大型施工項目竣工決算編制范本竣工決算是大型施工項目收尾階段的核心工作之一，它不僅是對項目建設成本的系統(tǒng)核算，更是驗證投資效益、完成資產(chǎn)移交、開展審計監(jiān)督的關鍵依據(jù)。大型施工項目因投資規(guī)模大、參建單位多、建設周期長，決算編制涉及工程、財務、合同等多領域協(xié)同，其質(zhì)量直接影響項目整體效益與資產(chǎn)價值確認。本文結(jié)合實務經(jīng)驗，梳理竣工決算編制的核心框架與實操要點，為項目團隊提供兼具規(guī)范性與實用性的編制范本思路。一、編制依據(jù)：筑牢決算合規(guī)性基礎竣工決算的準確性首先依賴于充分且合規(guī)的編制依據(jù)，這些依據(jù)需覆蓋政策、合同、工程、財務四個維度：政策法規(guī)：以《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（財建〔2016〕503號）為核心，結(jié)合地方財政部門的基建財務制度、造價管理規(guī)定（如當?shù)囟~計價規(guī)則、材料價差調(diào)整文件），確保決算符合國家及地方財政要求。合同文件：施工合同是造價計算的核心依據(jù)，需重點核對合同價款形式（固定總價、單價或成本加酬金）、變更計價原則、付款條款；補充協(xié)議、分包合同、設備采購合同等需同步整理，明確各參建方的權責與費用邊界。工程資料：竣工圖需經(jīng)設計、監(jiān)理、建設單位三方確認，與現(xiàn)場實際施工一致；設計變更單、工程簽證單（含隱蔽工程驗收記錄）需完整歸檔，注明變更原因、工程量變化及造價影響；分部分項工程驗收報告、竣工驗收備案表等文件，需作為工程完工的節(jié)點證明。財務資料：項目資金收支臺賬（含預付款、進度款、質(zhì)保金支付記錄）、往來賬款明細（需清理掛賬、核銷壞賬）、待攤投資憑證（如建設單位管理費、監(jiān)理費、審計費發(fā)票）、設備材料采購發(fā)票及出入庫單，需確?！百~實、賬證、賬表”一致。二、編制流程：從資料整合到成果輸出大型施工項目決算編制需遵循“資料歸集—工程量復核—造價計算—財務決算—審核定稿”的閉環(huán)流程，各環(huán)節(jié)需緊密銜接：（一）前期資料整合與清單化管理項目竣工后，需成立由工程、財務、合約人員組成的決算小組，按“合同—工程—財務”維度梳理資料清單：合同組：整理所有合同文本，標注價款、變更條款、付款進度，形成《合同臺賬及費用摘要表》；工程組：對照竣工圖與現(xiàn)場，標記設計變更、簽證的位置與工程量，編制《工程變更工程量匯總表》；財務組：導出項目資金收支明細，核對已付、應付、未付金額，清理往來賬，形成《財務收支及債權債務清單》。（二）工程量復核：現(xiàn)場與圖紙的雙向驗證工程量是造價計算的核心基礎，需結(jié)合“竣工圖+現(xiàn)場實測+簽證記錄”三重驗證：對結(jié)構(gòu)工程（如建筑主體、橋梁樁基），以竣工圖為準，核對鋼筋、混凝土等主要工程量；對隱蔽工程（如地下管線、地基處理），需調(diào)取驗收記錄與影像資料，必要時現(xiàn)場抽檢；對裝修、安裝工程（如幕墻、機電管線），需現(xiàn)場實測尺寸，與竣工圖對比，重點關注變更部分的工程量增減（如簽證新增的消防點位、變更的吊頂造型）；對市政工程（如道路、管網(wǎng)），需結(jié)合施工日志、監(jiān)理月報，核對路基填方、管道長度等工程量，避免重復計取或漏項。（三）造價計算：合規(guī)性與合理性并重造價計算需嚴格遵循合同約定與計價規(guī)則，分“合同內(nèi)造價+變更造價+其他費用”三部分：合同內(nèi)造價：若為固定總價合同，需確認施工范圍與合同約定一致，無重大設計變更時按合同價計??；若為單價合同，需按竣工圖工程量乘以合同單價，注意清單漏項的補充（如合同清單未包含的零星工程，需按簽證單價或定額組價）。變更造價：設計變更、簽證的造價需區(qū)分“單價包干項”與“重新組價項”：單價包干項直接按合同單價計算；重新組價項需套用當?shù)囟~，結(jié)合施工期材料信息價、人工指導價調(diào)整價差，措施費按合同約定的計取比例（如按分部分項工程費的5%計?。?。其他費用：設備購置費需核對采購合同與發(fā)票，注意運雜費、安裝費的計取規(guī)則；待攤投資（如建設單位管理費、監(jiān)理費）需按“受益原則”分攤（如按各單項工程概算投資額比例分攤至交付使用資產(chǎn)）。（四）財務決算編制：成本歸集與報表生成財務決算需完成“建設成本歸集—待攤投資分攤—竣工財務報表編制”：成本歸集：按《基本建設項目建設成本管理規(guī)定》，將建筑安裝工程費、設備購置費、待攤投資（需區(qū)分直接計入與分攤計入）歸集至“在建工程”科目，清理預付款、質(zhì)保金等往來賬，確?！皯段锤丁笨铐椧延嬋氤杀?；待攤投資分攤：對共同受益的待攤投資（如監(jiān)理費、審計費），按單項工程概算投資額比例分攤（公式：某單項工程分攤額=待攤投資總額×該單項工程概算額/總概算額），避免人為調(diào)整分攤比例；報表編制：生成《竣工財務決算報表》，包括資產(chǎn)負債表、基建投資表、交付使用資產(chǎn)表等，需確保報表勾稽關系正確（如基建投資表的“交付使用資產(chǎn)”總額與交付使用資產(chǎn)表一致）。（五）審核與定稿：多維度校驗與優(yōu)化決算成果需經(jīng)“內(nèi)部審核—第三方審計—意見整改”三輪校驗：內(nèi)部審核：工程、財務、合約人員交叉復核，重點檢查工程量計算、造價套用、待攤投資分攤的合理性；第三方審計：委托具備資質(zhì)的造價咨詢或會計師事務所，對決算進行獨立審計，關注“高風險項”（如大額變更、待攤投資異常、往來賬長期掛賬）；意見整改：針對審核意見，補充資料、調(diào)整造價或財務處理，最終形成《竣工決算報告》（含說明書、報表、圖紙、造價文件、驗收資料等），經(jīng)建設單位、施工單位、監(jiān)理單位三方確認后歸檔。三、內(nèi)容構(gòu)成：決算報告的標準化框架竣工決算報告需形成“說明書+報表+圖紙+附件”的完整體系，各部分內(nèi)容需邏輯清晰、依據(jù)充分：（一）竣工決算說明書說明書是對決算編制背景、方法、結(jié)果的文字說明，需包含：工程概況：項目名稱、地點、建設規(guī)模、工期、參建單位、主要技術指標（如建筑面積、道路長度、設備臺套數(shù)）；編制依據(jù)：列明政策、合同、工程、財務資料的核心文件；編制方法：說明工程量計算規(guī)則、造價計價依據(jù)、待攤投資分攤方法；投資完成情況：總投資與分部分項投資（建筑安裝工程費、設備購置費、待攤投資）的對比分析，結(jié)余資金（或超支）的原因說明；問題與處理：如未決事項（如質(zhì)保金爭議、索賠待確認）的說明及處理建議。（二）竣工財務決算報表報表需按財政部門要求格式編制，核心報表包括：《基本建設項目竣工財務決算報表》（封面、目錄、資產(chǎn)負債表、基建投資表、待攤投資明細表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細表）；若為經(jīng)營性項目，需補充《項目概況表》《項目竣工財務決算表》，反映項目運營期的收入、成本與效益。（三）工程竣工圖與造價文件竣工圖需加蓋“竣工圖”章，由設計、施工、監(jiān)理單位簽字確認，圖紙目錄需與實際施工內(nèi)容一致；造價文件需包含《工程結(jié)算書》（分合同內(nèi)、變更部分，附工程量計算書、計價表）、《設備材料認價單》《措施費計算書》，確保造價明細可追溯。（四）附件資料工程驗收類：竣工驗收備案表、分部分項工程驗收報告、隱蔽工程驗收記錄；合同類：施工合同及補充協(xié)議、分包合同、設備采購合同；財務類：資金收支憑證、往來賬清理說明、待攤投資發(fā)票及支付憑證；其他：設計變更單、工程簽證單、材料價差調(diào)整文件、審計報告（若有）。四、實操注意事項：規(guī)避常見風險點大型項目決算編制易因“資料缺失、工程量偏差、造價爭議、財務處理不規(guī)范”導致返工，需重點關注以下風險點：（一）資料完整性風險：追溯補全與流程管控若簽證單缺失，需協(xié)調(diào)監(jiān)理、施工單位補簽，注明變更原因、時間、工程量，必要時調(diào)取施工日志、影像資料佐證；財務憑證缺失（如發(fā)票丟失），需要求供應商補開發(fā)票或提供復印件（加蓋公章），并附付款憑證、出入庫單形成證據(jù)鏈。（二）工程量偏差風險：現(xiàn)場實測與圖紙核對對爭議工程量（如土方開挖量、鋼結(jié)構(gòu)用量），需采用“圖紙量+現(xiàn)場收方面積”雙驗證，避免施工單位虛報工程量；隱蔽工程工程量需以驗收記錄為準，若記錄模糊，需組織參建方現(xiàn)場復測（如鉆孔檢測樁基長度、開挖抽檢地下管線埋深）。（三）造價爭議風險：合同約定與市場行情結(jié)合變更計價爭議：若合同未約定變更單價，需按“相似項目單價→定額組價→市場詢價”的優(yōu)先級確定，避免單方定價；材料價差爭議：需核對施工期材料信息價與采購發(fā)票，若信息價與實際采購價偏差超過5%，可按合同約定的調(diào)價機制調(diào)整（如按加權平均價調(diào)整）。（四）財務處理風險：合規(guī)性與準確性并重待攤投資分攤錯誤：需嚴格按“受益原則”分攤，避免將應由建設單位承擔的費用（如辦公費）分攤至單項工程；結(jié)余資金處理：項目結(jié)余的財政資金需按規(guī)定退回或結(jié)轉(zhuǎn)，自籌資金結(jié)余需經(jīng)股東會（或董事會）決議分配，避免違規(guī)挪作他用。五、案例參考：某市政道路項目決算編制實踐以某城市快速路項目（總長10公里，含橋梁、隧道、管網(wǎng)）為例，決算編制關鍵步驟如下：1.資料整合：整理施工合同（固定單價合同）、200余份設計變更單、100余份工程簽證單、財務收支臺賬（累計支付工程款約8億元）；2.工程量復核：對照竣工圖，現(xiàn)場實測道路基層厚度、橋梁支座數(shù)量，發(fā)現(xiàn)部分簽證單的工程量與實際偏差約15%，經(jīng)協(xié)商調(diào)整后核減造價約300萬元；3.造價計算：合同內(nèi)造價按竣工圖工程量×合同單價計取，變更部分中，橋梁拓寬工程按市政定額組價，材料價差按施工期信息價調(diào)整，措施費按分部分項工程費的6%計?。?.財務決算：歸集建設成本約9億元（其中建筑安裝工程費約8.5億元，待攤投資約0.5億元），按各標段概算額比例分攤待攤投資，生成交付使用資產(chǎn)表；5.審核定稿：經(jīng)第三方審計