2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)綜合練習(xí)試卷

B卷附答案

單選題（共40題）

1、（2020年真題）公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次，下列各項(xiàng)

輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。

A.活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

B.活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

C.非活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

D.非活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

【答窠】A

2、和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使（）。

A.計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)凈值減少

B.計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)原值減少

C.計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)凈值減少

D.計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)原值減少

【答案】A

3、（2017年真題）甲公司在編制2X17年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)2X16年度某

項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)未推銷，應(yīng)攤銷金額20萬元，甲公司將該20萬元補(bǔ)記的攤

銷額計(jì)入了2X17年度的管理費(fèi)用。甲公司2X16年和2X17年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

分別為20000萬元和18000萬元。不考慮其他因素，甲公司上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)

的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性

B.相關(guān)性

C.可比性

D.及時(shí)性

【答案】A

4、2X18年度，甲事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入發(fā)生額為38000元，經(jīng)營(yíng)支出發(fā)生

額為26000元，不考慮其他事項(xiàng)，下列說法中，正確的是（）。

A.期末，根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入本期發(fā)生額，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)

預(yù)算收入”科目

B.期末，根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出本期發(fā)生額，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)

結(jié)余”科目

C.期末，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額無需結(jié)轉(zhuǎn)

D.期末，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額需結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。

【答案】D

5、（2020年真題）甲公司為一家上市公司，2X19年2月1日，甲公司向乙公司

股東發(fā)行股份1000萬股（每股面值1元）作為支付對(duì)價(jià),取得乙公司20%的股

權(quán)。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000

萬元，甲公司所發(fā)行股份的公允價(jià)值為2000萬元，為發(fā)行該股份，甲公司向證券

承銷機(jī)構(gòu)支付200萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)，取得股權(quán)后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又?/p>

大影響。取得股權(quán)日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是（）。

A.2200萬元

B.2400萬元

C.2000萬元

D.2600萬元

【答案】B

6、甲公司2X17年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為5000萬元，預(yù)計(jì)使

用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2X21年年天，

該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)存在減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)

金流量現(xiàn)值為2900萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2800萬元，預(yù)計(jì)

剩余使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，為采用年限平均法計(jì)提折舊。

2義22年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為2500萬元。不考慮其他因素，曰公

司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2X22年12月31日的賬面價(jià)值為（）。

A.2100萬元

B.2200萬元

C.2175萬元

D.2125萬元

【答案】B

7、下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)主體編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.收入費(fèi)用表

C.決算報(bào)表

D.現(xiàn)金流量表

【答案】C

8、甲公司2X21年以前執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。由于甲公司將公開發(fā)行股

票、債券，同時(shí)因經(jīng)營(yíng)規(guī)模和企業(yè)性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)，按照準(zhǔn)則規(guī)定

應(yīng)當(dāng)從2X21年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。資料如下：甲公司

2X18年以560萬元的價(jià)格從上交所購(gòu)入A公司的股票，以交易為目的。按照

原《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》確認(rèn)為“短期投資”并采用成本法對(duì)該股票進(jìn)行初始和

后續(xù)計(jì)量。

A.對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由原成本法改為公允價(jià)值計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變

更

B.調(diào)整增加交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值80萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債20萬元

D.該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)留存收益的影響額為80萬元

【答案】D

9、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中不正確的是（）。

A.以較低價(jià)格向農(nóng)村銷售家電而收到的政府給予的補(bǔ)貼款一般不屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)應(yīng)將綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部

分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，則應(yīng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府

補(bǔ)助

C.因購(gòu)買的長(zhǎng)期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政

府補(bǔ)助

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助只能采用凈額法進(jìn)行處理

【答窠】D

10、2X20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約

定甲公司于2X21年1月12日以每噸2萬元的價(jià)格（不含增值稅稅額）向乙公

司銷售X產(chǎn)品200噸。2X20年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品300噸，單位

成本為1.8萬元/噸，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.5萬元/噸（不含增值稅稅額）。

甲公司預(yù)計(jì)銷售上述庫存產(chǎn)品每噸將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)0.08萬元。

假定上述產(chǎn)品未計(jì)提過減值，不考慮其他因素，2X20年12月31日上述300

噸庫存X產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）。

A.502萬元

B.526萬元

C.540萬元

D.564萬元

【答案】A

11、甲公司于2X19年1月2日，從乙公司購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司

協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的總價(jià)款為1000萬

元，自2X19年起每年年末付款250萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅

費(fèi)20萬元。假定銀行同期貸款年利率為5樂不考慮增值稅等其他因素，則甲

公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。已知：（P/F,5%,4）

=0.8227,（P/A,5%,4）=3.5460。

A.1010

B.906.5

C.886.5

D.1000

【答案】B

12、2X18年9月100,甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元

（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2X18年12月10日前支付上述貨

款。乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，到期尚未償付貨

款，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如卜債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一?批產(chǎn)品和一

棟辦公樓償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價(jià)值

和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的辦公樓原價(jià)為

5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元，公允價(jià)值為2

500萬元。已知甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本計(jì)量，并計(jì)提了80萬元的壞賬

準(zhǔn)備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，商品適用的增值稅稅率為13%,辦

公樓適用的增值稅率為9機(jī)乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響損益的金額為（）。

A.320萬元

B.1180萬元

C.920萬元

D.600萬元

【答案】B

13、甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%,20x6年6月30日，甲公司以3000萬

元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用沒備，并于當(dāng)月投入使用。按

照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可

以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵

兔，20x9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能

獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，

甲公司20x9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）

A.0

B.190萬元

C.250萬元

D.-50

【答案】D

14、甲公司2X21年度發(fā)生業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其

他綜合收益增加33000萬元；（2）權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益增加

8765萬元；（3）其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加3750萬元；（4）金融資產(chǎn)

重分類計(jì)入其他綜合收益的金額減少6750萬元；（5）其他債權(quán)投資信用減值

準(zhǔn)備20000萬元。不考慮所得稅等其他因素，甲公司2X21年度利潤(rùn)表“將重

分類進(jìn)損益的其他綜合收益”項(xiàng)目本期金額為（）。

A.50000萬元

B.58765萬元

C.30000萬元

D.63500萬元

【答案】A

15、

下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.將銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請(qǐng)保理取得的現(xiàn)金，且銀行對(duì)于標(biāo)的債權(quán)具有

追索權(quán)

B.收到的活期存款利息

C.庫存商品換取長(zhǎng)期股權(quán)投資的交易中，以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)

D.以銀行存款購(gòu)買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

【答案】C

16、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)

當(dāng)（）。

A.在所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示

B.作為遞延收益列示

C.在相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示

D.在資產(chǎn)負(fù)債表上無需反映

【答案】A

17、甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，2X12年12月甲公司將其使用的一項(xiàng)固定

資產(chǎn)出售給乙公司，賬面價(jià)值為280萬元，售價(jià)320萬元，乙公司取得該項(xiàng)資

產(chǎn)之后作為固定資產(chǎn)使用，甲公司2X12年合并艱表中的抵銷分錄為（）。

A.分錄為:借：營(yíng)業(yè)收入320貸：營(yíng)業(yè)成本280固定資產(chǎn)

原價(jià)40

B.分錄為：借：資產(chǎn)處置收益40貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)40

C.分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入256貸：營(yíng)業(yè)成本224固定資產(chǎn)

原價(jià)32

D.分錄為：借：資產(chǎn)處置收益32貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)32

【答案】B

18、下列有關(guān)承租人短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的

是（）。

A.承租人應(yīng)當(dāng)將短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個(gè)期

間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

B.租賃期不超過12個(gè)月，但是包含購(gòu)買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃

C.低價(jià)值資產(chǎn)租賃，是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃

D.通常，情況下，符合低價(jià)值資產(chǎn)租賃的資產(chǎn)全新狀態(tài)下的絕對(duì)價(jià)值應(yīng)低于人民

幣5000元

【答案】D

19、下列各項(xiàng)中，不屬于母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要求子公司及時(shí)提供的是

（）O

A.子公司相應(yīng)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.與母公司及其他子公司之間發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷交易

C.子公司發(fā)生日常業(yè)務(wù)的原始憑證

D.子公司所有者權(quán)益變動(dòng)和利潤(rùn)分配的有關(guān)資料

【答案】C

20、（2020年真題）政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成，下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)

的表述中，錯(cuò)誤的是（）o

A.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬，分別反映政府會(huì)計(jì)主體的

預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息

C.政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能

D.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制政府決算報(bào)告，以財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告

【答案】B

21、中華公司從政府無償取得10000畝的林地，難以按照公允價(jià)值計(jì)量，只能

以名義金額計(jì)量，中華公司在取得林地時(shí)貸記的會(huì)計(jì)科目及其金額是（）0

A.資本公積10000元

B.其他收益10000元

C.其他業(yè)務(wù)收入10000元

D.其他收益1元

【答案】D

22、某民間非營(yíng)利組織于2X19年年初設(shè)立，2義19年度取得捐贈(zèng)收入200萬

元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補(bǔ)助收入

160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入

50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬元，其他費(fèi)用30萬元，則該民間非營(yíng)利組

織2X19年年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）。

A.200萬元

B.90萬元

C.70力元

D.40萬元

【答案】B

23、

甲、乙公司同屬于A集團(tuán)公司下的兩家子公司，甲公司于2018年12月29m以

1000萬元取得對(duì)乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，投資當(dāng)E乙

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2500萬元，與賬面價(jià)值相等。2019年12月

25日甲公司又以一項(xiàng)賬面價(jià)值為1400萬元、公允價(jià)值為1600萬元的固定資產(chǎn)

自乙公司的其他股東處取得乙公司40%的股權(quán)，乙公司自第一次投資日開始實(shí)

現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。追加投資日乙公司相對(duì)于最終控

制方A集團(tuán)而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元。假定該交易不屬于一攬

子交易，甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本為（）。

A.2400萬元

B.3500萬元

C.2600萬元

D.2800萬元

【答案】D

24、（2015年真題）下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的是（）。

A.當(dāng)合營(yíng)安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

B.合營(yíng)安排中參與方對(duì)合營(yíng)安排提供擔(dān)保的，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

C.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營(yíng)安排

D.合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

【答案】A

25、下列有關(guān)企業(yè)發(fā)行的權(quán)益工具的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的優(yōu)先股要求每年按6%的股息率支付優(yōu)先股股息，則甲公司承擔(dān)

了支付未來每年6%股息的合同義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就該強(qiáng)制付息的合同義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)

債

B.乙公司發(fā)行的一項(xiàng)永續(xù)債，無固定還款期限且不可贖回、每年按8%的利密強(qiáng)

制付息；盡管該項(xiàng)工具的期限永續(xù)且不可贖回，但由于企業(yè)承擔(dān)了以利息形式

永續(xù)支付現(xiàn)金的合同義務(wù)，因此應(yīng)當(dāng)就該強(qiáng)制付息的合同義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債

C.丙公司發(fā)行了一項(xiàng)無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，按

相關(guān)合同規(guī)定，該優(yōu)先股的持有方將在第五年末將發(fā)行的該工具強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為可

變數(shù)量的普通股，因此丙公司應(yīng)將該優(yōu)先股分類為金融負(fù)債

D.丁公司發(fā)行了一項(xiàng)年利率為8樂無固定還款期限、可自主決定是否支付利息

的不可累積永續(xù)債，該永續(xù)債票息在丁公司向其普通股股東支付股利時(shí)必須支

付（即“股利推動(dòng)機(jī)制”），丁公司根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制能夠自主決定普通股

股利的支付。鑒于丁公司發(fā)行該永續(xù)債之前多年來均支付了普通股股利，因此

應(yīng)將該永續(xù)債整體分類為金融負(fù)債

【答案】D

26、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司定向發(fā)

行了10000萬股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值每股10元）作為對(duì)價(jià)。購(gòu)

買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為10000萬元。

此外A公司發(fā)生評(píng)估咨詢費(fèi)用10萬元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬元，均以銀行存款

支付。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定天考慮其他因素。A公司購(gòu)買日

應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)為（）。

A.10000萬元

B.90000萬元

C.90260萬元

D.100010萬元

【答案】B

27、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使

用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新

改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的

固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原價(jià)為300萬元。甲公司更換主要部件后的

固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。

A.1100力元

B.920萬元

C.800萬元

D.700萬元

【答案】B

28、2X21年7月1日，A公司與其母公司M公司簽訂合同，A公司以一批自身

權(quán)益工具和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買M公司持有的B公司

90%的股權(quán)。8月1日A公司定向增發(fā)5000萬股普通股，每股面值為1元，每

股公允價(jià)值為10元，另支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬元；A公司付出廠房的

賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。

另支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用20萬元。

A.該合并為同一控制下企業(yè)合并

B.A公司為合并方，2X21年8月1日為合并日

C.A公司確認(rèn)資本公積為3000萬元

D.A公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為9000萬元

【答案】C

29、甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料

全部從外部購(gòu)入。20X7年12月31日，在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫存Y材料的成

本為5600萬元。若將全部庫存Y材料加工成X產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本

1800萬元，預(yù)計(jì)加工而成的X產(chǎn)品售價(jià)總額為7000萬元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及

相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬元。若將庫存Y材料全部予以出售，其市場(chǎng)價(jià)格為5000

萬元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，

甲公司在對(duì)Y材料進(jìn)行期末計(jì)量時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是（）。

A.4900萬元

B.5000萬元

C.5600萬元

D.7000萬元

【答案】A

30、下列關(guān)于以修改其他條款方式進(jìn)行債務(wù)重組的說法中，不正確的是

（）O

A.修改其他條款方式主要包括調(diào)整債務(wù)本金、改變債務(wù)利息、變更還款期限等

B.對(duì)于債權(quán)人，如果修改其他條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)按照修改后的

條款以公允價(jià)值初始計(jì)量新的金融資產(chǎn)

C.對(duì)于以攤余成本計(jì)量的債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新議定合同的現(xiàn)金流量變化

情況，重新計(jì)算該重組債務(wù)的賬面價(jià)值，并將相關(guān)利得或損失計(jì)入其他收益

D.對(duì)于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費(fèi)用，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)調(diào)整修改后的重

組債務(wù)的賬面價(jià)值，并在修改后重組債務(wù)的剩余期限內(nèi)攤銷

【答案】C

31、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2X21年：2月1日與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)

不可撤銷的銷售合同，約定于2X22年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙企業(yè)銷

售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照合同總價(jià)款的10%支付違約

金。至2X21年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床，由于原料價(jià)格上漲

等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其

他因素，2X21年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元

【答案】A

32、2X19年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)用7對(duì)外出租，年租金100萬

元。已知該項(xiàng)專利權(quán)的原值為1000萬元，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為10

年，已使用3年，無殘值，采用直線法攤銷。2義19年12月31日，甲公司估

計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為545萬元。不考慮其他因素，則甲公司2義19年

度因該項(xiàng)專利權(quán)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。

A.-155

B.55

C.45

D.-55

【答案】D

33、

甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。下列各項(xiàng)關(guān)于編制年度合并貶務(wù)

報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.甲公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的對(duì)乙公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌

差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目列示

B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表

中列示

C.甲公司應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬

本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股

東權(quán)益項(xiàng)目列示

【答案】D

34、甲公司記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。

2X21年外購(gòu)商品有關(guān)的資料如下：（1）11月10日進(jìn)口甲產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)

售價(jià)為15萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.58元人民幣，貨款己

支付；另用人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅為1867.50萬元人民幣。（2）12月31日，

國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無甲產(chǎn)品供應(yīng)，國(guó)際市場(chǎng)上甲產(chǎn)品的價(jià)格已降至9.8萬美元/臺(tái)。至

年末累計(jì)售出甲產(chǎn)品60臺(tái)，12月31日的即期匯率是1美元=6.31元人民幣。

2X21年12月31日甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)各為（）。

A.2115.64萬元

B.2059.48萬元

C.2221.48萬元

D.1474.48萬元

【答案】C

35、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是

（）O

A.發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金

B.取得債券投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生

的交易費(fèi)用

C.取得債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

D.取得債券投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

發(fā)生的交易費(fèi)用

【答案】B

36、甲公司為上市公司。經(jīng)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2X18年9月30日以發(fā)行

1.2億股（發(fā)行價(jià)格為每股10元）為對(duì)價(jià)，向乙公司購(gòu)買其持有的丙公司

100%的股權(quán)（評(píng)估作，介為12億元）。

A.L1元/股

B.1.4元/股

C.1元/股

D.1.3元/股

【答案】A

37、甲公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表于2021年4月30E批準(zhǔn)報(bào)出，2020年的所得稅

匯算清繳于2021年5月31日完成。2021年4月，甲公司收到了當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門

返還的其于2020年已經(jīng)繳納的所得稅稅款720萬元。在2020年年末，甲公司

因無法合理預(yù)計(jì)將要返還的所得稅稅款，因此未在2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表中反映該

事項(xiàng)，而是以全部的利潤(rùn)計(jì)算了所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。甲公司在2021年4

月收到返還的所得稅稅款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.調(diào)整2020年度財(cái)務(wù)米表相關(guān)項(xiàng)目金額

B.確認(rèn)2021年遞延收益720萬元

C.確認(rèn)2021年應(yīng)交所得稅720萬元

D.確認(rèn)2021年其他收益720萬元

【答案】D

38、采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出的存貨計(jì)價(jià)時(shí)，在存貨物價(jià)上漲的情況下，下列表

述正確的是（）。

A.期末存貨降低，當(dāng)期利潤(rùn)增加

B.期末存貨降低，當(dāng)期利潤(rùn)減少

C.期末存貨升高，當(dāng)期利潤(rùn)減少

D.期末存貨升高，當(dāng)期利潤(rùn)增加

【答案】D

39、長(zhǎng)江公司計(jì)劃出售一項(xiàng)專利技術(shù),該專利技術(shù)于2020年12月31日被劃分

為持有待售類別，公允價(jià)值為1660萬元，預(yù)計(jì)出售費(fèi)用為60萬元。該專利技

術(shù)購(gòu)買于2016年1月1日，原值為4000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘

值，采用直線法計(jì)提推銷。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化等因素，2021年12月31日購(gòu)買

方放棄購(gòu)買，合同終止。該項(xiàng)專利技術(shù)不再符合持有待售條件，2021年12月

31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，預(yù)計(jì)出售費(fèi)用為40萬元。不考慮

其他因素，該專利技術(shù)2021年12月31日應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.1600

B.1960

C.2000

D.4000

【答案】A

40、2X20年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)

項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項(xiàng)目以前

未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末末該

項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金

流量的現(xiàn)值為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量的

現(xiàn)值為2950萬元。2X20年12月31日，該開發(fā)項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)

費(fèi)用后的凈額為2500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2義20年年末對(duì)該開發(fā)

項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額是（）。

A.550萬兀

B.700萬元

C.850萬元

D.1000萬元

【答案】B

多選題（共20題）

1、長(zhǎng)城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%,

2X18年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為1695萬元，2X18年12

月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

A.對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行F1常維修的職工薪酬應(yīng)計(jì)入到銷售費(fèi)用

B.為高級(jí)管理人員提供轎車的折舊以及住房租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

C.獎(jiǎng)勵(lì)行政管理人員的空調(diào)應(yīng)按照成本確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D.出售給優(yōu)秀管理員工的小轎車優(yōu)惠部分應(yīng)該在10年內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入管理費(fèi)用

【答案】AB

2、甲公司以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)換取乙公司的生產(chǎn)用設(shè)備B。商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為350

萬元，公允價(jià)值為400萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其發(fā)生的增值稅為24萬元；B設(shè)備

的原價(jià)為420萬元，已計(jì)提折舊70萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其發(fā)生的增值稅為56

萬元。乙公司支付給甲公司補(bǔ)價(jià)為8萬元，另為疾入商標(biāo)權(quán)支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)5

萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列說法不正確的有（）。

A.甲公司換入設(shè)備B的入賬價(jià)值為350萬元

B.乙公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為395萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損失3萬元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換收益50萬元

【答案】ACD

3、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷

B.劃分為持有待售類別的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊或攤銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維修支出記入“其他業(yè)務(wù)成本”等科目

【答案】ABCD

4、2X16年末，甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）購(gòu)買的國(guó)債將

于2X17年5月到期；（2）乙公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預(yù)計(jì)將于2X18

年10月完工并交付乙公司；（3）甲公司發(fā)行的公司債券2X17年11月到

期兌付；（4）向銀行借入的款項(xiàng)預(yù)計(jì)將于2X17年6月到期，但甲公司可以

自主地將清債義務(wù)延期至2X19年6月，甲公司預(yù)計(jì)將延期兩年清償該債

務(wù)。

A.甲公司可自主延期的銀行借款作為流動(dòng)負(fù)債列艱

B.為乙公司加工的定制產(chǎn)品作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

C.甲公司發(fā)行的將于2X17年11月到期兌付的債券作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

D.甲公司持有的將于2X17年5月到期的國(guó)債作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

【答案】BCD

5、某股份有限公司的下列做法中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（）。

A.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

B.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為

15%

C.由于固定資產(chǎn)的更新改造，預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為15年進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.因減持股份而對(duì)被投資單位不再具有控制但仍然有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投

資由成本法改為權(quán)益法核算

【答案】BCD

6、（2019年真題）甲公司在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施了以下員工持股計(jì)劃：（1）甲公司將

其持有的部分對(duì)子公司（乙公司）股份以5元/股的價(jià)格出售給乙公司員工持股

平臺(tái)，出售日乙公司股份的市場(chǎng)價(jià)值為20元/股；（2）乙公司授予本公司部分

員工股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為6元/股，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15

元；（3）甲公司的另一子公司（丙公司）將其持有乙公司2%的股份無償贈(zèng)予

乙公司員工持股平臺(tái)，贈(zèng)予日乙公司2%股份的公允價(jià)值為800萬元：（4）乙

公司授予本公司部分研發(fā)人員限制性股票，授予價(jià)格為6元/股，授予日乙公司

限制性股票的公允價(jià)值為12元/股。不考慮其他因素，上述交易或事項(xiàng)中，構(gòu)

成乙公司股份支付的有（）。

A.乙公司授予本公司員工股票期權(quán)

B.乙公司授予研發(fā)人員限制性股票

C.甲公司出售給乙公司員工持股平臺(tái)股份

D.丙公司贈(zèng)予乙公司員工持股平臺(tái)股份

【答案】ABCD

7、關(guān)于設(shè)定受益計(jì)戈九下列說法中正確的有（）。

A.設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)戈IJ

B.企業(yè)根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法作出估計(jì)，計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)

C.設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得

或損失

D.設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的重新計(jì)量應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且在后續(xù)期間

可以重分類計(jì)入損益

【答案】ABC

8、下列會(huì)計(jì)處理，沒有違背及時(shí)性要求的有（）。

A.企業(yè)對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收

入

B.企業(yè)采用分期收款方式銷售一臺(tái)大型設(shè)備，貨款分5年收取的，在收到最后

一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)銷售收入

C.企業(yè)購(gòu)入的存貨己入庫，但未收到發(fā)票，對(duì)此進(jìn)行暫估入賬的處理

D.企業(yè)在日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度漏記一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊，對(duì)此作為資產(chǎn)負(fù)債表

日后調(diào)整事項(xiàng)處理，追溯調(diào)整報(bào)告年度的數(shù)據(jù)

【答案】ACD

9、下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)

C.持有的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值增加

D,對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公

允價(jià)值份額的差額

【答案】AD

10、下列有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次的表述中，正確的有（）。

A.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次，取決于估值技術(shù)的輸入值

B.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的

最高層次決定

C.使用第二層次輸入值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的特征

進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果應(yīng)劃分

為第二層次或第二層次

【答案】AC

11、下列項(xiàng)目中，應(yīng)劃分為金融負(fù)債的有（）。

A.公司發(fā)行6年后按面值強(qiáng)制贖回的優(yōu)先股

B.公司以200萬元等值的自身權(quán)益工具償還所欠乙公司債務(wù)

C.公司發(fā)行了股利率為5%的不可贖回累積優(yōu)先股，公司可自行決定是否派發(fā)

股利

D.公司發(fā)行了名義金額為人民幣100萬元的優(yōu)先股，合同規(guī)定在3年后按轉(zhuǎn)股

日前一工作日的普通股市價(jià)將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股

【答案】ABD

12、關(guān)于辭退福利的表述中正確的有（）。

A.辭退福利包括在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決

定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償

B.辭退福利包括在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予

的補(bǔ)償

C.辭退福利包括當(dāng)公司控制權(quán)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，對(duì)辭退的管理層人員進(jìn)行補(bǔ)償?shù)那?/p>

況

D,企業(yè)發(fā)生內(nèi)退應(yīng)支付給職工的補(bǔ)償金不屬于辭退福利

【答案】ABC

13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.產(chǎn)品生產(chǎn)過程中因風(fēng)暴災(zāi)害而發(fā)生的停工損失

B.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

C.小規(guī)模納稅人購(gòu)入貨物發(fā)生的相關(guān)的增值稅

D.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過程中發(fā)生的金額較大的采購(gòu)費(fèi)用

【答案】BCD

14、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，包括（）。

A.歷史成本

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.重置成本

D.收付實(shí)現(xiàn)制

【答案】BD

15、下列交易或事項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

C.管理用機(jī)費(fèi)設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出

D.為取得以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用

【答案】AC

16、（2016年真題）甲公司2X15年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）以賬面價(jià)值

為18200萬元的土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司100%股權(quán)，合并

日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為12000萬元；（2）為解

決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4000萬元；（3）為補(bǔ)助甲公司當(dāng)期

研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助6000萬元；（4）控股股東將自身持有

的甲公司2%股權(quán)贈(zèng)予甲公司10名管理人員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與

甲公司有關(guān)的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起其2X15年所有者權(quán)益中資本性項(xiàng)目發(fā)生

變動(dòng)的有（）。

A.大股東代為繳納稅款

B.取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.控股股東對(duì)管理人員的股份贈(zèng)予

D.同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權(quán)

【答案】ACD

17、乙公司2X20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X21年3月30日，該公司

2X21年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對(duì)2X20年

度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2X21年2月25三，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元

B.2X21年1月29三得到法院通知，因2X20年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行

支付貸款及罰息等共計(jì)95萬元（2X20年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元）

C.2X21年1月25三完成了2X20年12月20日銷售設(shè)備的安裝工作，

并收到銷售款100萬元

D.2X21年2月15由于質(zhì)量原因收到了被退回的于2X20年12月：5

日銷售的設(shè)備1臺(tái)

【答案】BD

18、（2013年真題）按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交

換的有（）O

A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

C.以一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資換取未到期應(yīng)收票據(jù)

D,以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備

【答案】BD

19、下列有關(guān)承租人確認(rèn)的租賃負(fù)債相關(guān)說法中，正確的有（）。

A.計(jì)算租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始F1租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量

B.計(jì)算租賃付款額現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)首先采用租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率

C.計(jì)算租賃付款額現(xiàn)值時(shí)無法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用承租人增量借款

利率作為折現(xiàn)率

D.租賃負(fù)債期末賬面價(jià)值單獨(dú)列示為“租賃負(fù)債”項(xiàng)目，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一

年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)淖赓U負(fù)債的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)

債”項(xiàng)目反映

【答案】BCD

20、甲公司按照年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2020年12月31日，甲

公司股東權(quán)益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元（10000萬

股），資本公積6000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤(rùn)3000萬元。2021

年5月6日甲公司實(shí)施完畢股東大會(huì)通過的分配方案，包括以2020年12月31

日的股本總額為基數(shù)，每10股派發(fā)1元的現(xiàn)金股利，同時(shí)以資本公積轉(zhuǎn)增股

本，每10股普通股轉(zhuǎn)增2股，每股面值1元。2021年12月31日甲公司當(dāng)年

實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，2021年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目正確的

有（）。

A.股本12000萬元

B.資本公積4000萬元

C.未分配利潤(rùn)9200萬元

D.所有者權(quán)益合計(jì)28000萬元

【答案】ABC

大題（共10題）

一、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2X20年發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）1月1

日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出300萬元，開發(fā)階

段發(fā)生支出1100萬元，其中符合資本化條件的支出600萬元。該研發(fā)形成的無

形資產(chǎn)于2X20年9月1日，達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤

銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，

未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)

生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅

前攤銷。（2）3月1日，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬1000萬元；（3）5月1日自公

開市場(chǎng)取得股票，將其分類為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款600萬元，年末該交

易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升至900萬元；（4）甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款

5000萬元，用于資助當(dāng)年5月開始進(jìn)行疫苗項(xiàng)目的前期研究，預(yù)計(jì)將發(fā)生研究

支出5000萬元。項(xiàng)目自2X20年5月開始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出

3000萬元。稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（5）7月1日取

得公司債券利息收入800萬元；（6）10月1日計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用200萬元；

假定稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)應(yīng)于相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除；

（7）11月30日，因涉嫌虛假宣傳，接到稅務(wù)部門處罰通知，要求其支付罰款

1000萬元，至年末該罰款尚未支付；（8）12月31日，其他債權(quán)投資公允價(jià)值

上升800萬元；甲公司2X20年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000萬元，適用的所得稅稅率為

25%,假設(shè)甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料

（1）,說明至2X20年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說明

是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。（2）根據(jù)資料（4）,說

明至2X20年12月31日遞延收益的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷形成的暫時(shí)性

差異的性質(zhì)，并說明是否確認(rèn)遞延所得稅，并編制甲公司2X20年與政府補(bǔ)助

相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2X20年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用

的金額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）該項(xiàng)無形資產(chǎn)2X20年12月31E的賬面價(jià)值=600-

600/5X4/12=560（萬元）（0.5分），計(jì)稅基礎(chǔ)=600X175%-

600X175%/5X4/12=980（萬元）（0.5分）。該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基

礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異420萬元，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資

產(chǎn)。（1分）理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值

與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)（交易發(fā)生時(shí)）

既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況

下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來

的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。（1分）（2）至2X20年12月31日遞延收益的

賬面價(jià)值=5000-3000=2000（萬元）（0.5分）,計(jì)稅基礎(chǔ)二0（0.5分），賬面

價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異2000萬元（0.5分），應(yīng)確認(rèn)遞延

所得稅資產(chǎn)=2000X25%=500（萬元）（0.5分）賬務(wù)處理：借：銀行存款5000

貸：遞延收益5000（0.5分）借：遞延收益3000貸：其他收益3000（0.5

分）（3）2><20年應(yīng)納稅所得額=10000-800乂75%-600）<75%/5><4/12（1）+

1000（2）-300（3）4-2000（4）+200（6）+1000（7）=13270（萬元）

2*20年應(yīng)交所得稅=13270義25%=3317.5（萬元）（1分）借：所得稅費(fèi)用

3317.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅3317.5（1分）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資

產(chǎn)=1000X25%（2）4-2000X25%（4）+200X25%（6）=800（萬元）

二、（2016年）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進(jìn)

口、加工生產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)品銷售的企業(yè)，其2X15年發(fā)生了下列交易或事項(xiàng)：

（4）2X15年1月2日，甲公司股東大會(huì)通過向高管人員授予限制性股票的方

案。方案規(guī)定：30名高管人員每人以每股5元的價(jià)格購(gòu)買甲公司10萬股普通

股，自方案通過之日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年且3年內(nèi)公司凈資產(chǎn)收

益率平均達(dá)到15%或以上，3年期滿即有權(quán)利擁有相關(guān)股票。服務(wù)期未滿或未達(dá)

到業(yè)績(jī)條件的，3年期滿后，甲公司將以每股5元的價(jià)格回購(gòu)有關(guān)高管人員持

有的股票03年等待期內(nèi)，高管人員不享有相關(guān)股份的股東權(quán)力02義15年I月

2日，甲公司普通股的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元；當(dāng)日，被授予股份的高管人員向

甲公司支付價(jià)款并登記為相關(guān)股票的持有人。2X15年，該計(jì)劃涉及的30名高

管人員中沒有人離開甲公司，且預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)有高管人員離開。2X15年

甲公司凈資產(chǎn)收益率為18%,預(yù)計(jì)未來期間仍有上升空間，在3年期間內(nèi)平均

凈資產(chǎn)收益率達(dá)到20%的可能性較大。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因

素。要求：說明甲公司2X15年應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說明理由（包括應(yīng)如何確

認(rèn)及相關(guān)理由，并編制會(huì)計(jì)分錄）。

【答案】事項(xiàng)（4）：甲公司所授予高管的限制性股票應(yīng)作為股份支付處理，取

得高管支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

1500貸：股本300資本公

積一股本溢價(jià)1200借：庫存股

1500貸：其他應(yīng)付款15002X15年確認(rèn)的成本

費(fèi)用=5X10X30X1/3=500（萬元）。借：管理費(fèi)用

500貸：資本公積500理由：授予日

有關(guān)限制性股票的市場(chǎng)價(jià)格高于高管實(shí)際支付的價(jià)格，其差額未來3年內(nèi)應(yīng)作

為股份支付費(fèi)用計(jì)入相關(guān)期間損益。對(duì)于取得的限制性股票，因未來期間在沒

有達(dá)到行權(quán)條件時(shí)甲公司將以原價(jià)回購(gòu)，不符合權(quán)益界定，應(yīng)作為金融負(fù)債。

三、2X20年甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款2000萬元，用于資助甲公司2義20

年7月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究，預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出2000萬元。

項(xiàng)目自2X20年7月開始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1500萬元。稅法規(guī)

定，該政府補(bǔ)助免征企業(yè)所得稅。要求：做出甲公司對(duì)該交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)

處理。

【答案】甲公司對(duì)該交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款

2000貸：遞延收益2000借：

遞延收益1500貸：其他收益或管

理費(fèi)用（2000X1500/2000）1500遞延收益的賬面價(jià)值=2000—1500=500

（萬元）。遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)=500—0=500（萬元）。不產(chǎn)生暫時(shí)

性差異，但是產(chǎn)生永久性差異，即其他收益/管理費(fèi)用1500萬元需要納稅調(diào)整

減少。

四、A公司與乙公司于2X20年11月簽訂不可撤銷合同，A公司向乙公司銷售

A設(shè)備5000臺(tái)，合同價(jià)格每臺(tái)10萬元（不含稅）。該批設(shè)備在2X21年2月

25日交貨。至2X20年末A公司已生產(chǎn)4000臺(tái)A設(shè)備，由于原材料價(jià)格上

漲，單位成本達(dá)到10.20萬元。預(yù)計(jì)其余未生產(chǎn)的1000臺(tái)A設(shè)備的單位成本與

己生產(chǎn)的A設(shè)備的單位成本相同。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)

分錄

【答案】（1）則A公司應(yīng)對(duì)有標(biāo)的的4000臺(tái)A女備計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，本沒

有標(biāo)的的1000臺(tái)A設(shè)備確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。①有標(biāo)的部分，合同為虧損合同，

確認(rèn)減值損失。借：資產(chǎn)減值損失800

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一A設(shè)備（4000X0.2）800②無標(biāo)的部分，合同為

虧損合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：營(yíng)業(yè)外支出

200貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（1000X0.2）200在產(chǎn)品生產(chǎn)

出來后，將預(yù)計(jì)負(fù)債沖減成本。借：預(yù)計(jì)負(fù)債

200貸：庫存商品200

五、公司為一家上市公司，相關(guān)年度發(fā)生與金融工具有關(guān)的交易或事項(xiàng)如

下:？（1）20x8年7月1日，甲公司購(gòu)入乙公司同日按面值發(fā)行的債券50萬張，

該債券每張面值為100元，面值總額為5000萬元，款項(xiàng)已以銀行存款支付，根

據(jù)乙公司債券的募集說明書，該債券的年利率為6%?（與實(shí)際利率相同），自發(fā)

行之日起開始計(jì)息，債券利息每年支付一次，于每年6月30日支付;期限為5

年，本金在債券到期日一次性償還。甲公司管理乙公司債券的目標(biāo)是在保證日

常流動(dòng)性需求的同時(shí)，維持固定的收益率。20x8年12月31日，甲公司所持乙

公司債券的公允價(jià)值為5200萬元。20x9年1月：日，甲公司基干流動(dòng)性需求

將所持乙公司債券全部出售，取得價(jià)款5202萬元。20x9年7月1日，甲公司從

二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換債券10萬張，以銀行存款支付價(jià)款

1050萬元，另支付交易費(fèi)用15萬元，根據(jù)丙公司可轉(zhuǎn)換債券的募集說明書，該

可轉(zhuǎn)換債券每張面值為100元，票面年率利為1.5樂利息每年支付一-次，于

可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行之日起每滿1年的當(dāng)日支付;可轉(zhuǎn)換債券持有人可于可轉(zhuǎn)換債券

發(fā)行之日滿3年后第一個(gè)交易日起至到期日止，按照20元/股的轉(zhuǎn)股價(jià)格將持

有的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為丙公司的普通股。？20x9年12月31日，甲公司所持上

述丙公司可轉(zhuǎn)債的公允價(jià)值為1090萬元。（3）20x9年9月1日，甲公司向特定

的合格投資者按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬份，每股面值100元，扣除發(fā)行費(fèi)用

3000萬元后的發(fā)行收入凈額已存入銀行。根據(jù)甲公司發(fā)行優(yōu)先股的募集說明

書，本次發(fā)行優(yōu)先股的票面股息率為5%,甲公司在有可分配利潤(rùn)的情況下，可

向優(yōu)先股股東派發(fā)股息;在派發(fā)約定的優(yōu)先股當(dāng)期股息前，甲公司不得向普通股

股東分配股利；除非股息支付日前12個(gè)月發(fā)生甲公司向普通股股東支付股利強(qiáng)

制付息事件，甲公司有權(quán)取消支付優(yōu)先股當(dāng)期股息，且不構(gòu)成違約，優(yōu)先股股

息不累積;優(yōu)先股股東按照約定的票面股息率分配股息后今不再同普通股股東一

起參加剩余利潤(rùn)分配；甲公司有權(quán)按照優(yōu)先股票面金額加上當(dāng)期已決議但尚未支

付的優(yōu)先股股息之和贖回并注銷本次發(fā)行的優(yōu)先股;本次發(fā)行的優(yōu)先股不設(shè)置投

資者回售條款，不設(shè)置強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股的條款：甲公司清算時(shí)，優(yōu)先股股東的

清償順序劣后于普通債務(wù)的債權(quán)人，但在普通股股東之前，甲公司根據(jù)相應(yīng)的

議事機(jī)制，能夠自主決定普通股股利的支付。本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因

素。（1）根據(jù)資料（D，判斷甲公司所持乙公司債券應(yīng)予以確認(rèn)的金融資產(chǎn)類

別，從業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量?jī)煞矫嬲f明理由，并編制與購(gòu)入、持有及出售

乙公司債券相關(guān)的分錄。（2）根據(jù)資料⑵判斷甲公司所持丙公司可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)

予以確認(rèn)的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制與購(gòu)入和持有丙公司可轉(zhuǎn)換債券

相關(guān)的分錄。（3）根據(jù)資料（3）,判斷甲公司發(fā)行的優(yōu)先股是負(fù)債還是權(quán)益工

具，說明理由，并編制發(fā)行優(yōu)先股的分錄。

【答案】（1）應(yīng)確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。理

由：購(gòu)入乙公司債券的年利率為6%,故其合同現(xiàn)金流量特征是本金加利息；甲公

司管理乙公司債券的巨標(biāo)是在保證日常流動(dòng)性需求的同時(shí)，維持固定的收益

率，說明甲公司管理該債券的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又有出

售的動(dòng)機(jī)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：20x8年7月1日：借:其他債權(quán)投資一一成本5000貸:

銀行存款500020x8年12月31日：借:應(yīng)收利息（5000x6%x6/12）150貸:投資收

益150借:其他債權(quán)投資一公允價(jià)值變動(dòng)200貸:其他綜合收益200209年1月1

日借:銀行存款5202貸：其他債權(quán)投資一成本5000一公允價(jià)值變動(dòng)200

六、甲公司于2X19年4月1日購(gòu)入乙公司40%的股份，購(gòu)買價(jià)款為3000萬

元，并自取得投資之日起派人參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資當(dāng)

日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，其中存貨的賬面價(jià)值400萬

元，公允價(jià)值700萬元；固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值1000萬元，公允價(jià)值1120萬

元，尚可使用10年，按照年限平均法（直線法）計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

除上述項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。假定

乙公司于2X19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元（假定各月均勻?qū)崿F(xiàn)），其中，在甲公

司取得投資時(shí)的賬面存貨有60%對(duì)外出售。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用

的會(huì)計(jì)政策相同。假定甲、乙公司間未發(fā)生任何內(nèi)部交易。要求：計(jì)算

甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資投資的入賬價(jià)值、期末的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)

的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】2X19年4月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=3000+（9000X40%-

3000）=3600（萬元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成

本3600貸：銀行存款3000營(yíng)

業(yè)外收入6002X19年12月31日：乙公司調(diào)整

之后的凈利潤(rùn)=1200X9/12—（700-400）X60%-（1120-1000）4-10X9/12

=711（萬元）甲公司確認(rèn)的投資收益=711X40%=284.4（萬元）長(zhǎng)

期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3600+284.4=3884.4（萬元）會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整284.4貸：投資收益

284.4

七、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售設(shè)備適用的增值稅稅率為

13%02020年1月1日，甲公司與乙公司協(xié)商，將其自產(chǎn)的一臺(tái)重型機(jī)器設(shè)備

與乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。重型機(jī)器設(shè)備的成本為2000萬元，未

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的市場(chǎng)價(jià)格為2200萬元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。

乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系2019年1月1日以銀行存款2000萬元購(gòu)入的丙公司

30%的有表決權(quán)股份，對(duì)丙公司產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公

允價(jià)值（與賬面價(jià)值相同）為7000萬元。丙公司2019年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000

萬元，其他權(quán)益變動(dòng)的增加額為500萬元，交換日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)

值為2600萬元。甲公司另外以銀行存款向乙公司支付114萬元，同時(shí)在交換日

甲公司支付交易費(fèi)用2萬元1乙公司將換入的重型機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核

算，甲公司將換入的丙公司有表決權(quán)股份仍作為權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：O編制甲公司與該資產(chǎn)交獎(jiǎng)相

關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司取得并持有該長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理和與該

資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)處