及完工交付單，區(qū)分普通銷(xiāo)售與定制業(yè)務(wù)收益。（四）廢品變賣(mài)收入分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金；貸：其他業(yè)務(wù)收入—廢品收入。記賬依據(jù)：非主營(yíng)收入直接計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，附變賣(mài)記錄或收款收據(jù)，無(wú)需復(fù)雜分?jǐn)?。（五）預(yù)收款收入（如客戶(hù)訂金）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金；貸：預(yù)收賬款—XX客戶(hù)。收入確認(rèn)：商品交付后結(jié)轉(zhuǎn)收入，借：預(yù)收賬款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，附訂金收據(jù)及交付憑證。（六）會(huì)員卡充值收入分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款；貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡。結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則：客戶(hù)消費(fèi)時(shí)按實(shí)際金額結(jié)轉(zhuǎn)，借：合同負(fù)債；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，附充值記錄及消費(fèi)明細(xì)。（七）促銷(xiāo)活動(dòng)折扣收入分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（折扣后金額）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（折扣后計(jì)稅）。操作要點(diǎn)：促銷(xiāo)折扣直接按實(shí)際收款額確認(rèn)收入，附促銷(xiāo)活動(dòng)方案及銷(xiāo)售清單，注明折扣金額。（八）線(xiàn)上平臺(tái)收入（如電商平臺(tái)）分錄：借：其他貨幣資金—平臺(tái)賬戶(hù)；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—線(xiàn)上收入；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。結(jié)算處理：扣除平臺(tái)手續(xù)費(fèi)后確認(rèn)收入，手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，附平臺(tái)結(jié)算單及手續(xù)費(fèi)發(fā)票。三、采購(gòu)與成本賬務(wù)處理（10個(gè)）（一）采購(gòu)商品驗(yàn)收入庫(kù)分錄：借：庫(kù)存商品—XX商品；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款。驗(yàn)收要求：附采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單，個(gè)體工商戶(hù)可憑合規(guī)收據(jù)入賬，驗(yàn)收時(shí)核對(duì)數(shù)量與單價(jià)，確保成本準(zhǔn)確。（二）采購(gòu)商品直接銷(xiāo)售（未入庫(kù)）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—商品成本；貸：庫(kù)存現(xiàn)金。適用場(chǎng)景：臨時(shí)采購(gòu)的小額商品直接銷(xiāo)售，附采購(gòu)清單及銷(xiāo)售記錄，簡(jiǎn)化入庫(kù)流程。（三）支付供應(yīng)商欠款分錄：借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商；貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。憑證要求：附付款憑證及供應(yīng)商收款確認(rèn)條，沖減前期掛賬，清晰記錄款項(xiàng)結(jié)算。（四）商品盤(pán)盈分錄：借：庫(kù)存商品—XX商品；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；查明原因后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：管理費(fèi)用—盤(pán)盈。處理流程：附盤(pán)點(diǎn)表，經(jīng)業(yè)主確認(rèn)后沖減管理費(fèi)用，個(gè)體工商戶(hù)盤(pán)盈通常簡(jiǎn)化處理為沖減當(dāng)期費(fèi)用。（五）商品盤(pán)虧（正常損耗）分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：庫(kù)存商品—XX商品；借：管理費(fèi)用—盤(pán)虧；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。損耗認(rèn)定：因自然損耗、計(jì)量誤差導(dǎo)致的盤(pán)虧計(jì)入管理費(fèi)用，附盤(pán)點(diǎn)表及損耗說(shuō)明，業(yè)主簽字確認(rèn)。（六）商品盤(pán)虧（非正常損失）分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：庫(kù)存商品—XX商品；借：營(yíng)業(yè)外支出—非正常損失；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。處理依據(jù)：因被盜、霉變等非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，附報(bào)警記錄或質(zhì)檢報(bào)告，區(qū)分正常與非正常損失。（七）領(lǐng)用包裝材料分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—包裝成本；貸：原材料—包裝材料。成本結(jié)轉(zhuǎn)：按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量與成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，附出庫(kù)單，包裝成本直接計(jì)入商品銷(xiāo)售成本。（八）月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—銷(xiāo)售成本；貸：庫(kù)存商品—XX商品。計(jì)算方法：采用“先進(jìn)先出法”或“加權(quán)平均法”計(jì)算成本，公式為“銷(xiāo)售數(shù)量×單位成本”，附成本計(jì)算表。（九）支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)；貸：庫(kù)存現(xiàn)金。費(fèi)用歸類(lèi)：采購(gòu)商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)直接計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，附運(yùn)費(fèi)收據(jù)，個(gè)體工商戶(hù)小額運(yùn)費(fèi)可憑收款條入賬。（十）收到供應(yīng)商返利分錄：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—商品成本（紅字）。返利處理：供應(yīng)商現(xiàn)金返利直接沖減當(dāng)期銷(xiāo)售成本，附返利協(xié)議及收款憑證，注明返利對(duì)應(yīng)商品。四、費(fèi)用賬務(wù)處理（15個(gè)）（一）業(yè)主提款用于個(gè)人支出分錄：借：業(yè)主提款；貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。核算規(guī)則：業(yè)主個(gè)人提款單獨(dú)記錄，與經(jīng)營(yíng)支出區(qū)分，附業(yè)主提款記錄，年末結(jié)轉(zhuǎn)至“業(yè)主資金”借方。（二）支付員工工資分錄：借：應(yīng)付工資—員工姓名；貸：庫(kù)存現(xiàn)金；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣）。發(fā)放依據(jù)：附工資表，個(gè)體工商戶(hù)員工工資按實(shí)際發(fā)放額記賬，代扣個(gè)稅需按月申報(bào)繳納。（三）計(jì)提員工工資分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人工成本（銷(xiāo)售員工）；借：管理費(fèi)用—工資（行政人員）；貸：應(yīng)付工資—員工姓名。計(jì)提方法：月末按實(shí)際出勤計(jì)提工資，附工資計(jì)算表，個(gè)體工商戶(hù)可簡(jiǎn)化為發(fā)放時(shí)直接計(jì)入成本費(fèi)用。（四）支付房租分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—房租；貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。支付規(guī)則：按租賃合同支付，按月分?jǐn)偅A(yù)付房租先計(jì)入“預(yù)付賬款”，再按月結(jié)轉(zhuǎn)，附房租收據(jù)或發(fā)票。（五）支付水電費(fèi)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—水電費(fèi)；貸：銀行存款。費(fèi)用區(qū)分：附水電費(fèi)發(fā)票，經(jīng)營(yíng)用與業(yè)主個(gè)人用需分開(kāi)，個(gè)人部分計(jì)入“業(yè)主提款”，避免混淆經(jīng)營(yíng)成本。（六）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—折舊費(fèi)；貸：累計(jì)折舊—設(shè)備/貨架。折舊計(jì)算：采用平均年限法，月折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷使用年限÷12，附折舊計(jì)算表，個(gè)體工商戶(hù)可按稅法最低年限計(jì)提。（七）支付廣告費(fèi)（如傳單、線(xiàn)上推廣）分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi)；貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。費(fèi)用列支：附廣告服務(wù)收據(jù)或發(fā)票，小額推廣費(fèi)可憑付款記錄入賬，直接計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。（八）報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)（如采購(gòu)出差）分錄：借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)；貸：庫(kù)存現(xiàn)金。報(bào)銷(xiāo)要求：附差旅費(fèi)清單、車(chē)票及住宿收據(jù)，業(yè)主個(gè)人出差與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用可計(jì)入，需注明出差事由。（九）支付辦公用品費(fèi)分錄：借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)；貸：庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)記錄：附辦公用品采購(gòu)清單，小額采購(gòu)可憑收款條入賬，區(qū)分經(jīng)營(yíng)用與個(gè)人用辦公用品。（十）支付設(shè)備維修費(fèi)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—維修費(fèi)；貸：銀行存款。費(fèi)用歸屬：經(jīng)營(yíng)用設(shè)備維修費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，附維修收據(jù)或發(fā)票，大額維修可分期攤銷(xiāo)（若超過(guò)5000元）。（十一）支付物業(yè)費(fèi)分錄：借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)；貸：庫(kù)存現(xiàn)金。費(fèi)用判斷：附物業(yè)費(fèi)收據(jù)，僅經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)生的物業(yè)費(fèi)計(jì)入，業(yè)主個(gè)人住宅物業(yè)費(fèi)不計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。（十二）支付衛(wèi)生費(fèi)、管理費(fèi)（行政收費(fèi)）分錄：借：管理費(fèi)用—行政收費(fèi)；貸：銀行存款。記賬依據(jù)：附行政收費(fèi)通知書(shū)及付款憑證，政府部門(mén)收取的經(jīng)營(yíng)相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用。（十三）報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)分錄：借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)；貸：庫(kù)存現(xiàn)金。列支限額：按實(shí)際發(fā)生額入賬，年度匯算時(shí)按稅法規(guī)定（營(yíng)業(yè)收入的5‰或?qū)嶋H發(fā)生額的60%孰低）扣除，附餐飲收據(jù)及招待記錄。（十四）支付員工福利費(fèi)（如工作餐、節(jié)日福利）分錄：借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)；貸：庫(kù)存現(xiàn)金。核算要求：福利費(fèi)總額不超過(guò)工資總額14%，附福利支出清單，員工簽字確認(rèn)領(lǐng)取記錄。（十五）業(yè)主個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)用（若以個(gè)體身份參保）分錄：借：業(yè)主提款；貸：銀行存款。特殊處理：個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主個(gè)人社保不計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，直接從業(yè)主資金中列支，附社保繳費(fèi)憑證。五、往來(lái)款項(xiàng)賬務(wù)處理（6個(gè)）（一）員工借款（如差旅費(fèi)預(yù)支）分錄：借：其他應(yīng)收款—XX員工；貸：庫(kù)存現(xiàn)金。借款流程：附員工借款單，明確還款或報(bào)銷(xiāo)期限，報(bào)銷(xiāo)時(shí)借：管理費(fèi)用；貸：其他應(yīng)收款，多退少補(bǔ)。（二）員工還款或報(bào)銷(xiāo)沖借款分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金（還款）/管理費(fèi)用（報(bào)銷(xiāo)）；貸：其他應(yīng)收款—XX員工。憑證要求：附收款收據(jù)或報(bào)銷(xiāo)單，確保借款與沖銷(xiāo)金額一致，結(jié)清往來(lái)。（三）收到客戶(hù)訂金（定制商品）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金；貸：預(yù)收賬款—XX客戶(hù)。后續(xù)處理：商品交付后轉(zhuǎn)收入，借：預(yù)收賬款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，附訂金收據(jù)及交付確認(rèn)單。（四）支付供應(yīng)商預(yù)付款分錄：借：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商；貸：銀行存款。使用場(chǎng)景：大額采購(gòu)需預(yù)付定金，收到商品后借：庫(kù)存商品；貸：預(yù)付賬款，附預(yù)付款收據(jù)及采購(gòu)合同。（五）客戶(hù)欠款無(wú)法收回（壞賬）分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出—壞賬損失；貸：應(yīng)收賬款—XX客戶(hù)。損失認(rèn)定：附客戶(hù)欠款證明及催款記錄，經(jīng)業(yè)主確認(rèn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，個(gè)體工商戶(hù)壞賬處理簡(jiǎn)化，無(wú)需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（六）收到供應(yīng)商退款（退貨或調(diào)價(jià)）分錄：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金；貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商（紅字）。退款處理：因退貨或價(jià)格調(diào)整收到退款，沖減應(yīng)付賬款，附退款憑證及退貨單，清晰記錄款項(xiàng)變動(dòng)。六、稅費(fèi)賬務(wù)處理（5個(gè)）（一）計(jì)提增值稅（小規(guī)模納稅人）分錄：借：應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。計(jì)稅規(guī)則：按3%征收率計(jì)算（免稅政策下直接貸記收入