一、追本溯源：資源稅法的基本認(rèn)知演講人01.02.03.04.05.目錄追本溯源：資源稅法的基本認(rèn)知脈絡(luò)梳理：資源稅法的發(fā)展歷程核心拆解：資源稅法的核心要素實(shí)踐觀(guān)察：資源稅法的現(xiàn)實(shí)意義總結(jié)與展望：資源稅法的“法治之光”2025高中法學(xué)基礎(chǔ)學(xué)資源稅法課件作為從事中學(xué)法學(xué)基礎(chǔ)教育十余年的一線(xiàn)教師，我始終認(rèn)為，法學(xué)課程的生命力在于“貼近生活、扎根實(shí)踐”。當(dāng)我們談及“資源稅法”時(shí)，它絕非書(shū)本上冰冷的法條，而是與每一片森林、每一滴石油、每一塊礦石息息相關(guān)的“綠色守護(hù)人”。今天，我將以“資源稅法”為核心，從基礎(chǔ)概念到實(shí)踐應(yīng)用，帶同學(xué)們推開(kāi)這扇連接“法治”與“自然”的大門(mén)。01追本溯源：資源稅法的基本認(rèn)知1什么是資源稅法？——從生活現(xiàn)象到法律定義同學(xué)們，當(dāng)我們?cè)诩佑驼緸槠?chē)加油時(shí)，油價(jià)中包含了“成品油消費(fèi)稅”；當(dāng)我們使用金屬制品時(shí)，其生產(chǎn)成本中隱含了“礦產(chǎn)資源稅”。這些“看不見(jiàn)的稅”，正是資源稅法的作用體現(xiàn)。資源稅法是調(diào)整資源稅征納關(guān)系的法律規(guī)范總稱(chēng)，其核心功能是“調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入、促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用”。通俗來(lái)說(shuō)，就是通過(guò)稅收杠桿，讓“開(kāi)采優(yōu)質(zhì)資源的企業(yè)多繳稅，開(kāi)采劣質(zhì)資源的企業(yè)少繳稅”，避免“采富棄貧”的短視行為；同時(shí)，通過(guò)稅收收入反哺資源保護(hù)，實(shí)現(xiàn)“取之于資源、用之于資源”的良性循環(huán)。2資源稅法的立法邏輯——為什么需要這部法律？我曾在課堂上問(wèn)學(xué)生：“如果沒(méi)有資源稅，會(huì)發(fā)生什么？”有同學(xué)回答：“企業(yè)可能瘋狂開(kāi)采，資源很快枯竭。”這正是資源稅法存在的根本原因。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，自然資源具有“公共物品”屬性——個(gè)體開(kāi)采的收益歸企業(yè)，而資源耗竭、生態(tài)破壞的成本卻由社會(huì)承擔(dān)。這種“外部性”會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈，需要法律手段矯正。資源稅法通過(guò)“征稅”將開(kāi)采成本內(nèi)部化，迫使企業(yè)在逐利時(shí)兼顧資源保護(hù)。從國(guó)家治理角度看，我國(guó)幅員遼闊但資源分布不均（如山西煤炭、新疆油氣、江西稀土），資源稅能調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)政收入差距，實(shí)現(xiàn)“資源地”與“受益地”的利益平衡。例如，新疆通過(guò)石油資源稅獲得的財(cái)政收入，可用于當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)修復(fù)和民生改善。02脈絡(luò)梳理：資源稅法的發(fā)展歷程1從“條例”到“法律”：37年立法之路資源稅并非“新生事物”，其立法歷程可追溯至1984年。這一年，國(guó)務(wù)院發(fā)布《資源稅條例（草案）》，首次對(duì)原油、天然氣、煤炭征收資源稅，稅率按利潤(rùn)超率累進(jìn)計(jì)算。但受限于當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這一階段的資源稅更像“利潤(rùn)調(diào)節(jié)稅”，覆蓋范圍窄、調(diào)節(jié)力度弱。1994年分稅制改革中，資源稅迎來(lái)第一次重大調(diào)整：擴(kuò)大征稅范圍至七大類(lèi)資源（原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽），實(shí)行“從量定額”計(jì)征（按開(kāi)采數(shù)量固定稅額）。這一模式持續(xù)了20余年，雖簡(jiǎn)單易操作，但無(wú)法體現(xiàn)資源價(jià)格波動(dòng)（如2008年國(guó)際油價(jià)暴漲時(shí)，從量稅無(wú)法同步增加財(cái)政收入）。2016年，資源稅改革進(jìn)入“從價(jià)計(jì)征”新階段——對(duì)大部分資源改按“銷(xiāo)售價(jià)格×稅率”征稅，僅對(duì)黏土、砂石等少數(shù)資源保留從量計(jì)征。這一調(diào)整使稅收與資源市場(chǎng)價(jià)值掛鉤，更能反映資源稀缺性。1從“條例”到“法律”：37年立法之路2020年9月1日，《中華人民共和國(guó)資源稅法》正式施行，標(biāo)志著資源稅從“行政條例”上升為“法律”。這部法律吸收了1994年以來(lái)的改革經(jīng)驗(yàn)，明確了稅目稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等核心內(nèi)容，將“綠色發(fā)展”理念寫(xiě)入法條（如對(duì)開(kāi)采稠油、高凝油減征40%資源稅），實(shí)現(xiàn)了“改革成果法定化”。2從“粗放”到“精細(xì)”：立法理念的進(jìn)化對(duì)比1984年與2020年的資源稅法，我們能清晰看到立法理念的三大轉(zhuǎn)變：從“收入導(dǎo)向”到“調(diào)節(jié)導(dǎo)向”：早期資源稅以組織財(cái)政收入為主，現(xiàn)在更強(qiáng)調(diào)“促進(jìn)資源節(jié)約、保護(hù)生態(tài)環(huán)境”；從“一刀切”到“差異化”：2020年資源稅法授權(quán)省級(jí)政府在幅度稅率內(nèi)確定具體稅率（如地?zé)豳Y源稅率為1%-20%或每立方米1-30元），允許地方根據(jù)資源稟賦、生態(tài)成本調(diào)整；從“管理工具”到“共治平臺(tái)”：新增“稅務(wù)+自然資源”協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，要求企業(yè)報(bào)送開(kāi)采量、銷(xiāo)售量等數(shù)據(jù)，推動(dòng)“以數(shù)治稅”。03核心拆解：資源稅法的核心要素1征稅范圍：哪些資源要繳稅？資源稅法采用“正列舉”方式，明確了164個(gè)稅目（2020年《資源稅稅目稅率表》），覆蓋五大類(lèi)資源：1征稅范圍：哪些資源要繳稅？1.1能源礦產(chǎn)（13個(gè)稅目）包括原油、天然氣、頁(yè)巖氣、天然氣水合物（可燃冰）、煤炭、煤成（層）氣、鈾、釷等。其中，煤炭是我國(guó)主體能源，其資源稅稅率為2%-10%（各省自定，如山西為8%、陜西為6%）。1征稅范圍：哪些資源要繳稅？1.2金屬礦產(chǎn)（59個(gè)稅目）分黑色金屬（鐵、錳、鉻、釩、鈦）和有色金屬（銅、鋁、金、銀、鋰、鈷等）。以鋰礦為例，作為新能源電池核心材料，其稅率為3%-6%（四川甘孜州因鋰資源豐富，選擇5%稅率）。1征稅范圍：哪些資源要繳稅？1.3非金屬礦產(chǎn)（85個(gè)稅目）是最龐大的類(lèi)別，包括石墨、磷、螢石等“工業(yè)味精”，以及大理巖、花崗巖等建筑用石。其中，寶玉石類(lèi)（如鉆石、玉石）稅率為1%-6%，體現(xiàn)其稀缺性。1征稅范圍：哪些資源要繳稅？1.4水氣礦產(chǎn)（6個(gè)稅目）包括二氧化碳?xì)狻⒘蚧瘹錃?、氦氣、氡氣等。這類(lèi)資源過(guò)去常被忽視，現(xiàn)在通過(guò)征稅鼓勵(lì)綜合利用（如二氧化碳捕集技術(shù)可享受稅收優(yōu)惠）。1征稅范圍：哪些資源要繳稅？1.5鹽（1個(gè)稅目）僅指鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽等工業(yè)用鹽，食用鹽不直接征稅（其成本已包含在原料鹽的資源稅中）。特別說(shuō)明：未列舉的資源（如普通山石）不征稅，但省級(jí)政府可報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，對(duì)本地區(qū)重要資源補(bǔ)充稅目。2稅率設(shè)計(jì)：如何體現(xiàn)“差別調(diào)節(jié)”？資源稅法將稅率分為“固定稅率”和“幅度稅率”兩類(lèi)：固定稅率：適用于原油（6%）、天然氣（6%）、鈾（4%）等戰(zhàn)略資源，全國(guó)統(tǒng)一，避免地區(qū)間惡性競(jìng)爭(zhēng)；幅度稅率：占比超90%，如鐵礦稅率1%-6%、石灰?guī)r稅率1%-6%或每噸1-10元。省級(jí)政府需結(jié)合“資源品位、開(kāi)采條件、生態(tài)環(huán)境損害成本”確定具體稅率。例如，貴州某縣因石灰?guī)r礦開(kāi)采導(dǎo)致水土流失嚴(yán)重，將稅率從3%提高至5%，增加的稅收專(zhuān)項(xiàng)用于礦山復(fù)綠。3計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算——公式背后的邏輯資源稅的計(jì)稅方式分“從價(jià)計(jì)征”和“從量計(jì)征”兩種，90%以上稅目采用從價(jià)計(jì)征（更能反映資源價(jià)值）。3計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算——公式背后的邏輯3.1從價(jià)計(jì)征公式應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額×稅率關(guān)鍵概念：“銷(xiāo)售額”指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)），但不包括增值稅稅款。案例：山西某煤礦2023年10月銷(xiāo)售原煤10萬(wàn)噸，每噸不含稅售價(jià)800元，當(dāng)?shù)卦嘿Y源稅稅率8%。計(jì)算：應(yīng)納稅額=10萬(wàn)噸×800元/噸×8%=640萬(wàn)元3計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算——公式背后的邏輯3.2從量計(jì)征公式213應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額適用范圍：僅適用于黏土、砂石（建筑用）、礦泉水等少數(shù)資源，因其價(jià)格波動(dòng)小、計(jì)量簡(jiǎn)單。案例：廣東某企業(yè)2023年11月銷(xiāo)售建筑用砂石5萬(wàn)噸，當(dāng)?shù)厣笆Y源稅單位稅額為3元/噸。4計(jì)算：應(yīng)納稅額=5萬(wàn)噸×3元/噸=15萬(wàn)元4稅收優(yōu)惠：如何激勵(lì)“綠色開(kāi)采”？資源稅法的“綠色屬性”最集中體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠上，可分為“法定優(yōu)惠”和“地方性?xún)?yōu)惠”兩類(lèi)：4稅收優(yōu)惠：如何激勵(lì)“綠色開(kāi)采”？4.1法定優(yōu)惠（全國(guó)統(tǒng)一）開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣：免征；從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣：減征20%；高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣：減征30%；稠油、高凝油：減征40%；從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品：減征30%（“衰竭期礦山”指剩余可采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量20%以下的礦山）。4稅收優(yōu)惠：如何激勵(lì)“綠色開(kāi)采”？4.2地方性?xún)?yōu)惠（省級(jí)政府確定）省、自治區(qū)、直轄市政府可對(duì)“因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失”的納稅人，或“開(kāi)采共伴生礦、低品位礦、尾礦”的納稅人，給予減征或免征優(yōu)惠。例如，江西贛州作為稀土主產(chǎn)區(qū)，對(duì)綜合利用稀土共伴生礦的企業(yè)減征30%資源稅，推動(dòng)“吃干榨盡”式開(kāi)發(fā)。04實(shí)踐觀(guān)察：資源稅法的現(xiàn)實(shí)意義1對(duì)企業(yè)：倒逼技術(shù)升級(jí)，告別“野蠻開(kāi)采”我曾走訪(fǎng)過(guò)內(nèi)蒙古一家煤礦企業(yè)。2020年前，該企業(yè)為追求利潤(rùn)，只開(kāi)采埋藏淺、熱值高的“塊煤”，丟棄熱值低的“末煤”，資源回采率僅60%。資源稅法實(shí)施后，企業(yè)若繼續(xù)“采富棄貧”，不僅要為丟棄的資源繳稅（按實(shí)際開(kāi)采量而非銷(xiāo)售量計(jì)稅），還會(huì)因無(wú)法享受“衰竭期礦山”優(yōu)惠而多繳稅。倒逼之下，企業(yè)投入2000萬(wàn)元引進(jìn)“末煤制粉”技術(shù)，回采率提升至90%，年節(jié)約煤炭20萬(wàn)噸，反而降低了綜合成本。2對(duì)地方：“資源紅利”反哺生態(tài)，實(shí)現(xiàn)“綠色循環(huán)”云南個(gè)舊是“世界錫都”，但長(zhǎng)期開(kāi)采導(dǎo)致地表塌陷、重金屬污染。2021年，云南省將錫礦資源稅稅率從5%提高至6%，新增稅收全部納入“礦山生態(tài)修復(fù)基金”。截至2023年，已修復(fù)礦區(qū)植被1200畝，建設(shè)重金屬污水處理廠(chǎng)3座，當(dāng)?shù)鼐用裾f(shuō)：“山上的樹(shù)多了，河水變清了?！?.3對(duì)個(gè)人：樹(shù)立“資源有價(jià)”意識(shí)，從“旁觀(guān)者”變“參與者”資源稅法的終極目標(biāo)，是讓“節(jié)約資源”成為全民共識(shí)。當(dāng)同學(xué)們知道“用1噸鋼鐵背后包含鐵礦資源稅”“喝一瓶礦泉水包含礦泉水資源稅”，就會(huì)更珍惜每一份資源。我?guī)W(xué)生參觀(guān)本地砂石廠(chǎng)時(shí)，有位學(xué)生感慨：“原來(lái)每一粒砂石都有‘生態(tài)成本’，以后裝修房子絕不能浪費(fèi)?！边@種意識(shí)的轉(zhuǎn)變，正是法學(xué)教育的價(jià)值所在。05總結(jié)與展望：資源稅法的“法治之光”總結(jié)與展望：資源稅法的“法治之光”回顧這節(jié)課，我們從資源稅法的“前世今生”講到“核心要素”，從企業(yè)實(shí)踐談到個(gè)人責(zé)任?？偨Y(jié)來(lái)說(shuō)，資源稅法是一部“平衡之法”——平衡開(kāi)發(fā)與保護(hù)、平衡企業(yè)利益與公共利益、平衡當(dāng)代發(fā)展與后代需求；更是一部“綠色之法”，用稅收杠桿撬動(dòng)資源節(jié)約，用法治力量守護(hù)綠水青山。同學(xué)們，2025年的你們，將成為建設(shè)社會(huì)主