企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序說明內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，通過獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)，助力企業(yè)規(guī)范運(yùn)營、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升價(jià)值。科學(xué)規(guī)范的審計(jì)工作程序是確保審計(jì)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的核心保障。本文結(jié)合實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)闡述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全流程工作要點(diǎn)，為審計(jì)從業(yè)者及企業(yè)管理者提供實(shí)操指引。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確方向，夯實(shí)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)備是審計(jì)工作的起點(diǎn)，其質(zhì)量直接影響后續(xù)環(huán)節(jié)的效率與效果。該階段需圍繞“目標(biāo)清晰、資源到位、方案可行”的原則開展工作。（一）確定審計(jì)目標(biāo)與范圍審計(jì)目標(biāo)需緊扣企業(yè)戰(zhàn)略需求與風(fēng)險(xiǎn)痛點(diǎn)。例如，針對(duì)采購環(huán)節(jié)的審計(jì)，目標(biāo)可設(shè)定為“核查采購流程合規(guī)性、評(píng)估成本控制有效性”；若為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則聚焦“負(fù)責(zé)人履職期間的經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)安全與合規(guī)管理”。審計(jì)范圍需明確涉及的部門、業(yè)務(wù)流程及時(shí)段，避免邊界模糊導(dǎo)致審計(jì)遺漏或越界。（二）組建審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度與專業(yè)需求，選拔具備財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法律等多領(lǐng)域知識(shí)的人員組成團(tuán)隊(duì)。明確組長職責(zé)（統(tǒng)籌規(guī)劃、質(zhì)量把控）與成員分工（如憑證檢查、流程訪談、數(shù)據(jù)分析），確保責(zé)任到人。對(duì)于重大項(xiàng)目，可邀請(qǐng)外部專家提供專業(yè)支持（如IT審計(jì)需信息技術(shù)專家參與）。（三）收集與研讀背景資料通過查閱被審計(jì)部門的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程手冊(cè)、歷史審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，初步了解其運(yùn)營模式與潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，分析過往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“合同審批不規(guī)范”問題，可作為本次審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。同時(shí)，關(guān)注行業(yè)監(jiān)管政策變化（如稅收新政、環(huán)保要求），確保審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)符合最新要求。（四）制定審計(jì)方案審計(jì)方案需細(xì)化為“時(shí)間表+路線圖”：明確各階段時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如現(xiàn)場審計(jì)5個(gè)工作日、報(bào)告撰寫3個(gè)工作日）；確定審計(jì)方法（如穿行測(cè)試驗(yàn)證流程執(zhí)行、數(shù)據(jù)分析篩查異常交易）；列舉重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域（如費(fèi)用報(bào)銷的真實(shí)性、固定資產(chǎn)管理的完整性）。方案需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批，確?？尚行耘c針對(duì)性。（五）下發(fā)審計(jì)通知書提前3-5個(gè)工作日向被審計(jì)部門送達(dá)書面通知，說明審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排及需配合事項(xiàng)（如提供憑證、安排訪談對(duì)象）。通知書需措辭正式且清晰，避免引起被審計(jì)方的抵觸情緒，同時(shí)為其預(yù)留準(zhǔn)備時(shí)間。二、審計(jì)實(shí)施階段：深入現(xiàn)場，循證溯源現(xiàn)場實(shí)施是審計(jì)證據(jù)的核心采集階段，需秉持“客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、高效”的原則，確保獲取的證據(jù)充分支撐審計(jì)結(jié)論。（一）現(xiàn)場進(jìn)駐與溝通審計(jì)小組進(jìn)駐被審計(jì)部門后，召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)。會(huì)上審計(jì)組長說明審計(jì)目的與紀(jì)律要求（如保密承諾），被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人介紹業(yè)務(wù)概況與自查情況。通過溝通建立互信關(guān)系，同時(shí)明確資料提供的時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如2個(gè)工作日內(nèi)提交近三年采購合同臺(tái)賬）。（二）內(nèi)部控制測(cè)評(píng)采用“流程訪談+文檔檢查+穿行測(cè)試”相結(jié)合的方式，評(píng)估內(nèi)部控制有效性。例如，針對(duì)費(fèi)用報(bào)銷流程，訪談財(cái)務(wù)人員了解審批權(quán)限設(shè)置，檢查報(bào)銷單的簽字記錄，選取10筆大額報(bào)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測(cè)試（模擬流程執(zhí)行，驗(yàn)證是否符合制度要求）。若發(fā)現(xiàn)“審批簽字為事后補(bǔ)簽”，則需記錄為內(nèi)控缺陷，進(jìn)一步分析其對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的影響。（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試是驗(yàn)證財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，常用方法包括：憑證抽查：從會(huì)計(jì)憑證中選取高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如招待費(fèi)、差旅費(fèi)）的樣本，檢查發(fā)票真?zhèn)?、事由合理性、審批完整性。例如，發(fā)現(xiàn)某筆差旅費(fèi)發(fā)票日期與出差申請(qǐng)單日期不符，需進(jìn)一步核實(shí)是否存在虛報(bào)情況。數(shù)據(jù)分析：利用審計(jì)軟件對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析（如月度費(fèi)用波動(dòng)）、比率分析（如存貨周轉(zhuǎn)率異常），篩查異常交易。例如，通過對(duì)比同行業(yè)平均采購價(jià)格，發(fā)現(xiàn)某原材料采購成本偏高，需追溯供應(yīng)商選擇流程。函證與盤點(diǎn)：對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)進(jìn)行函證，對(duì)存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)存在性。例如，盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的固定資產(chǎn)，需查明是否存在報(bào)廢未核銷或私用情況。（四）審計(jì)證據(jù)的整理與記錄審計(jì)人員需及時(shí)編制工作底稿，記錄審計(jì)過程、證據(jù)來源、發(fā)現(xiàn)的問題及初步判斷。工作底稿需做到“一事一稿、要素齊全”，包括審計(jì)程序執(zhí)行情況、證據(jù)復(fù)印件（或掃描件）、審計(jì)人員簽字及日期。例如，針對(duì)“采購流程不合規(guī)”的問題，底稿需附采購合同、審批記錄、訪談?dòng)涗浀茸C據(jù)，清晰說明問題的時(shí)間、涉及金額、責(zé)任人等信息。三、審計(jì)報(bào)告階段：客觀呈現(xiàn)，專業(yè)建議審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的核心載體，需做到“問題清晰、分析到位、建議可行”，為企業(yè)管理層決策提供依據(jù)。（一）審計(jì)證據(jù)的復(fù)核審計(jì)小組內(nèi)部需對(duì)工作底稿進(jìn)行交叉復(fù)核，重點(diǎn)檢查證據(jù)的充分性（是否足以支撐結(jié)論）、適當(dāng)性（證據(jù)類型是否恰當(dāng)，如口頭陳述需結(jié)合書面資料佐證）。對(duì)于存疑的證據(jù)，需補(bǔ)充審計(jì)程序（如重新盤點(diǎn)、再次函證），確保結(jié)論無偏差。（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的匯總與分析將審計(jì)發(fā)現(xiàn)按“合規(guī)性問題、效益性問題、風(fēng)險(xiǎn)隱患”分類整理，分析問題產(chǎn)生的根源（如制度缺失、執(zhí)行不到位、監(jiān)督失效）。例如，“費(fèi)用報(bào)銷審批不嚴(yán)”的問題，根源可能是“審批權(quán)限設(shè)置模糊+缺乏事后抽查機(jī)制”。同時(shí)，評(píng)估問題對(duì)企業(yè)的影響程度（如金額大小、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)），為報(bào)告的重點(diǎn)排序提供依據(jù)。（三）審計(jì)報(bào)告的撰寫審計(jì)報(bào)告采用“三段式”結(jié)構(gòu)：背景部分：簡述審計(jì)目的、范圍、方法及被審計(jì)部門的基本情況。發(fā)現(xiàn)部分：以“問題描述+證據(jù)支撐+影響分析”的邏輯呈現(xiàn)，例如“2023年1-6月，采購部在未履行招標(biāo)程序的情況下，直接與3家供應(yīng)商簽訂合同，涉及金額XX萬元，違反《采購管理辦法》，存在廉政風(fēng)險(xiǎn)與成本失控風(fēng)險(xiǎn)”。建議部分：針對(duì)問題根源提出可操作的建議，例如“修訂《采購管理辦法》，明確招標(biāo)閾值與審批流程；每季度開展采購合規(guī)性自查，審計(jì)部門進(jìn)行抽查驗(yàn)證”。報(bào)告語言需客觀中立，避免主觀判斷（如不用“嚴(yán)重違規(guī)”等情緒化表述，而用“不符合XX制度要求”），數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，建議貼合企業(yè)實(shí)際（如考慮成本與可行性，避免提出“全面重構(gòu)流程”等不切實(shí)際的建議）。（四）報(bào)告的審核與簽發(fā)審計(jì)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，必要時(shí)征求法律顧問、財(cái)務(wù)總監(jiān)等專業(yè)意見，確保內(nèi)容合法合規(guī)、建議合理可行。審核通過后，由企業(yè)分管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，正式送達(dá)被審計(jì)部門及相關(guān)管理層。四、整改跟蹤階段：閉環(huán)管理，持續(xù)改進(jìn)審計(jì)的價(jià)值不僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于推動(dòng)問題解決。整改跟蹤需建立“整改-驗(yàn)證-評(píng)價(jià)”的閉環(huán)機(jī)制，確保審計(jì)建議落地見效。（一）整改方案的制定被審計(jì)部門需在收到報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)（或雙方約定的時(shí)間）提交整改方案，明確整改措施、責(zé)任人、時(shí)間節(jié)點(diǎn)。例如，針對(duì)“固定資產(chǎn)賬實(shí)不符”問題，整改方案可包括“30日內(nèi)完成資產(chǎn)盤點(diǎn)，核銷報(bào)廢資產(chǎn)；建立月度盤點(diǎn)制度，財(cái)務(wù)與使用部門雙簽字確認(rèn)”。審計(jì)部門需對(duì)整改方案的可行性進(jìn)行評(píng)估，若存在“整改措施流于形式”（如僅承諾“加強(qiáng)管理”無具體動(dòng)作），需要求重新制定。（二）整改的監(jiān)督與驗(yàn)證審計(jì)部門需跟蹤整改過程，通過查閱整改報(bào)告、現(xiàn)場復(fù)核、訪談相關(guān)人員等方式驗(yàn)證整改效果。例如，針對(duì)“采購流程不合規(guī)”的整改，需檢查新簽訂的采購合同是否履行招標(biāo)程序，審批記錄是否完整。對(duì)于未按期整改或整改不到位的情況，需向管理層匯報(bào)，啟動(dòng)二次審計(jì)或問責(zé)程序。（三）整改結(jié)果的評(píng)價(jià)與歸檔整改完成后，審計(jì)部門需對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具《整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，說明問題是否徹底解決、內(nèi)部控制是否得到優(yōu)化。同時(shí)，將審計(jì)資料（包括工作底稿、報(bào)告、整改方案、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告）按檔案管理要求歸檔，為后續(xù)審計(jì)提供歷史參考，也便于追溯責(zé)任