醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度概述醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院為了保證醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。有效的內(nèi)部控制制度能夠提高醫(yī)院的管理水平和運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善1.管理層認(rèn)識(shí)不足：部分醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，沒(méi)有將內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的重要組成部分。他們更注重醫(yī)療業(yè)務(wù)的發(fā)展，忽視了內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)的保障作用。一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)增加管理成本，限制業(yè)務(wù)的靈活性，因此對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行不夠積極。2.組織架構(gòu)不合理：醫(yī)院的組織架構(gòu)設(shè)置可能存在職責(zé)不清、分工不明的問(wèn)題。例如，一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督制衡機(jī)制，決策過(guò)程缺乏透明度，容易出現(xiàn)權(quán)力集中、濫用職權(quán)等現(xiàn)象。3.員工素質(zhì)參差不齊：醫(yī)院?jiǎn)T工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果有著重要影響。一些醫(yī)護(hù)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的理解和認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。在實(shí)際工作中，他們可能會(huì)為了方便工作而忽視內(nèi)部控制的要求，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無(wú)法有效執(zhí)行。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足：醫(yī)院面臨著多種風(fēng)險(xiǎn)，如醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。然而，目前許多醫(yī)院缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和工具，不能及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中，對(duì)醫(yī)療事故、醫(yī)療糾紛等風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不夠敏銳，往往在問(wèn)題發(fā)生后才意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法單一：醫(yī)院在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，往往采用單一的評(píng)估方法，缺乏科學(xué)性和全面性。例如，只注重對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)估，而忽視了對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏動(dòng)態(tài)性，不能根據(jù)醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整評(píng)估結(jié)果。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不力：即使醫(yī)院識(shí)別出了風(fēng)險(xiǎn)，也可能缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一些醫(yī)院在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往采取被動(dòng)的應(yīng)對(duì)方式，缺乏主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。例如，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，沒(méi)有建立有效的資金風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)資金短缺或資金鏈斷裂等問(wèn)題時(shí)，無(wú)法及時(shí)采取有效的措施加以解決。（三）控制活動(dòng)執(zhí)行不到位1.預(yù)算控制不嚴(yán)格：預(yù)算管理是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。然而，一些醫(yī)院在預(yù)算編制過(guò)程中缺乏科學(xué)性和合理性，預(yù)算指標(biāo)的確定往往缺乏充分的依據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，也存在預(yù)算調(diào)整隨意、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡等問(wèn)題。例如，一些醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，隨意突破預(yù)算額度，導(dǎo)致預(yù)算失去了應(yīng)有的約束作用。2.收支管理不規(guī)范：醫(yī)院的收支管理涉及到醫(yī)療收入、藥品收入、財(cái)政補(bǔ)助收入等多個(gè)方面。在實(shí)際工作中，一些醫(yī)院存在收支核算不準(zhǔn)確、收入截留、支出浪費(fèi)等問(wèn)題。例如，部分醫(yī)院存在將醫(yī)療收入存入個(gè)人賬戶、私設(shè)小金庫(kù)等違規(guī)行為，同時(shí)在藥品采購(gòu)和使用過(guò)程中，存在藥品浪費(fèi)、高價(jià)采購(gòu)等問(wèn)題。3.資產(chǎn)管理混亂：醫(yī)院的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。一些醫(yī)院在資產(chǎn)管理方面存在資產(chǎn)登記不及時(shí)、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)不全面、資產(chǎn)處置不規(guī)范等問(wèn)題。例如，固定資產(chǎn)的購(gòu)置缺乏必要的審批程序，資產(chǎn)使用效率低下，閑置資產(chǎn)較多；流動(dòng)資產(chǎn)的管理缺乏有效的內(nèi)部控制，資金周轉(zhuǎn)不暢。（四）信息與溝通不暢1.信息系統(tǒng)建設(shè)滯后：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，醫(yī)院的信息化建設(shè)也越來(lái)越重要。然而，一些醫(yī)院的信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，信息系統(tǒng)的功能不完善，無(wú)法滿足醫(yī)院內(nèi)部控制的需要。例如，醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與醫(yī)療業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間缺乏有效的集成，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享，影響了內(nèi)部控制的效率和效果。2.信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確：在醫(yī)院內(nèi)部，信息傳遞可能存在不及時(shí)、不準(zhǔn)確的問(wèn)題。例如，一些重要的決策信息不能及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)部門(mén)和人員，導(dǎo)致工作延誤。同時(shí)，信息在傳遞過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)失真的情況，影響了決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。3.內(nèi)部溝通機(jī)制不完善：醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢，缺乏有效的溝通機(jī)制。例如，財(cái)務(wù)部門(mén)與醫(yī)療部門(mén)之間在費(fèi)用核算、成本控制等方面缺乏有效的溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與醫(yī)療業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，影響了醫(yī)院的管理決策。（五）內(nèi)部監(jiān)督失效1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)：內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要監(jiān)督手段。然而，一些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員的工作受到醫(yī)院管理層的干預(yù)較多。例如，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，可能會(huì)受到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的壓力，無(wú)法獨(dú)立、客觀地開(kāi)展審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的可信度不高。2.內(nèi)部監(jiān)督力度不夠：部分醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督工作流于形式，監(jiān)督力度不夠。內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況缺乏定期的檢查和評(píng)估，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也不能及時(shí)進(jìn)行整改。例如，在對(duì)醫(yī)院收支管理的監(jiān)督中，只是進(jìn)行了簡(jiǎn)單的賬目核對(duì)，沒(méi)有深入檢查收支的真實(shí)性和合法性。3.外部監(jiān)督作用有限：除了內(nèi)部監(jiān)督外，醫(yī)院還應(yīng)接受外部監(jiān)督，如財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、衛(wèi)生主管部門(mén)等的監(jiān)督。然而，目前外部監(jiān)督存在監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、監(jiān)督頻率不高、監(jiān)督效果不佳等問(wèn)題。例如，不同部門(mén)對(duì)醫(yī)院的監(jiān)督重點(diǎn)和要求不同，導(dǎo)致醫(yī)院在應(yīng)對(duì)外部監(jiān)督時(shí)無(wú)所適從。三、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的改進(jìn)措施（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境1.提高管理層的認(rèn)識(shí)：醫(yī)院管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，將內(nèi)部控制納入醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃和日常管理中。醫(yī)院可以通過(guò)組織管理層培訓(xùn)、參加學(xué)術(shù)研討會(huì)等方式，提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)水平。同時(shí)，管理層應(yīng)以身作則，帶頭遵守內(nèi)部控制制度，為全體員工樹(shù)立榜樣。2.完善組織架構(gòu)：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，合理設(shè)置組織架構(gòu)，明確各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限。建立健全內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。例如，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。3.加強(qiáng)員工培訓(xùn)：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律法規(guī)等方面的知識(shí)。通過(guò)培訓(xùn)，使員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。同時(shí)，醫(yī)院還應(yīng)建立健全員工績(jī)效考核機(jī)制，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況納入員工績(jī)效考核體系，激勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制工作。（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制1.提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力：醫(yī)院應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，采用多種方法和工具，及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，醫(yī)院可以通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查等方式，對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面的識(shí)別。同時(shí)，醫(yī)院還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)了解政策法規(guī)、市場(chǎng)需求等方面的變化，以便及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重點(diǎn)和方向。2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：醫(yī)院應(yīng)采用科學(xué)、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，綜合考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性分析。例如，醫(yī)院可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣法、層次分析法等方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，醫(yī)院還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整評(píng)估結(jié)果。3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取不同的應(yīng)對(duì)策略，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)承受等。例如，對(duì)于醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院可以通過(guò)加強(qiáng)醫(yī)療質(zhì)量管理、提高醫(yī)護(hù)人員的專(zhuān)業(yè)水平等方式降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率；對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院可以通過(guò)建立資金風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)等方式降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)執(zhí)行1.嚴(yán)格預(yù)算控制：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)充分考慮醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展需求和財(cái)務(wù)狀況等因素，采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，合理確定預(yù)算指標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)控和分析，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，醫(yī)院可以建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏離預(yù)算目標(biāo)時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并采取相應(yīng)的措施加以調(diào)整。2.規(guī)范收支管理：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)收支管理，規(guī)范收支核算，確保收支數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。建立健全收入管理制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療收入、藥品收入等各項(xiàng)收入的管理，防止收入截留和私設(shè)小金庫(kù)等違規(guī)行為的發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，杜絕不合理支出和浪費(fèi)現(xiàn)象。例如，醫(yī)院可以建立收支審核小組，對(duì)每一筆收支業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保收支業(yè)務(wù)的合法性和合規(guī)性。3.加強(qiáng)資產(chǎn)管理：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度，規(guī)范資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等環(huán)節(jié)。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，確保資產(chǎn)的安全和完整。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率。例如，醫(yī)院可以建立資產(chǎn)采購(gòu)審批流程，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置進(jìn)行嚴(yán)格審批；建立資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門(mén)和使用人員的職責(zé)，提高資產(chǎn)使用效率。（四）加強(qiáng)信息與溝通1.加快信息系統(tǒng)建設(shè)：醫(yī)院應(yīng)加大對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，建立完善的信息系統(tǒng)平臺(tái)。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與醫(yī)療業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的有效集成，確保財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享。同時(shí)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全管理，防止信息泄露和數(shù)據(jù)丟失等問(wèn)題的發(fā)生。例如，醫(yī)院可以采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等，提高信息系統(tǒng)的性能和安全性。2.提高信息傳遞效率：醫(yī)院應(yīng)建立健全信息傳遞機(jī)制，確保信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞。加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)，打破部門(mén)之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息的共享和流通。例如，醫(yī)院可以建立內(nèi)部信息發(fā)布平臺(tái)，及時(shí)發(fā)布重要的決策信息、政策法規(guī)等內(nèi)容；同時(shí)，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通協(xié)作，建立定期的工作協(xié)調(diào)會(huì)議制度，及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題。3.完善內(nèi)部溝通機(jī)制：醫(yī)院應(yīng)完善內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)管理層與員工之間、部門(mén)與部門(mén)之間的溝通交流。建立健全員工意見(jiàn)反饋渠道，鼓勵(lì)員工積極參與醫(yī)院的管理和決策。例如，醫(yī)院可以設(shè)立院長(zhǎng)信箱、開(kāi)展員工滿意度調(diào)查等方式，及時(shí)了解員工的需求和意見(jiàn)，為醫(yī)院的管理決策提供參考。（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性：醫(yī)院應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)足夠的權(quán)力和資源，使其能夠獨(dú)立、客觀地開(kāi)展審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)和技能，嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。例如，醫(yī)院可以建立內(nèi)部審計(jì)人員的定期輪崗制度，避免內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門(mén)之間產(chǎn)生利益關(guān)聯(lián)，影響審計(jì)結(jié)果的公正性。2.加大內(nèi)部監(jiān)督力度：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制。定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。例如，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以每年對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度進(jìn)行一次全面的審計(jì)評(píng)估，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改建議，并跟蹤整改情況。3.加強(qiáng)外部監(jiān)督合作：醫(yī)院應(yīng)積極配合財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、衛(wèi)生主管部門(mén)等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作，主動(dòng)接受外部監(jiān)督。同時(shí)，醫(yī)院還可以與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立良好的溝通合作機(jī)制，及時(shí)了解外部監(jiān)督的要求和標(biāo)準(zhǔn)，不斷完善醫(yī)院