會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/10企業(yè)管理-應(yīng)收會(huì)計(jì)工作流程SOP一、總則（一）目的本標(biāo)準(zhǔn)操作流程（SOP）旨在規(guī)范應(yīng)收會(huì)計(jì)的日常工作，明確應(yīng)收賬款管理、收款處理、對賬催款等環(huán)節(jié)的操作要求，確保應(yīng)收業(yè)務(wù)準(zhǔn)確、合規(guī)、高效，保障企業(yè)資金及時(shí)回籠，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)良好的客戶關(guān)系，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供可靠的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)支持。（二）適用范圍適用于企業(yè)應(yīng)收會(huì)計(jì)崗位的各項(xiàng)工作，涵蓋應(yīng)收賬款核算、客戶管理、發(fā)票開具、收款處理與記錄、對賬與催收、壞賬計(jì)提與處理及應(yīng)收賬款檔案管理等應(yīng)收相關(guān)業(yè)務(wù)。涉及應(yīng)收會(huì)計(jì)人員、銷售部門、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、客戶及出納等相關(guān)人員和部門。（三）基本原則準(zhǔn)確性原則：確保應(yīng)收賬款的核算準(zhǔn)確無誤，銷售訂單、出庫單、發(fā)票等數(shù)據(jù)核對一致，避免因數(shù)據(jù)錯(cuò)誤導(dǎo)致收款偏差或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及收款相關(guān)規(guī)定，確保應(yīng)收業(yè)務(wù)和收款操作合法合規(guī)，杜絕違規(guī)行為。及時(shí)性原則：及時(shí)開具發(fā)票、處理收款業(yè)務(wù)、進(jìn)行對賬催款，加快資金回籠速度，避免資金占用過多影響企業(yè)運(yùn)營。安全性原則：加強(qiáng)應(yīng)收賬款的跟蹤與管理，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金安全。清晰性原則：應(yīng)收賬款的記錄清晰明了，對賬過程規(guī)范有序，確保與客戶的往來賬目清晰，便于追溯和管理。二、前期準(zhǔn)備（一）資料與工具準(zhǔn)備基礎(chǔ)資料收集：收集企業(yè)的銷售管理制度、收款政策、客戶準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)收賬款核算制度等文件；整理客戶檔案資料，包括客戶名稱、聯(lián)系方式、信用等級(jí)、付款方式、合作協(xié)議等；獲取銷售訂單模板、出庫單、發(fā)票開具申請單、收款憑證等表單。工具準(zhǔn)備：確保財(cái)務(wù)軟件（如用友、金蝶等）中應(yīng)收賬款模塊正常運(yùn)行，完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，包括客戶信息錄入、會(huì)計(jì)科目設(shè)置（如“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”等）；準(zhǔn)備計(jì)算器、打印機(jī)、開票系統(tǒng)等設(shè)備，用于發(fā)票開具、單據(jù)打印和數(shù)據(jù)處理。（二）業(yè)務(wù)知識(shí)準(zhǔn)備熟悉企業(yè)的銷售流程和收款政策，明確應(yīng)收會(huì)計(jì)在銷售與收款環(huán)節(jié)中的職責(zé)和權(quán)限。掌握應(yīng)收賬款的核算方法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，能夠準(zhǔn)確區(qū)分應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目的核算范圍。了解增值稅發(fā)票的開具規(guī)范和相關(guān)規(guī)定，包括發(fā)票的開具流程、必填信息、紅字發(fā)票處理等。熟悉銀行收款的操作流程和相關(guān)規(guī)定，能夠準(zhǔn)確識(shí)別各類收款憑證并進(jìn)行賬務(wù)處理。三、應(yīng)收會(huì)計(jì)工作流程（一）客戶管理客戶信息維護(hù)：接收銷售部門提供的新客戶資料，審核客戶的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等），確認(rèn)資料齊全、有效。將審核通過的客戶信息錄入財(cái)務(wù)軟件客戶檔案，包括客戶名稱、簡稱、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、信用等級(jí)、付款方式、稅號(hào)等，并定期更新客戶信息，確保信息準(zhǔn)確。客戶信用管理：根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況、合作歷史、還款能力等因素，協(xié)助銷售部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對客戶進(jìn)行信用評級(jí)，確定信用額度和信用期限。定期對客戶信用等級(jí)進(jìn)行評估和調(diào)整，對于信用狀況不佳的客戶，及時(shí)上報(bào)并采取相應(yīng)措施（如降低信用額度、縮短信用期限等）。客戶信息核實(shí)：定期與客戶溝通，核實(shí)其聯(lián)系方式、付款信息等是否發(fā)生變更，如發(fā)生變更，要求客戶提供書面變更說明，并及時(shí)更新財(cái)務(wù)軟件中的客戶檔案。（二）發(fā)票開具與管理開票申請接收與審核：接收銷售部門提交的發(fā)票開具申請單，申請單應(yīng)注明客戶名稱、銷售訂單號(hào)、出庫單號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等信息，并附上銷售訂單、出庫單等相關(guān)資料。審核申請單及所附資料的完整性和準(zhǔn)確性，確保開票信息與銷售訂單、出庫單一致。發(fā)票開具：對審核通過的開票申請，在開票系統(tǒng)中開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。開具發(fā)票時(shí)，確保發(fā)票信息準(zhǔn)確無誤，包括客戶名稱、稅號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等，發(fā)票抬頭與客戶名稱一致，加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票交付與登記：將開具好的發(fā)票整理后，交由銷售部門傳遞給客戶，并由銷售部門人員在發(fā)票交付登記表上簽字確認(rèn)。對于通過郵寄方式交付的發(fā)票，應(yīng)記錄郵寄單號(hào)和郵寄日期，跟蹤發(fā)票送達(dá)情況。同時(shí)，在財(cái)務(wù)軟件中登記發(fā)票開具信息，包括發(fā)票號(hào)碼、客戶名稱、開具日期、金額、稅額等。紅字發(fā)票處理：如因退貨、開票錯(cuò)誤等原因需要開具紅字發(fā)票，接收銷售部門提交的紅字發(fā)票開具申請，審核申請理由及相關(guān)證明資料（如退貨協(xié)議、原發(fā)票等）。審核通過后，按照開票系統(tǒng)的要求開具紅字發(fā)票，并將紅字發(fā)票信息錄入財(cái)務(wù)軟件，沖減相應(yīng)的應(yīng)收賬款和銷項(xiàng)稅額。（三）應(yīng)收賬款核算應(yīng)收賬款確認(rèn)：根據(jù)開具的發(fā)票、銷售訂單、出庫單等資料，在財(cái)務(wù)軟件中確認(rèn)應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。對于預(yù)收賬款業(yè)務(wù)，根據(jù)預(yù)收金額，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目，待貨物發(fā)出并開具發(fā)票后，沖減預(yù)收賬款，確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款明細(xì)管理：按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬，詳細(xì)記錄每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、金額、發(fā)票號(hào)碼、銷售訂單號(hào)、收款情況、賬齡等信息，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。定期核對應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬，確保數(shù)據(jù)一致。應(yīng)收賬款賬齡分析：每月末對應(yīng)收賬款按賬齡（如1個(gè)月內(nèi)、1-3個(gè)月、3-6個(gè)月、6個(gè)月以上等）進(jìn)行分析，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，反映應(yīng)收賬款的逾期情況和分布狀況，為催收工作和壞賬風(fēng)險(xiǎn)評估提供依據(jù)。（四）收款處理與記錄收款信息接收與核實(shí)：接收出納傳遞的銀行收款回單、客戶付款憑證等收款信息，核實(shí)收款金額、付款客戶、付款事由等信息，確認(rèn)收款與對應(yīng)的應(yīng)收賬款是否匹配。收款賬務(wù)處理：根據(jù)核實(shí)后的收款信息，在財(cái)務(wù)軟件中進(jìn)行收款記錄，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目。對于收到的商業(yè)匯票（如銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票），應(yīng)登記匯票信息（如匯票號(hào)碼、出票日期、到期日、金額等），借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。收款憑證歸檔：將銀行收款回單、客戶付款憑證等收款憑證與對應(yīng)的發(fā)票、銷售訂單等資料進(jìn)行匹配，整理歸檔，便于后續(xù)查閱和核對。（五）對賬與催收對賬安排：定期（如每月、每季度）與客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬，向客戶發(fā)送對賬單，列明截至對賬日期的應(yīng)收賬款余額、明細(xì)發(fā)生額、已收款情況等信息，要求客戶核對并反饋。差異核實(shí)與處理：如客戶對賬單與企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬存在差異，應(yīng)收會(huì)計(jì)及時(shí)與客戶溝通，共同核實(shí)差異原因，可能涉及發(fā)票未達(dá)、收款未達(dá)、數(shù)量或金額爭議等。對核實(shí)后的差異，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，確保雙方賬目一致。逾期賬款催收：根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表，識(shí)別逾期未收回的賬款，制定催收計(jì)劃。對于逾期時(shí)間較短的客戶，通過電話、郵件等方式進(jìn)行友好提醒；對于逾期時(shí)間較長或還款意愿較差的客戶，協(xié)同銷售部門進(jìn)行重點(diǎn)催收，如發(fā)送催收函、上門溝通等。催收過程中，及時(shí)記錄催收情況，對于惡意拖欠的客戶，上報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理層，采取進(jìn)一步措施（如法律訴訟等）。（六）壞賬計(jì)提與處理壞賬風(fēng)險(xiǎn)評估：定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行壞賬風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)客戶的信用狀況、還款能力、逾期時(shí)間等因素，判斷應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對可能發(fā)生的壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。壞賬核銷：對于確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款（如客戶破產(chǎn)、注銷等），由應(yīng)收會(huì)計(jì)提出壞賬核銷申請，附上相關(guān)證明資料（如法院判決書、客戶破產(chǎn)清算文件等），經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理層審批后，進(jìn)行壞賬核銷處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（七）應(yīng)收賬款檔案管理檔案收集與整理：收集應(yīng)收賬款相關(guān)的所有資料，包括客戶檔案、銷售訂單、出庫單、發(fā)票、收款憑證、對賬單、催收記錄、壞賬核銷申請及審批文件等，按客戶和業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行分類整理。檔案裝訂與歸檔：將整理好的資料裝訂成冊，加裝檔案封面，注明檔案名稱、客戶名稱、所屬期間、裝訂人等信息，存入專門的檔案柜進(jìn)行歸檔保管。檔案查閱與保管：建立應(yīng)收賬款檔案查閱登記制度，內(nèi)部人員查閱檔案需經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，外部單位（如審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)）查閱需提供有效證件和查閱證明。檔案保管期限按照企業(yè)檔案管理規(guī)定執(zhí)行，一般為10年。四、特殊情況處理（一）客戶拒付處理如客戶以質(zhì)量問題、價(jià)格爭議等理由拒付賬款，應(yīng)收會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)與銷售部門溝通，了解具體情況，收集相關(guān)證據(jù)（如合同約定、質(zhì)檢報(bào)告等）。與客戶進(jìn)行協(xié)商，協(xié)商解決爭議，如達(dá)成一致意見（如折扣、退貨等），按協(xié)商結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理（如沖減應(yīng)收賬款、開具紅字發(fā)票等）。如協(xié)商無法解決，上報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理層，根據(jù)情況采取法律途徑解決。（二）票據(jù)逾期處理如收到的商業(yè)匯票到期未獲付款，應(yīng)收會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)與付款人聯(lián)系，了解逾期原因，并向承兌銀行查詢票據(jù)狀態(tài)。收集相關(guān)證據(jù)（如匯票原件、拒付證明等），向付款人進(jìn)行催收，如催收無果，上報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理層，采取法律訴訟等措施維護(hù)企業(yè)權(quán)益。對逾期票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，將“應(yīng)收票據(jù)”轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（三）退款處理如因多收款項(xiàng)、客戶退貨等原因需要向客戶退款，應(yīng)收會(huì)計(jì)接收銷售部門提交的退款申請，審核申請理由及相關(guān)證明資料（如退款協(xié)議、退貨單等）。審核通過后，按企業(yè)付款審批流程提交審批，審批通過后，通知出納辦理退款手續(xù)，并在財(cái)務(wù)軟件中進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。跟蹤退款到賬情況，確?？铐?xiàng)按時(shí)退還給客戶，并將退款憑證與相關(guān)資料整理歸檔。五、工作交接與監(jiān)督（一）工作交接應(yīng)收會(huì)計(jì)因崗位變動(dòng)、離職等原因需要辦理工作交接時(shí)，應(yīng)整理好應(yīng)收賬款相關(guān)的資料，包括客戶檔案、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、發(fā)票、收款憑證、對賬單、催收記錄、壞賬核銷文件等，編制工作交接清單，詳細(xì)列明交接內(nèi)容、數(shù)量、存放位置等信息。在財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的監(jiān)督下，與接管人員逐項(xiàng)核對交接清單內(nèi)容，確保資料完整、準(zhǔn)確。對重要的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)、未解決的對賬差異、逾期賬款催收情況、潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行詳細(xì)說明和指導(dǎo)。交接完成后，雙方在工作交接清單上簽字確認(rèn)，交接清單一式三份，雙方各執(zhí)一份，財(cái)務(wù)部門存檔一份。（二）工作監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人定期對應(yīng)收會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行檢查和評估，包括發(fā)票開具的準(zhǔn)確性、