2025年巴青縣中級會計考試《會計實務(wù)》高分沖刺試卷及答案一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2×25年3月1日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3400D.3410答案：B解析：該設(shè)備系2×25年購入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始入賬價值=3000+15+5=3020（萬元）。2.2×25年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2×25年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2×25年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A解析：2×25年12月31日該債券投資的賬面價值=1100+1100×7.53%-1000×10%=1082.83（萬元）。3.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年變更為6年D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例改為已完工作的測量答案：B解析：選項A、C、D均屬于會計估計變更。4.甲公司于2×25年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該債券票面年利率為5%，面值總額為2000萬元，實際年利率為4.28%，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券在2×25年末的攤余成本為（）萬元。A.2060B.2055.15C.2037.75D.2000答案：C解析：2×25年末該債券的攤余成本=2060+2060×4.28%-2000×5%=2037.75（萬元）。5.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對外出售。2×25年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費(fèi)稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對外出售的，消費(fèi)稅計入收回物資的成本。甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值=240+12+28=280（萬元）。6.2×25年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元。2×25年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.18B.23C.60D.65答案：A解析：無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2×25年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=120-42=78（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=78-60=18（萬元）。7.2×25年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4500萬元，公允價值為5000萬元。其差額由一項無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該無形資產(chǎn)賬面價值為300萬元，公允價值為800萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。2×25年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。不考慮其他因素，2×25年12月31日甲公司該長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.1220B.1240C.1260D.1280答案：C解析：甲公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本為1000萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=5000×20%=1000（萬元），初始投資成本等于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。乙公司調(diào)整后的凈利潤=1000-(800-300)÷5=900（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900×20%=180（萬元），2×25年12月31日甲公司該長期股權(quán)投資的賬面價值=1000+180=1260（萬元）。8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）。A.政府補(bǔ)助是無償?shù)?、有條件的B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補(bǔ)助D.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用答案：B解析：政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助。9.2×25年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預(yù)計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬元。甲公司應(yīng)對該項未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.460B.660C.700D.860答案：C解析：預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，當(dāng)所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預(yù)計負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=(500+900)÷2=700（萬元），基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬元，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計負(fù)債的賬面價值。10.企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同資產(chǎn)B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權(quán)投資答案：D解析：長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回，而合同資產(chǎn)、合同取得成本、庫存商品計提的減值準(zhǔn)備在滿足一定條件時可以轉(zhuǎn)回。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)特征的有（）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有B.使用年限超過一個會計年度C.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量答案：AB解析：選項C、D屬于固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不屬于固定資產(chǎn)的特征。2.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓答案：AC解析：選項B，以經(jīng)營租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)，再轉(zhuǎn)租的建筑物不能作為投資性房地產(chǎn)核算；選項D，出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。3.下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告分配股票股利C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利D.被投資單位其他綜合收益變動答案：ACD解析：選項B，被投資單位宣告分配股票股利，投資方不做賬務(wù)處理，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值的變動。4.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入答案：ABCD解析：以上四個選項均正確。5.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法C.存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法D.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法改為賬齡分析法答案：ABD解析：選項C，存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法屬于會計政策變更。6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入D.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除答案：ABCD解析：以上四個選項均符合企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。7.下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有（）。A.歷史成本B.重置成本C.公允價值D.名義金額答案：ABCD解析：政府會計中資產(chǎn)的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價值和名義金額。8.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟或未決仲裁B.債務(wù)擔(dān)保C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害答案：ABC解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害，是未來可能發(fā)生的事項，不屬于過去的交易或事項形成的，不屬于或有事項。9.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入C.企業(yè)確認(rèn)收入的方式應(yīng)當(dāng)反映其向客戶轉(zhuǎn)讓商品的模式D.合同中包含兩項或多項履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)答案：ABCD解析：以上四個選項均符合收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定。10.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.宣告分配現(xiàn)金股利D.發(fā)放股票股利答案：ACD解析：選項B，盈余公積補(bǔ)虧屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，不會引起留存收益總額的變動。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計入在建工程成本。（）答案：錯誤解析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。2.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對該資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊或攤銷。（）答案：錯誤解析：企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。3.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）答案：正確解析：企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。4.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對未來現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對未來外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行折算。（）答案：正確解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對未來現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對未來外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行折算。5.企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。6.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）答案：正確解析：企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。7.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。（）答案：錯誤解析：企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。8.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：這是借款費(fèi)用資本化和費(fèi)用化的基本原則。9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與或有事項有關(guān)的信息，但不包括未決訴訟預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響。（）答案：錯誤解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與或有事項有關(guān)的信息，包括未決訴訟預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及無法預(yù)計的原因。10.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）答案：錯誤解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額在以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。有關(guān)資料如下：資料一：2×25年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已取得增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅稅額為130萬元，付款期為3個月。資料二：2×25年11月1日，應(yīng)付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，所以未按時支付貨款。2×25年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。資料三：2×26年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1130萬元和逾期利息25萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2×26年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。資料四：甲公司2×25年度財務(wù)報告已于2×26年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出；不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄。（2）判斷甲公司2×25年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司服從判決支付款項的相關(guān)會計分錄。答案：（1）借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：應(yīng)付賬款1130（2）甲公司2×25年末就該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。預(yù)計負(fù)債的金額=5+(20+30)÷2=30（萬元）借：營業(yè)外支出25管理費(fèi)用5貸：預(yù)計負(fù)債30（3）借：預(yù)計負(fù)債30營業(yè)外支出0應(yīng)付賬款1130貸：銀行存款11602.甲公司于2×25年1月1日以950萬元（含支付的相關(guān)費(fèi)用10萬元）購入乙公司股票400萬股，每股面值1元，占乙公司實際發(fā)行在外股數(shù)的20%，甲公司采用權(quán)益法核算此項投資。2×25年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為4000萬元。2×25年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2×26年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。2×26年乙公司因其他債權(quán)投資公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收益增加100萬元。要求：（1）編制甲公司2×25年和2×26年與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。（2）計算2×25年末和2×26年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。答案：（1）2×25年1月1日：借：長期股權(quán)投資——投資成本950貸：銀行存款950應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=4000×20%=800（萬元），初始投資成本950萬元大于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。2×25年乙公司實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120（600×20%）貸：投資收益1202×25年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利40（200×20%）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整402×26年乙公司實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整160（800×20%）貸：投資收益1602×26年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利60（300×20%）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整602×26年乙公司因其他債權(quán)投資公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收益增加：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益20（100×20%）貸：其他綜合收益20（2）2×25年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值=950+120-40=1030（萬元）2×26年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值=1030+160-60+20=1150（萬元）五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。相關(guān)資料如下：資料一：2×25年1月1日，甲公司以銀行存款11000萬元自乙公司購入丙公司80%的股份。當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，公允價值為13000萬元，其差額為一項無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該無形資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，公允價值為2000萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。資料二：丙公司2×25年度實現(xiàn)凈利潤1500萬元，丙公司當(dāng)年因其他債權(quán)投資公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收益增加200萬元。資料三：2×25年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價為2000萬元（不含增值稅），成本為1500萬元。至2×25年12月31日，丙公司將該批產(chǎn)品中的60%對外銷售，40%形成期末存貨。要求：（1）編制甲公司取得丙公司80%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。（3）編制甲公司2×25年12月31日合并報表中對丙公司個別報表進(jìn)行調(diào)整的會計分錄。（4）編制甲公司2×25年12月31日合并報表中對內(nèi)部存貨交易進(jìn)行抵銷的會計分錄。（5）編制甲公司2×25年12月31日合并報表中對長期股權(quán)投資進(jìn)行權(quán)益法調(diào)整的會計分錄。答案：（1）借：長期股權(quán)投資11000貸：銀行存款11000（2）商譽(yù)=11000-13000×80%=600（萬元）（3）借：無形資產(chǎn)1000貸：資本公積1000借：管理費(fèi)用100（1000÷10）貸：無形資產(chǎn)——累計攤銷100（4）借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本1800存貨200（5）丙公司調(diào)整后的凈利潤=1500-100=1400（萬元）借：長期股權(quán)投資1120（1400×80%）貸：投資收益1120借：長期股權(quán)投資160（200×80%）貸：其他綜合收益1602.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×25年至2×26年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：資料一：2×25年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，賬面價值為6500萬元，其差額主要由一項固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為1000萬元，預(yù)