會(huì)計(jì)手工賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制難點(diǎn)解析考試題目及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意，請(qǐng)將正確答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)）1.在手工賬核算中，原始憑證審核不當(dāng)時(shí)，可能導(dǎo)致的結(jié)果是（）。A.記賬憑證錯(cuò)誤B.賬簿記錄錯(cuò)誤C.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤D.以上所有可能2.某企業(yè)采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算完工產(chǎn)品成本，在確定在產(chǎn)品完工程度時(shí)，主要考慮的因素是（）。A.在產(chǎn)品數(shù)量B.在產(chǎn)品材料投入程度C.在產(chǎn)品直接人工投入程度D.以上都是3.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的是（）。A.固定資產(chǎn)原值B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值C.固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的凈值D.應(yīng)收賬款賬面價(jià)值4.在手工登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，每日終了余額應(yīng)該（）。A.等于現(xiàn)金總賬余額B.等于庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)C.等于“現(xiàn)金”科目余額D.等于銀行存款余額5.對(duì)于記賬憑證科目無(wú)誤，但金額少記的情況，正確的更正方法是（）。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.直接劃掉重寫6.期末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額時(shí)，下列分錄錯(cuò)誤的是（）。A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)B.借：管理費(fèi)用貸：本年利潤(rùn)C(jī).借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外收入7.編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。A.現(xiàn)金日記賬余額B.銀行存款日記賬余額C.“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬余額D.“銀行存款”總賬余額+“其他貨幣資金”總賬余額8.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，在期末結(jié)賬時(shí)，必須進(jìn)行賬務(wù)處理調(diào)整的項(xiàng)目是（）。A.已收到但尚未確認(rèn)的銷售收入B.已支付但尚未歸屬本期的費(fèi)用C.已歸屬本期但尚未支付的費(fèi)用D.以上都是9.在手工賬環(huán)境下，財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈固定資產(chǎn)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“固定資產(chǎn)”B.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“管理費(fèi)用”C.借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“管理費(fèi)用”D.不作處理10.編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將“本期凈利潤(rùn)”調(diào)節(jié)為“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”，需要考慮的因素不包括（）。A.計(jì)提的折舊費(fèi)用B.固定資產(chǎn)處置損益C.遞延所得稅費(fèi)用D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)二、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”）1.在手工賬中，所有記賬憑證都必須附有原始憑證。（）2.總分類賬和明細(xì)分類賬必須平行登記，其依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式。（）3.采用定率預(yù)提壞賬準(zhǔn)備方法，每期計(jì)提金額都相同。（）4.手工登記的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須逐日結(jié)出余額。（）5.更正錯(cuò)誤的記賬憑證，如果涉及銀行存款，必須取得銀行出具的證明文件。（）6.編制利潤(rùn)表時(shí)，所得稅費(fèi)用是根據(jù)“利潤(rùn)表”中的“利潤(rùn)總額”乘以所得稅稅率計(jì)算得出的。（）7.現(xiàn)金流量表中，“購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目與“應(yīng)付賬款”賬戶的變動(dòng)密切相關(guān)。（）8.在產(chǎn)品成本明細(xì)賬是成本計(jì)算單，也是總賬的備查賬簿。（）9.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，因此它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。（）10.附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)報(bào)表主體內(nèi)容的補(bǔ)充和說明。（）三、簡(jiǎn)答題（本類題共3小題，每小題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述手工登記總分類賬和明細(xì)分類賬的基本要求。2.解釋什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制，并舉例說明其在手工賬期末處理中的具體應(yīng)用。3.列舉在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析填列的項(xiàng)目，并說明分析思路。四、計(jì)算與賬務(wù)處理題（本類題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)本月發(fā)生以下與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)50,000元，運(yùn)雜費(fèi)1,000元，已付款并交付使用。（2）計(jì)提本月應(yīng)付生產(chǎn)車間設(shè)備的折舊費(fèi)3,000元。（3）將一臺(tái)原值20,000元、已提折舊15,000元的設(shè)備報(bào)廢清理，清理收入2,000元，清理費(fèi)用500元，款項(xiàng)已收付。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（提示：不考慮減值準(zhǔn)備）。2.某企業(yè)月末結(jié)賬前，有關(guān)賬戶余額如下（單位：元）：“應(yīng)收賬款”總賬余額150,000（借方）“應(yīng)收賬款——A公司”明細(xì)賬余額80,000（借方）“應(yīng)收賬款——B公司”明細(xì)賬余額20,000（借方）“預(yù)收賬款——C公司”明細(xì)賬余額30,000（貸方）本期確認(rèn)銷售商品收入（不含稅）500,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額85,000元，款項(xiàng)尚未收到。要求：計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。五、綜合應(yīng)用題（本類題共1小題，共15分）某企業(yè)為一般納稅人，增值稅率13%。某月末，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及部分賬戶余額如下：（1）本月發(fā)生管理費(fèi)用共計(jì)25,000元，已用現(xiàn)金支付。（2）本月發(fā)生銷售費(fèi)用共計(jì)18,000元，已用銀行存款支付。（3）“應(yīng)付職工薪酬”總賬余額為100,000元，其中本月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的部分為30,000元，計(jì)入銷售費(fèi)用的部分為20,000元，已全部發(fā)放。（4）“累計(jì)折舊”賬戶余額為50,000元。（5）“固定資產(chǎn)”賬戶余額為200,000元。（6）“待攤費(fèi)用”賬戶余額為12,000元，屬于本月已攤銷完但尚未完全歸屬的費(fèi)用。（7）本月確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80,000元，已支付。（8）本月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,000元，款項(xiàng)已收訖。（9）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（10）計(jì)算本月應(yīng)交增值稅（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）。（11）假設(shè)所得稅稅率為25%，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。（不考慮遞延所得稅）（12）結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算填列利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”等項(xiàng)目，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：原始憑證審核是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，審核不嚴(yán)可能導(dǎo)致后續(xù)記賬憑證、賬簿記錄乃至財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤。2.D解析：約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本，需要估算在產(chǎn)品的完工程度，這涉及到數(shù)量、材料投入和人工投入等多個(gè)因素。3.B解析：固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值是固定資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)預(yù)計(jì)可收回的價(jià)值，屬于對(duì)未來金額的估計(jì)，是會(huì)計(jì)估計(jì)。A、C、D均為歷史成本或根據(jù)歷史成本計(jì)算得出的金額。4.B解析：現(xiàn)金日記賬每日終了的余額，理論上應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)一致，這是現(xiàn)金管理的基本要求。5.C解析：記賬憑證科目無(wú)誤，金額少記，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法，即填制一張與原錯(cuò)誤憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，但金額為少記的金額，以保證科目對(duì)應(yīng)關(guān)系不變。6.D解析：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將收入類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方，將費(fèi)用類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。營(yíng)業(yè)外收入是收入類科目，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外收入”減少其余額，貸記“本年利潤(rùn)”增加利潤(rùn)總額。7.D解析：“貨幣資金”項(xiàng)目反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及可用于隨時(shí)支用的其他貨幣資金等的合計(jì)金額，需要將“銀行存款”總賬余額與“其他貨幣資金”總賬余額合并填列。8.D解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制要求按照收入實(shí)現(xiàn)原則和費(fèi)用配比原則確認(rèn)收入和費(fèi)用。A項(xiàng)屬于預(yù)收收入，本期未確認(rèn)；B項(xiàng)費(fèi)用已支付但未歸屬本期，不應(yīng)計(jì)入本期費(fèi)用；C項(xiàng)費(fèi)用已歸屬本期但未支付，應(yīng)計(jì)入本期費(fèi)用。因此，B項(xiàng)不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求。9.A解析：財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)先按重置成本確定其價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“固定資產(chǎn)”。10.C解析：遞延所得稅費(fèi)用是所得稅費(fèi)用的一部分，但它不屬于現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的調(diào)節(jié)項(xiàng)目。A、B、D均是對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整以確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。二、判斷題1.√解析：根據(jù)會(huì)計(jì)核算原則，記賬憑證必須基于審核無(wú)誤的原始憑證編制，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。2.√解析：平行登記法要求對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)登記總分類賬和其所屬的明細(xì)分類賬，其依據(jù)是“總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額之和”以及“總分類賬戶余額=所屬明細(xì)分類賬戶余額之和”。3.×解析：定率預(yù)提法是根據(jù)一定比例（如費(fèi)用率）預(yù)提費(fèi)用，每期預(yù)提金額可能因基數(shù)的變動(dòng)而不同。4.√解析：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)每日結(jié)出余額，并定期與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行對(duì)賬單核對(duì)，這是加強(qiáng)貨幣資金管理的重要措施。5.×解析：更正錯(cuò)誤的記賬憑證，如果涉及銀行存款，不一定需要銀行出具證明文件，關(guān)鍵在于確保更正記錄的合規(guī)性和可追溯性。6.√解析：利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用是根據(jù)利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率計(jì)算得出的，它是企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額。7.√解析：“購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目主要反映企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，與“應(yīng)付賬款”等經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)密切相關(guān)。8.×解析：在產(chǎn)品成本明細(xì)賬（或稱產(chǎn)品成本計(jì)算單）是用于歸集和分配生產(chǎn)成本的工具，它記錄的是特定產(chǎn)品的成本信息，是明細(xì)賬，不是總賬的備查賬簿?？傎~的備查賬簿通常指一些重要的原始憑證附件或特殊事項(xiàng)的記錄。9.×解析：資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，這種財(cái)務(wù)狀況是某一時(shí)間點(diǎn)的快照，因此它屬于靜態(tài)報(bào)表。10.√解析：附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，它對(duì)報(bào)表中的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的解釋和補(bǔ)充說明，使報(bào)表使用者能夠更好地理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述手工登記總分類賬和明細(xì)分類賬的基本要求。解析思路：回答應(yīng)涵蓋記賬依據(jù)、時(shí)間、依據(jù)內(nèi)容、金額一致性、方向一致性、編號(hào)連續(xù)性、賬簿規(guī)格、訂本或活頁(yè)、賬頁(yè)格式、登記要求（如文字、數(shù)字、摘要、簽名蓋章）等方面。答：手工登記總分類賬和明細(xì)分類賬的基本要求包括：（1）依據(jù)相同：均以審核無(wú)誤的記賬憑證為登記依據(jù)。（2）時(shí)間同步：總賬和明細(xì)賬應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)登記，但登記時(shí)間可能略有先后。（3）內(nèi)容一致：總賬科目與所屬明細(xì)科目記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。（4）金額相等：總賬科目本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)科目本期發(fā)生額之和相等；總賬科目余額與其所屬明細(xì)科目余額之和相等。（5）方向一致：總賬和明細(xì)賬登記的方向（借方或貸方）必須相同。（6）編號(hào)連續(xù)：賬簿應(yīng)按順序編號(hào)，保證記錄的連續(xù)性。（7）賬簿規(guī)格：應(yīng)使用規(guī)定格式的賬簿，如三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等。（8）裝訂方式：總賬一般采用訂本賬，明細(xì)賬可采用訂本賬或活頁(yè)賬。（9）登記要求：字跡工整清晰，數(shù)字書寫規(guī)范，摘要簡(jiǎn)明扼要，登記完畢后簽名蓋章。2.解釋什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制，并舉例說明其在手工賬期末處理中的具體應(yīng)用。解析思路：首先定義權(quán)責(zé)發(fā)生制，然后解釋其核心原則（收入實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用配比），最后結(jié)合手工賬期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、收入等具體業(yè)務(wù)舉例說明。答：權(quán)責(zé)發(fā)生制（AccrualBasis）是一種會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，它要求企業(yè)在會(huì)計(jì)期末確認(rèn)收入和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)以收入實(shí)現(xiàn)原則和費(fèi)用配比原則為基礎(chǔ)，而不是以現(xiàn)金的實(shí)際收付時(shí)間作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。即凡是本期實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，無(wú)論是否在本期收到或支付現(xiàn)金，都應(yīng)確認(rèn)為本期的收入和費(fèi)用；反之，凡本期未實(shí)現(xiàn)的收入和不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使在本期收到或支付現(xiàn)金，也不應(yīng)確認(rèn)為本期的收入和費(fèi)用。在手工賬期末處理中的具體應(yīng)用舉例：（1）對(duì)于已在本期提供商品或服務(wù)但尚未收到款項(xiàng)的收入，應(yīng)在期末根據(jù)合同或協(xié)議確認(rèn)收入，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。（2）對(duì)于本期已發(fā)生但尚未支付現(xiàn)金的費(fèi)用（如預(yù)付費(fèi)用、按揭利息、工資等），應(yīng)在期末根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，確認(rèn)相應(yīng)的費(fèi)用，借記相關(guān)費(fèi)用科目（如“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付職工薪酬”），貸記“累計(jì)攤銷”、“應(yīng)付賬款”等科目。（3）對(duì)于本期已支付但應(yīng)由本期及以后期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用（如預(yù)付費(fèi)用），應(yīng)在期末將其本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分確認(rèn)為費(fèi)用，借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸記“預(yù)付賬款”。3.列舉在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析填列的項(xiàng)目，并說明分析思路。解析思路：列舉至少三個(gè)主要項(xiàng)目（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的），說明分析填列時(shí)需要查閱哪些總賬科目，如何結(jié)合明細(xì)賬或原始憑證信息進(jìn)行分析計(jì)算。答：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析填列的項(xiàng)目主要有：（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目：需要分析“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”等總賬科目的期末余額與期初余額的變化，并結(jié)合“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目的明細(xì)賬分析有無(wú)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、有無(wú)本期核銷壞賬、有無(wú)貼現(xiàn)、核銷等業(yè)務(wù)的影響，同時(shí)考慮“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目的明細(xì)記錄或發(fā)生額分析計(jì)算。分析思路：主要采用分析總賬余額變動(dòng)結(jié)合明細(xì)賬信息的方法。增加額通常表示收到現(xiàn)金，減少額通常表示支付現(xiàn)金。需要剔除非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響（如應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)銷、壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)等）。（2）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：需要分析“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等總賬科目的期末余額與期初余額的變化，并結(jié)合相關(guān)科目的明細(xì)賬分析有無(wú)支付欠款、發(fā)生退貨、預(yù)付款項(xiàng)、支付采購(gòu)費(fèi)用等業(yè)務(wù)的影響。分析思路：同樣采用分析總賬余額變動(dòng)結(jié)合明細(xì)賬信息的方法。增加“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等表示支付現(xiàn)金，減少表示收到現(xiàn)金（對(duì)方視角）。增加“預(yù)付賬款”表示支付現(xiàn)金，減少表示收到對(duì)方退回的現(xiàn)金。需要剔除非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響（如應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷、壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)等）。（3）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目：需要分析“固定資產(chǎn)清理”、“銀行存款”等總賬科目的發(fā)生額和余額，以及“固定資產(chǎn)清理”明細(xì)賬中反映的處置收入、費(fèi)用等情況。分析思路：主要分析“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方發(fā)生額（處置收入）減去借方發(fā)生額（處置費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)）后的凈額，并結(jié)合“銀行存款”科目確認(rèn)實(shí)際收到的現(xiàn)金。四、計(jì)算與賬務(wù)處理題1.某企業(yè)本月發(fā)生以下與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)50,000元，運(yùn)雜費(fèi)1,000元，已付款并交付使用。（2）計(jì)提本月應(yīng)付生產(chǎn)車間設(shè)備的折舊費(fèi)3,000元。（3）將一臺(tái)原值20,000元、已提折舊15,000元的設(shè)備報(bào)廢清理，清理收入2,000元，清理費(fèi)用500元，款項(xiàng)已收付。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（提示：不考慮減值準(zhǔn)備）。解析思路：業(yè)務(wù)（1）購(gòu)入設(shè)備，買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成固定資產(chǎn)成本，支付現(xiàn)金時(shí)增加固定資產(chǎn)，同時(shí)減少銀行存款。業(yè)務(wù)（2）計(jì)提折舊，費(fèi)用增加計(jì)入管理費(fèi)用（假設(shè)為生產(chǎn)車間使用），同時(shí)累計(jì)折舊增加。業(yè)務(wù)（3）報(bào)廢清理，先轉(zhuǎn)入清理科目，發(fā)生清理收入和費(fèi)用分別影響清理科目，最后計(jì)算凈損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支。答：（1）借：固定資產(chǎn)51,000貸：銀行存款51,000（2）借：管理費(fèi)用3,000貸：累計(jì)折舊3,000（3）①轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理5,000累計(jì)折舊15,000貸：固定資產(chǎn)20,000②發(fā)生清理收入：借：銀行存款2,000貸：固定資產(chǎn)清理2,000③發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理500貸：銀行存款500④結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益：借：固定資產(chǎn)清理3,500貸：營(yíng)業(yè)外收入3,500（或：凈損失=5,000-2,000-500=2,500，分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出2,500貸：固定資產(chǎn)清理2,500）2.某企業(yè)月末結(jié)賬前，有關(guān)賬戶余額如下（單位：元）：“應(yīng)收賬款”總賬余額150,000（借方）“應(yīng)收賬款——A公司”明細(xì)賬余額80,000（借方）“應(yīng)收賬款——B公司”明細(xì)賬余額20,000（借方）“預(yù)收賬款——C公司”明細(xì)賬余額30,000（貸方）本期確認(rèn)銷售商品收入（不含稅）500,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額85,000元，款項(xiàng)尚未收到。要求：計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。解析思路：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為“應(yīng)收賬款”總賬借方余額加上“應(yīng)收賬款”各明細(xì)賬借方余額之和?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目填列金額為“預(yù)收賬款”總賬貸方余額加上“預(yù)收賬款”各明細(xì)賬貸方余額之和（本例中只有C公司明細(xì)賬，余額為30,000）。答：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額=150,000+80,000+20,000=250,000（元）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列金額=30,000（元）五、綜合應(yīng)用題某企業(yè)為一般納稅人，增值稅率13%。某月末，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及部分賬戶余額如下：（1）本月發(fā)生管理費(fèi)用共計(jì)25,000元，已用現(xiàn)金支付。（2）本月發(fā)生銷售費(fèi)用共計(jì)18,000元，已用銀行存款支付。（3）“應(yīng)付職工薪酬”總賬余額為100,000元，其中本月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的部分為30,000元，計(jì)入銷售費(fèi)用的部分為20,000元，已全部發(fā)放。（4）“累計(jì)折舊”賬戶余額為50,000元。（5）“固定資產(chǎn)”賬戶余額為200,000元。（6）“待攤費(fèi)用”賬戶余額為12,000元，屬于本月已攤銷完但尚未完全歸屬的費(fèi)用。（7）本月確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80,000元，已支付。（8）本月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,000元，款項(xiàng)已收訖。（9）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（10）計(jì)算本月應(yīng)交增值稅（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）。（11）假設(shè)所得稅稅率為25%，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。（不考慮遞延所得稅）（12）結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算填列利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”等項(xiàng)目，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解析思路：按順序處理各項(xiàng)要求。首先根據(jù)業(yè)務(wù)（1）（2）（3）（7）（8）編制相關(guān)分錄。接著計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用和成本。然后計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅。再計(jì)算所得稅費(fèi)用。最后結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)。利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列基于這些計(jì)算和分錄的結(jié)果。答：（1）支付管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用25,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金25,000（2）支付銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用18,000貸：銀行存款18,000（3）發(fā)放職工薪酬：借：管理費(fèi)用30,000銷售費(fèi)用20,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,000（4）結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)55,000（25,000+30,000）貸：管理費(fèi)用55,000（5）結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)18,000貸：銷售費(fèi)用18,000（6）結(jié)轉(zhuǎn)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：借：本年利潤(rùn)80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80,000（7）確認(rèn)收入：借：銀行存款185,500（150,000+150,000*13%）