內(nèi)部審計(jì)方案制定一、內(nèi)部審計(jì)方案制定概述

內(nèi)部審計(jì)方案是組織內(nèi)部審計(jì)部門為有效履行審計(jì)職責(zé)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而制定的系統(tǒng)性計(jì)劃。制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)方案，對(duì)于提升組織風(fēng)險(xiǎn)管理水平、完善內(nèi)部控制體系、促進(jìn)組織健康發(fā)展具有重要意義。本方案旨在明確內(nèi)部審計(jì)方案制定的流程、內(nèi)容、方法和要求，確保內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展。

二、內(nèi)部審計(jì)方案制定流程

（一）前期準(zhǔn)備階段

1.確定審計(jì)目標(biāo)

-明確本次內(nèi)部審計(jì)的核心目標(biāo)，如評(píng)估特定業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、優(yōu)化資源配置等。

-目標(biāo)應(yīng)具體、可衡量、可實(shí)現(xiàn)、相關(guān)性強(qiáng)且有時(shí)間限制（SMART原則）。

2.資源評(píng)估與計(jì)劃安排

-評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門可用資源，包括人力、時(shí)間和技術(shù)支持。

-初步確定審計(jì)周期，通常為6個(gè)月至1年，根據(jù)組織規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜性調(diào)整。

（二）審計(jì)范圍確定階段

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

-采用定性或定量方法，對(duì)組織各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、職能部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。

-重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理等。

2.審計(jì)優(yōu)先級(jí)排序

-根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合組織戰(zhàn)略目標(biāo)和近期關(guān)注事項(xiàng)，確定審計(jì)優(yōu)先級(jí)。

-優(yōu)先審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)、高影響或管理層關(guān)注的領(lǐng)域。

（三）方案編制階段

1.審計(jì)項(xiàng)目清單編制

-列出年度審計(jì)項(xiàng)目，包括審計(jì)名稱、目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排和負(fù)責(zé)人。

-示例：2024年度審計(jì)項(xiàng)目清單（共15項(xiàng)，覆蓋財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、IT等領(lǐng)域）。

2.審計(jì)方法與程序設(shè)計(jì)

-確定審計(jì)方法，如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)、數(shù)據(jù)分析等。

-設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序，如訪談、抽樣、文件檢查等。

（四）方案評(píng)審與批準(zhǔn)

1.內(nèi)部評(píng)審

-審計(jì)部門內(nèi)部對(duì)方案進(jìn)行多輪評(píng)審，確保內(nèi)容完整、邏輯合理。

-重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)范圍是否覆蓋關(guān)鍵控制點(diǎn)。

2.管理層批準(zhǔn)

-提交管理層審閱，收集反饋意見(jiàn)并進(jìn)行修訂。

-最終方案需獲得審計(jì)委員會(huì)或高級(jí)管理層批準(zhǔn)。

三、內(nèi)部審計(jì)方案核心內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)與范圍

1.目標(biāo)明確

-每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目需單獨(dú)列出審計(jì)目標(biāo)，如“評(píng)估采購(gòu)流程的合規(guī)性”。

2.范圍界定

-清晰說(shuō)明審計(jì)對(duì)象，如“包括采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部及所有采購(gòu)金額超10萬(wàn)元的業(yè)務(wù)”。

-列出排除范圍，如“不涉及供應(yīng)商財(cái)務(wù)審計(jì)”。

（二）審計(jì)時(shí)間安排

1.年度計(jì)劃

-以季度或半年度為單位，列出各審計(jì)項(xiàng)目的起止時(shí)間。

-示例：Q1審計(jì)項(xiàng)目包括財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)（1月-3月）、IT系統(tǒng)審計(jì)（2月-4月）。

2.緊急審計(jì)

-設(shè)立應(yīng)急機(jī)制，對(duì)突發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)事件啟動(dòng)臨時(shí)審計(jì)。

（三）審計(jì)資源分配

1.人員配置

-明確每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的主審和參與審計(jì)人員。

-根據(jù)項(xiàng)目復(fù)雜度，合理分配審計(jì)天數(shù)（如平均每個(gè)項(xiàng)目需工作20-30天）。

2.工具與技術(shù)支持

-列出需使用的審計(jì)工具，如數(shù)據(jù)分析軟件（如Excel高級(jí)功能、ACL）。

-確保技術(shù)支持部門配備足夠資源。

（四）審計(jì)成果應(yīng)用

1.報(bào)告機(jī)制

-規(guī)定審計(jì)報(bào)告的提交時(shí)間、格式和分發(fā)范圍。

-設(shè)立管理層反饋機(jī)制，跟蹤審計(jì)建議整改情況。

2.成果追蹤

-每季度評(píng)估上期審計(jì)建議的完成率（目標(biāo)≥80%）。

-將審計(jì)成果納入組織績(jī)效考核指標(biāo)。

四、方案執(zhí)行與動(dòng)態(tài)調(diào)整

（一）執(zhí)行階段要點(diǎn)

1.審計(jì)準(zhǔn)備

-主審提前1個(gè)月完成審計(jì)方案細(xì)化，包括具體測(cè)試步驟和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

-與被審計(jì)部門提前溝通，確認(rèn)訪談時(shí)間。

2.審計(jì)實(shí)施

-按照既定程序開(kāi)展審計(jì)，實(shí)時(shí)記錄發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

-遇重大分歧時(shí)，及時(shí)上報(bào)管理層協(xié)調(diào)。

（二）動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制

1.情況變更響應(yīng)

-當(dāng)組織戰(zhàn)略調(diào)整或出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)，啟動(dòng)方案修訂流程。

-修訂需經(jīng)重新審批，并通知所有相關(guān)人員。

2.效果評(píng)估

-年度結(jié)束后，組織內(nèi)部審計(jì)效果評(píng)估會(huì)議，分析方案完成率（目標(biāo)≥90%）和問(wèn)題解決率。

-根據(jù)評(píng)估結(jié)果優(yōu)化下期方案。

五、方案持續(xù)改進(jìn)

（一）知識(shí)管理

1.審計(jì)檔案建立

-每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成后，歸檔所有文檔，包括訪談?dòng)涗?、測(cè)試數(shù)據(jù)。

-建立電子知識(shí)庫(kù)，方便后續(xù)項(xiàng)目參考。

（二）方法創(chuàng)新

1.技術(shù)應(yīng)用

-探索AI輔助審計(jì)工具，如智能抽樣、異常檢測(cè)算法。

-每年投入預(yù)算的5%-10%用于審計(jì)技術(shù)升級(jí)。

（三）培訓(xùn)與發(fā)展

1.能力提升

-定期組織審計(jì)方法培訓(xùn)，如數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。

-鼓勵(lì)審計(jì)人員參加外部專業(yè)認(rèn)證（如CIA）。

**一、內(nèi)部審計(jì)方案制定概述**

（一）內(nèi)部審計(jì)方案的核心作用

內(nèi)部審計(jì)方案不僅是內(nèi)部審計(jì)部門工作的路線圖，更是組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架的關(guān)鍵組成部分。一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)方案能夠：

1.**聚焦風(fēng)險(xiǎn)：**將有限的審計(jì)資源優(yōu)先投入到對(duì)組織影響最大、風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效率。

2.**保障合規(guī)：**確保組織運(yùn)營(yíng)符合內(nèi)部政策、外部法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

3.**促進(jìn)效率：**通過(guò)評(píng)估流程優(yōu)化、資源合理配置，幫助組織提升運(yùn)營(yíng)效率和效果。

4.**支持決策：**為管理層提供獨(dú)立、客觀的評(píng)估和建議，輔助其做出更明智的決策。

5.**完善治理：**推動(dòng)組織治理結(jié)構(gòu)的完善，提升內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

（二）內(nèi)部審計(jì)方案制定的基本原則

1.**戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：**審計(jì)方案應(yīng)緊密圍繞組織整體戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定，確保審計(jì)活動(dòng)能夠支持戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

2.**風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)原則：**審計(jì)資源的分配應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，優(yōu)先審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3.**全面性原則：**在有限的資源下，力求審計(jì)范圍覆蓋組織的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、重要資產(chǎn)和核心控制點(diǎn)。

4.**系統(tǒng)性原則：**審計(jì)方案應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)之間相互協(xié)調(diào)。

5.**獨(dú)立性原則：**內(nèi)部審計(jì)部門在方案制定和執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性。

6.**靈活性原則：**方案應(yīng)具備一定的彈性，能夠根據(jù)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。

**二、內(nèi)部審計(jì)方案制定流程**

（一）前期準(zhǔn)備階段

1.確定審計(jì)目標(biāo)

（1）目標(biāo)設(shè)定的依據(jù)：

-組織年度戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

-上級(jí)單位或管理層的指示與關(guān)注點(diǎn)。

-內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系識(shí)別出的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

-內(nèi)部審計(jì)部門的年度工作計(jì)劃。

（2）目標(biāo)設(shè)定的方法：

-召開(kāi)內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)議，討論并初步確定年度審計(jì)總目標(biāo)。

-與管理層（如財(cái)務(wù)總監(jiān)、運(yùn)營(yíng)總監(jiān)、內(nèi)審委員會(huì)等）溝通，明確其期望和優(yōu)先級(jí)。

-分析過(guò)往審計(jì)報(bào)告，識(shí)別持續(xù)存在或新出現(xiàn)的問(wèn)題領(lǐng)域。

（3）目標(biāo)示例：

-“評(píng)估銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

-“審查采購(gòu)流程的合規(guī)性及效率，確保采購(gòu)決策的科學(xué)性和成本效益?！?/p>

-“評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)安全控制措施，保障敏感數(shù)據(jù)不被未授權(quán)訪問(wèn)或泄露。”

2.資源評(píng)估與計(jì)劃安排

（1）人力資源評(píng)估：

-統(tǒng)計(jì)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)當(dāng)前成員數(shù)量、專業(yè)背景（如財(cái)務(wù)、IT、運(yùn)營(yíng)）、經(jīng)驗(yàn)水平。

-預(yù)估完成所有計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目所需的總審計(jì)工作日（FTE-Full-TimeEquivalents）。

-識(shí)別技能短板，考慮是否需要外部專家支持或安排內(nèi)部培訓(xùn)。

（2）時(shí)間資源評(píng)估：

-基于組織年度日歷，排除法定假日、重大組織活動(dòng)等不可用時(shí)間。

-評(píng)估每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)計(jì)需要的時(shí)間，考慮數(shù)據(jù)收集、分析、訪談、報(bào)告撰寫等環(huán)節(jié)。

（3）技術(shù)工具評(píng)估：

-檢查現(xiàn)有審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具的適用性和可用性。

-評(píng)估是否需要購(gòu)置新的軟件或升級(jí)現(xiàn)有系統(tǒng)。

（4）計(jì)劃安排：

-制定初步的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間表，明確各項(xiàng)目的啟動(dòng)和結(jié)束月份。

-考慮審計(jì)項(xiàng)目之間的依賴關(guān)系，合理安排順序。

-制定審計(jì)人員排班計(jì)劃，確保人力資源的合理分配。

（二）審計(jì)范圍確定階段

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法：

-**風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：**通過(guò)訪談管理及員工、流程分析、文件審閱、數(shù)據(jù)分析、頭腦風(fēng)暴等方式，識(shí)別各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的主要風(fēng)險(xiǎn)。

-**風(fēng)險(xiǎn)分析：**對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，從“可能性”和“影響程度”兩個(gè)維度進(jìn)行評(píng)估?？刹捎枚ㄐ悦枋觯ㄈ绺摺⒅?、低）或定量分析（如使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣）。

-**風(fēng)險(xiǎn)排序：**根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的參與者：

-內(nèi)部審計(jì)部門主導(dǎo)。

-邀請(qǐng)組織內(nèi)各關(guān)鍵部門的管理人員和業(yè)務(wù)骨干參與，獲取一線信息。

-必要時(shí)，可邀請(qǐng)外部顧問(wèn)提供視角。

（3）風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建立與維護(hù)：

-建立組織層面的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，動(dòng)態(tài)更新風(fēng)險(xiǎn)清單和評(píng)估結(jié)果。

-定期（如每年）組織風(fēng)險(xiǎn)復(fù)評(píng)，確保持續(xù)有效。

（4）風(fēng)險(xiǎn)分析示例：

-風(fēng)險(xiǎn)：供應(yīng)商付款存在錯(cuò)誤。

-可能性：中（部分供應(yīng)商信息核對(duì)不嚴(yán)）。

-影響程度：高（可能導(dǎo)致資金損失、供應(yīng)商關(guān)系緊張）。

-綜合評(píng)級(jí)：高風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)優(yōu)先級(jí)排序

（1）排序標(biāo)準(zhǔn)：

-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果（高風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先）。

-管理層明確提出的議題或關(guān)注點(diǎn)（根據(jù)緊急性和重要性排序）。

-內(nèi)部審計(jì)部門的判斷（如新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、舞弊嫌疑等）。

-審計(jì)的可行性（考慮資源限制）。

（2）排序方法：

-制定評(píng)分規(guī)則，結(jié)合上述標(biāo)準(zhǔn)對(duì)候選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行打分。

-內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部討論，形成初步排序建議。

-提交管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)審議，最終確定年度審計(jì)項(xiàng)目清單。

（3）審計(jì)項(xiàng)目清單示例（年度）：

|序號(hào)|審計(jì)項(xiàng)目名稱|審計(jì)目標(biāo)|優(yōu)先級(jí)|預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間|

|------|--------------------------|--------------------------------------------|--------|--------------|

|1|財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)|評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性|高|Q1-Q2|

|2|采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)|評(píng)估采購(gòu)流程合規(guī)性及效率|高|Q2|

|3|IT一般控制審計(jì)|評(píng)估IT基礎(chǔ)環(huán)境的穩(wěn)定性和安全性|中|Q3|

|4|銷售與收款循環(huán)審計(jì)|評(píng)估信用政策和收款效率|中|Q3-Q4|

|5|人力資源管理審計(jì)|評(píng)估關(guān)鍵招聘和薪酬控制|低|Q4|

|6|特定風(fēng)險(xiǎn)事件專項(xiàng)審計(jì)|評(píng)估某項(xiàng)突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)措施有效性|高|立即啟動(dòng)|

（三）方案編制階段

1.審計(jì)項(xiàng)目清單編制

（1）清單內(nèi)容要素：

-審計(jì)項(xiàng)目編號(hào)。

-審計(jì)項(xiàng)目名稱。

-審計(jì)目標(biāo)。

-審計(jì)范圍（具體業(yè)務(wù)、部門、流程、期間）。

-審計(jì)依據(jù)（相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)）。

-審計(jì)時(shí)間安排（起止月份）。

-負(fù)責(zé)人及主要參與人員。

-重要性水平的初步設(shè)定。

-預(yù)期審計(jì)工作量（天數(shù)）。

（2）清單的格式：

-采用標(biāo)準(zhǔn)化表格形式，便于管理和查閱。

-可在組織內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)中維護(hù)。

2.審計(jì)方法與程序設(shè)計(jì)

（1）審計(jì)方法的選擇：

-**訪談：**與關(guān)鍵崗位人員、管理層進(jìn)行訪談，了解流程運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。需準(zhǔn)備訪談提綱。

-**觀察：**實(shí)地觀察業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，如倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)、生產(chǎn)線操作。

-**文件審閱：**檢查憑證、賬簿、合同、報(bào)告等書(shū)面文件，核對(duì)數(shù)據(jù)一致性。需明確抽查標(biāo)準(zhǔn)和樣本量。

-**數(shù)據(jù)分析：**利用電子表格、數(shù)據(jù)庫(kù)或?qū)徲?jì)軟件，對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、排序、計(jì)算、比較，發(fā)現(xiàn)異常模式。需確定分析指標(biāo)和邏輯測(cè)試。

-**重新執(zhí)行：**由審計(jì)人員模擬被審計(jì)單位的操作，執(zhí)行關(guān)鍵控制程序，驗(yàn)證其有效性。

-**穿行測(cè)試：**從業(yè)務(wù)起點(diǎn)到終點(diǎn)，追蹤單據(jù)或信息的流轉(zhuǎn)路徑，了解完整流程和控制點(diǎn)。

（2）審計(jì)程序的設(shè)計(jì)：

-針對(duì)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)具體的審計(jì)程序。

-程序應(yīng)具有可操作性，明確執(zhí)行步驟、負(fù)責(zé)人和預(yù)期結(jié)果。

-考慮使用審計(jì)抽樣技術(shù)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下提高效率。

（3）審計(jì)工作底稿的規(guī)劃：

-明確需要記錄的關(guān)鍵信息，如訪談?dòng)涗浺c(diǎn)、測(cè)試樣本及結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等。

-規(guī)定工作底稿的索引編號(hào)和存放方式，確保審計(jì)軌跡可追溯。

（4）審計(jì)程序示例（針對(duì)“采購(gòu)流程合規(guī)性審計(jì)”）：

1.**了解采購(gòu)流程：**訪談采購(gòu)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)等部門人員，獲取流程文件，繪制流程圖。

2.**評(píng)估采購(gòu)申請(qǐng)控制：**抽查采購(gòu)申請(qǐng)單，檢查是否有適當(dāng)?shù)膶徟?、預(yù)算控制。

3.**評(píng)估供應(yīng)商管理控制：**檢查供應(yīng)商準(zhǔn)入、評(píng)估和檔案管理流程，抽查供應(yīng)商資質(zhì)文件。

4.**評(píng)估采購(gòu)訂單控制：**抽查采購(gòu)訂單，檢查是否依據(jù)批準(zhǔn)的申請(qǐng)生成，價(jià)格、數(shù)量等是否準(zhǔn)確。

5.**評(píng)估收貨與驗(yàn)收控制：**觀察或抽樣檢查收貨記錄和驗(yàn)收單，核對(duì)與采購(gòu)訂單的一致性。

6.**評(píng)估付款控制：**抽查付款申請(qǐng)和憑證，檢查是否依據(jù)有效的采購(gòu)訂單和驗(yàn)收單支付。

（四）方案評(píng)審與批準(zhǔn)

1.內(nèi)部評(píng)審

（1）評(píng)審內(nèi)容：

-審計(jì)目標(biāo)是否清晰、可衡量。

-審計(jì)范圍是否恰當(dāng)、覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

-審計(jì)方法是否適用、程序是否充分。

-資源分配是否合理、時(shí)間安排是否可行。

-審計(jì)工作底稿的規(guī)劃是否完整。

（2）評(píng)審流程：

-主審?fù)瓿沙醺搴?，提交給審計(jì)部門副總監(jiān)或總監(jiān)進(jìn)行初步審核。

-組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部會(huì)議，逐項(xiàng)討論，收集修改意見(jiàn)。

-根據(jù)評(píng)審意見(jiàn)修訂方案，形成最終內(nèi)部評(píng)審版本。

（3）評(píng)審記錄：

-記錄評(píng)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、修改意見(jiàn)及落實(shí)情況。

2.管理層批準(zhǔn)

（1）提交材料：

-最終版的內(nèi)部審計(jì)方案（包括項(xiàng)目清單、目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間安排、負(fù)責(zé)人等）。

-內(nèi)部評(píng)審記錄。

-必要時(shí)，附上對(duì)方案合理性的簡(jiǎn)要說(shuō)明。

（2）溝通協(xié)調(diào)：

-與管理層（或其代表，如財(cái)務(wù)總監(jiān)、內(nèi)審委員會(huì)）就方案內(nèi)容進(jìn)行溝通，解答疑問(wèn)。

-根據(jù)管理層反饋進(jìn)行必要調(diào)整。

（3）批準(zhǔn)形式：

-通常由組織內(nèi)賦予相應(yīng)權(quán)限的管理層或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)（如審計(jì)委員會(huì)）簽署批準(zhǔn)意見(jiàn)。

-批準(zhǔn)后的方案作為指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的正式文件。

**三、內(nèi)部審計(jì)方案核心內(nèi)容**

（一）審計(jì)目標(biāo)與范圍

1.目標(biāo)明確

-每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目必須設(shè)定具體、清晰的審計(jì)目標(biāo)，避免使用模糊不清的表述。

-目標(biāo)應(yīng)與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)狀況相聯(lián)系。

-示例：

-目標(biāo)：“評(píng)估研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審批流程的合規(guī)性與效率，降低項(xiàng)目失敗風(fēng)險(xiǎn)。”

-目標(biāo)：“審查固定資產(chǎn)管理流程，確保資產(chǎn)安全、賬實(shí)相符，并優(yōu)化折舊計(jì)提準(zhǔn)確性。”

2.范圍界定

-清晰界定審計(jì)的對(duì)象、主體、時(shí)間跨度、涉及的業(yè)務(wù)流程或部門。

-明確哪些內(nèi)容包含在審計(jì)范圍內(nèi)，哪些不包含，并說(shuō)明理由。

-范圍描述應(yīng)具體到可執(zhí)行的操作層面。

-示例：

-范圍：“審計(jì)范圍包括研發(fā)部、項(xiàng)目管理辦公室以及財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)核算崗。涵蓋2023年1月1日至2023年12月31日期間所有研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)、評(píng)審、批準(zhǔn)及預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。不包括項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的技術(shù)細(xì)節(jié)評(píng)估?！?/p>

-范圍：“審計(jì)對(duì)象為組織所有固定資產(chǎn)，包括土地、房屋、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。審計(jì)期間為2023年1月1日至審計(jì)日。審計(jì)內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、登記、使用、維護(hù)、盤點(diǎn)、處置等全生命周期管理流程，以及相關(guān)賬務(wù)處理。不涉及對(duì)資產(chǎn)性能的技術(shù)評(píng)估?！?/p>

（二）審計(jì)時(shí)間安排

1.年度計(jì)劃

-以月度或季度為單位，詳細(xì)列出每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體起止日期。

-考慮項(xiàng)目之間的依賴關(guān)系，合理安排先后順序。

-預(yù)留一定的緩沖時(shí)間，以應(yīng)對(duì)突發(fā)情況或需要延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間的情況。

-示例（季度計(jì)劃片段）：

|審計(jì)項(xiàng)目|季度|起始月份|結(jié)束月份|預(yù)計(jì)工作日|

|----------------|------|----------|----------|------------|

|財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)|Q1|1月|3月|30|

|IT安全控制審計(jì)|Q1|2月|3月|20|

|采購(gòu)審計(jì)|Q2|4月|6月|25|

|銷售審計(jì)|Q2|5月|7月|28|

|...|...|...|...|...|

2.緊急審計(jì)

-建立緊急審計(jì)的啟動(dòng)條件和流程。

-明確觸發(fā)緊急審計(jì)的情形，如重大舞弊嫌疑、嚴(yán)重安全事件、緊急合規(guī)要求變化等。

-規(guī)定緊急審計(jì)的審批權(quán)限和資源調(diào)配機(jī)制。

-設(shè)定緊急審計(jì)的目標(biāo)和時(shí)間要求。

（三）審計(jì)資源分配

1.人員配置

-明確每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的主審（LeadAuditor）和參與審計(jì)的成員。

-根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性、所需專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，合理分配人員。

-對(duì)于跨領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目，確保團(tuán)隊(duì)成員具備互補(bǔ)的技能。

-提前規(guī)劃人員培訓(xùn)需求，確保審計(jì)人員具備執(zhí)行項(xiàng)目所需的知識(shí)和技能。

-示例：

-審計(jì)“信息系統(tǒng)一般控制”項(xiàng)目，需至少安排1名熟悉IT審計(jì)的資深審計(jì)師（主審）和1名了解相關(guān)業(yè)務(wù)流程的審計(jì)師。

-審計(jì)“采購(gòu)與付款循環(huán)”項(xiàng)目，需安排熟悉財(cái)務(wù)和采購(gòu)業(yè)務(wù)的審計(jì)師，如涉及復(fù)雜合同條款，可能需要外部法律顧問(wèn)（非審計(jì)部門人員）提供咨詢。

2.工具與技術(shù)支持

-列出執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目所需的具體工具和軟件，如：

-數(shù)據(jù)分析工具：Excel（高級(jí)功能）、ACL、IDEA、Python腳本等。

-審計(jì)管理系統(tǒng)：內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)、項(xiàng)目管理軟件。

-溝通協(xié)作工具：企業(yè)微信、釘釘、Teams、郵件系統(tǒng)。

-確保所有審計(jì)人員都熟悉并能夠有效使用這些工具。

-與IT部門協(xié)調(diào)，確保所需工具的穩(wěn)定運(yùn)行和技術(shù)支持到位。

-預(yù)算中應(yīng)包含購(gòu)買或升級(jí)工具的必要費(fèi)用。

（四）審計(jì)成果應(yīng)用

1.報(bào)告機(jī)制

-制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)報(bào)告模板，確保報(bào)告內(nèi)容完整、格式規(guī)范。

-明確審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵內(nèi)容，通常包括：

-審計(jì)背景和范圍。

-審計(jì)目標(biāo)。

-審計(jì)依據(jù)。

-審計(jì)過(guò)程概述。

-審計(jì)發(fā)現(xiàn)（問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)、控制缺陷）。

-審計(jì)建議（具體、可操作、有優(yōu)先級(jí)）。

-管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)計(jì)劃。

-審計(jì)報(bào)告分發(fā)范圍和流程。

-設(shè)定審計(jì)報(bào)告的提交時(shí)限，通常在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后的一定時(shí)間內(nèi)（如10-15個(gè)工作日）。

-建立審計(jì)報(bào)告簽發(fā)流程，確保報(bào)告內(nèi)容經(jīng)過(guò)充分討論和必要的審批。

2.成果追蹤

-建立審計(jì)建議整改追蹤機(jī)制。

-在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，定期（如每季度）向管理層匯報(bào)審計(jì)建議的落實(shí)情況。

-評(píng)估整改措施的有效性，確保問(wèn)題得到根本解決。

-對(duì)于未按時(shí)完成整改或整改效果不佳的情況，需進(jìn)一步調(diào)查原因，并可能需要采取額外措施。

-將審計(jì)成果的利用情況（如對(duì)組織改進(jìn)的貢獻(xiàn)）納入內(nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效評(píng)估。

（五）審計(jì)質(zhì)量保證

1.工作底稿復(fù)核

-規(guī)定工作底稿的編制標(biāo)準(zhǔn)、索引編號(hào)和存放要求。

-實(shí)施分級(jí)復(fù)核制度，由主審、部門經(jīng)理、審計(jì)總監(jiān)等進(jìn)行多級(jí)復(fù)核。

-復(fù)核內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)程序是否適當(dāng)、審計(jì)證據(jù)是否充分、結(jié)論是否恰當(dāng)、底稿是否完整等。

2.審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)

-對(duì)完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)。

-評(píng)估審計(jì)目標(biāo)達(dá)成情況、審計(jì)效率和質(zhì)量。

-收集被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作。

-將后評(píng)價(jià)結(jié)果用于優(yōu)化未來(lái)的審計(jì)方案和項(xiàng)目計(jì)劃。

3.專業(yè)勝任能力與獨(dú)立性維護(hù)

-定期組織內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

-鼓勵(lì)審計(jì)人員獲取專業(yè)資格認(rèn)證（如CIA、CISA）。

-建立內(nèi)部審計(jì)部門的職業(yè)道德規(guī)范和獨(dú)立性保障機(jī)制。

-管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)部門保持其獨(dú)立性和客觀性。

**四、方案執(zhí)行與動(dòng)態(tài)調(diào)整**

（一）執(zhí)行階段要點(diǎn)

1.審計(jì)準(zhǔn)備

（1）方案細(xì)化：主審根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)方案，進(jìn)一步細(xì)化工作計(jì)劃，明確每日任務(wù)和負(fù)責(zé)人。

（2）資料收集：提前向被審計(jì)部門發(fā)送審計(jì)通知書(shū)，收集必要的背景資料、制度文件、歷史數(shù)據(jù)等。

（3）訪談安排：與被審計(jì)部門的關(guān)鍵人員預(yù)約訪談時(shí)間，準(zhǔn)備訪談提綱。

（4）測(cè)試環(huán)境準(zhǔn)備：如需進(jìn)行IT系統(tǒng)測(cè)試或數(shù)據(jù)分析，提前測(cè)試工具和環(huán)境。

（5）溝通協(xié)調(diào)：主審與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)議，介紹審計(jì)目標(biāo)、范圍、計(jì)劃，建立日常溝通機(jī)制。

2.審計(jì)實(shí)施

（1）現(xiàn)場(chǎng)工作：

-按照計(jì)劃開(kāi)展訪談、觀察、文件審閱、數(shù)據(jù)分析、重新執(zhí)行等審計(jì)程序。

-實(shí)時(shí)記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)整理工作底稿。

-保持與被審計(jì)部門的良好溝通，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行初步確認(rèn)。

（2）問(wèn)題管理：

-對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)記錄并考慮是否需要升級(jí)報(bào)告。

-對(duì)于雙方存在分歧的問(wèn)題，保持客觀中立，必要時(shí)尋求管理層或第三方（如法律顧問(wèn)）的意見(jiàn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：

-在審計(jì)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)新的重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)評(píng)估其對(duì)審計(jì)方案的影響，并考慮是否需要調(diào)整審計(jì)范圍或方法。

（4）時(shí)間管理：

-嚴(yán)格控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間，確保按計(jì)劃完成各項(xiàng)任務(wù)。

-如遇重大阻礙或發(fā)現(xiàn)比預(yù)期更復(fù)雜的情況，及時(shí)向?qū)徲?jì)主管匯報(bào)，評(píng)估是否需要調(diào)整后續(xù)計(jì)劃或請(qǐng)求額外資源。

3.審計(jì)報(bào)告

（1）報(bào)告撰寫：基于審計(jì)底稿和發(fā)現(xiàn)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，清晰陳述審計(jì)目標(biāo)、發(fā)現(xiàn)、證據(jù)和建議。

（2）報(bào)告分發(fā)與溝通：將報(bào)告初稿分發(fā)給被審計(jì)部門，組織溝通會(huì)議，聽(tīng)取其反饋意見(jiàn)，解釋審計(jì)發(fā)現(xiàn)，討論整改建議。

（3）報(bào)告定稿與提交：根據(jù)溝通情況修改報(bào)告，經(jīng)復(fù)核后正式簽發(fā)，并按批準(zhǔn)的分發(fā)范圍提交管理層。

（二）動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制

1.情況變更響應(yīng)

（1）觸發(fā)調(diào)整的情形：

-組織戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化。

-出現(xiàn)新的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)要求。

-發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件或內(nèi)部調(diào)查。

-管理層對(duì)審計(jì)優(yōu)先級(jí)或關(guān)注點(diǎn)有新的指示。

-審計(jì)資源（人員、時(shí)間）發(fā)生顯著變動(dòng)。

（2）調(diào)整流程：

-識(shí)別需要調(diào)整的情形，評(píng)估調(diào)整的必要性和影響。

-由主審或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人撰寫調(diào)整建議說(shuō)明。

-提交審計(jì)部門內(nèi)部討論，必要時(shí)與相關(guān)管理層溝通。

-根據(jù)審批結(jié)果執(zhí)行調(diào)整，并更新審計(jì)方案相關(guān)文檔。

-通知所有項(xiàng)目相關(guān)人員。

2.效果評(píng)估

（1）評(píng)估周期：通常在年度審計(jì)工作結(jié)束后進(jìn)行全面的方案執(zhí)行效果評(píng)估。

（2）評(píng)估內(nèi)容：

-方案完成率：實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量與計(jì)劃項(xiàng)目數(shù)量的比例。

-審計(jì)目標(biāo)達(dá)成率：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否有效支持了審計(jì)目標(biāo)。

-審計(jì)建議采納率與有效性：被審計(jì)單位采納審計(jì)建議的比例，以及建議實(shí)施后問(wèn)題的解決情況。

-審計(jì)效率：實(shí)際投入的時(shí)間與計(jì)劃時(shí)間的對(duì)比，人均產(chǎn)出效率。

-被審計(jì)單位滿意度：通過(guò)問(wèn)卷或訪談了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的滿意度。

（3）評(píng)估方法：結(jié)合定量數(shù)據(jù)（如完成率、采納率）和定性分析（如訪談、案例研究）。

（4）結(jié)果應(yīng)用：將評(píng)估結(jié)果作為改進(jìn)下一年度內(nèi)部審計(jì)方案的重要依據(jù)，識(shí)別優(yōu)勢(shì)和不足，優(yōu)化資源分配、審計(jì)方法和技術(shù)應(yīng)用。

**五、方案持續(xù)改進(jìn)**

（一）知識(shí)管理

1.審計(jì)檔案建立

（1）完整歸檔：每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，必須建立完整的審計(jì)檔案，包括：

-審計(jì)方案及批準(zhǔn)記錄。

-審計(jì)通知書(shū)及溝通記錄。

-工作底稿（訪談?dòng)涗?、測(cè)試證據(jù)、分析結(jié)果、底稿索引等）。

-審計(jì)報(bào)告（初稿、修改記錄、最終稿、管理層反饋）。

-審計(jì)后續(xù)追蹤記錄。

（2）規(guī)范管理：檔案應(yīng)按項(xiàng)目編號(hào)或時(shí)間順序整理，建立清晰的索引系統(tǒng)，便于查閱。

（3）電子化與物理化結(jié)合：鼓勵(lì)使用電子審計(jì)檔案系統(tǒng)，提高檢索效率；同時(shí)保留關(guān)鍵紙質(zhì)文件。

2.知識(shí)庫(kù)建設(shè)與應(yīng)用：

（1）內(nèi)容建設(shè)：從審計(jì)檔案中提煉和總結(jié)有價(jià)值的知識(shí)，包括：

-常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)庫(kù)。

-審計(jì)程序庫(kù)（標(biāo)準(zhǔn)測(cè)試步驟）。

-案例分析（成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)）。

-溝通技巧與模板。

-法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和最佳實(shí)踐更新。

（2）系統(tǒng)支持：建立內(nèi)部審計(jì)知識(shí)庫(kù)平臺(tái)，方便團(tuán)隊(duì)成員搜索、分享和學(xué)習(xí)。

（3）應(yīng)用推廣：將知識(shí)庫(kù)作為新員工培訓(xùn)、審計(jì)人員技能提升、審計(jì)方案編制的重要參考資料。

（二）方法創(chuàng)新

1.技術(shù)應(yīng)用

（1）探索前沿技術(shù)：關(guān)注并適時(shí)引入能夠提升審計(jì)效率和效果的新技術(shù)，如：

-**人工智能（AI）：**自動(dòng)化數(shù)據(jù)收集與清洗、智能異常檢測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型優(yōu)化。

-**機(jī)器學(xué)習(xí)（ML）：**用于預(yù)測(cè)性分析，識(shí)別潛在舞弊模式或未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

-**大數(shù)據(jù)分析：**處理海量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如文本、圖像），發(fā)現(xiàn)隱藏關(guān)聯(lián)。

-**機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）：**自動(dòng)化執(zhí)行重復(fù)性高、規(guī)則明確的審計(jì)任務(wù)。

-**云計(jì)算：**利用云平臺(tái)進(jìn)行大規(guī)模數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)。

（2）試點(diǎn)與推廣：選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行新技術(shù)試點(diǎn)應(yīng)用，評(píng)估效果和可行性，成功后逐步推廣。

（3）能力培養(yǎng)：對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行新技術(shù)應(yīng)用培訓(xùn)，提升數(shù)字化審計(jì)能力。

（4）資源投入：在年度預(yù)算中規(guī)劃相應(yīng)比例（如3%-5%）用于技術(shù)引進(jìn)、平臺(tái)建設(shè)和人員培訓(xùn)。

2.工作方式優(yōu)化：

（1）遠(yuǎn)程審計(jì)：探索在控制得當(dāng)?shù)那闆r下，采用遠(yuǎn)程訪談、遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)分析等方式開(kāi)展部分審計(jì)工作，提高靈活性。

（2）協(xié)同審計(jì)：加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部以及與其他部門（如風(fēng)險(xiǎn)管理部門）的協(xié)同工作，共享信息，避免重復(fù)勞動(dòng)。

（3）連續(xù)審計(jì)：對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，探索實(shí)施連續(xù)審計(jì)，實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，而非定期抽查。

（三）培訓(xùn)與發(fā)展

1.能力提升

（1）培訓(xùn)體系：建立系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)體系，涵蓋：

-**專業(yè)技能：**審計(jì)方法、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制、法律法規(guī)、行業(yè)知識(shí)等。

-**通用技能：**溝通協(xié)調(diào)、報(bào)告撰寫、項(xiàng)目管理、領(lǐng)導(dǎo)力等。

-**新興技能：**數(shù)字化審計(jì)技術(shù)、數(shù)據(jù)分析工具使用、AI基礎(chǔ)認(rèn)知等。

（2）培訓(xùn)形式：結(jié)合內(nèi)部授課、外部培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)、工作坊、案例研討、導(dǎo)師制等多種形式。

（3）培訓(xùn)評(píng)估：對(duì)培訓(xùn)效果進(jìn)行評(píng)估，確保培訓(xùn)內(nèi)容滿足實(shí)際工作需求。

2.職業(yè)發(fā)展：

（1）職業(yè)路徑規(guī)劃：為內(nèi)部審計(jì)人員提供清晰的職業(yè)發(fā)展通道，如專業(yè)發(fā)展路徑（審計(jì)師-高級(jí)審計(jì)師-經(jīng)理-總監(jiān)）和管理發(fā)展路徑。

（2）輪崗與挑戰(zhàn)：鼓勵(lì)審計(jì)人員參與不同類型或領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目，或進(jìn)行跨部門輪崗，拓寬視野，積累經(jīng)驗(yàn)。

（3）外部認(rèn)證支持：鼓勵(lì)并支持審計(jì)人員考取國(guó)際或國(guó)內(nèi)認(rèn)可的專業(yè)資格認(rèn)證（如CIA、CISA、CPA等），提升專業(yè)聲譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)力。

（4）績(jī)效激勵(lì)：將培訓(xùn)參與度、能力提升、工作績(jī)效等納入內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效考核和激勵(lì)體系。

一、內(nèi)部審計(jì)方案制定概述

內(nèi)部審計(jì)方案是組織內(nèi)部審計(jì)部門為有效履行審計(jì)職責(zé)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而制定的系統(tǒng)性計(jì)劃。制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)方案，對(duì)于提升組織風(fēng)險(xiǎn)管理水平、完善內(nèi)部控制體系、促進(jìn)組織健康發(fā)展具有重要意義。本方案旨在明確內(nèi)部審計(jì)方案制定的流程、內(nèi)容、方法和要求，確保內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展。

二、內(nèi)部審計(jì)方案制定流程

（一）前期準(zhǔn)備階段

1.確定審計(jì)目標(biāo)

-明確本次內(nèi)部審計(jì)的核心目標(biāo)，如評(píng)估特定業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、優(yōu)化資源配置等。

-目標(biāo)應(yīng)具體、可衡量、可實(shí)現(xiàn)、相關(guān)性強(qiáng)且有時(shí)間限制（SMART原則）。

2.資源評(píng)估與計(jì)劃安排

-評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門可用資源，包括人力、時(shí)間和技術(shù)支持。

-初步確定審計(jì)周期，通常為6個(gè)月至1年，根據(jù)組織規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜性調(diào)整。

（二）審計(jì)范圍確定階段

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

-采用定性或定量方法，對(duì)組織各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、職能部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。

-重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理等。

2.審計(jì)優(yōu)先級(jí)排序

-根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合組織戰(zhàn)略目標(biāo)和近期關(guān)注事項(xiàng)，確定審計(jì)優(yōu)先級(jí)。

-優(yōu)先審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)、高影響或管理層關(guān)注的領(lǐng)域。

（三）方案編制階段

1.審計(jì)項(xiàng)目清單編制

-列出年度審計(jì)項(xiàng)目，包括審計(jì)名稱、目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排和負(fù)責(zé)人。

-示例：2024年度審計(jì)項(xiàng)目清單（共15項(xiàng)，覆蓋財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、IT等領(lǐng)域）。

2.審計(jì)方法與程序設(shè)計(jì)

-確定審計(jì)方法，如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)、數(shù)據(jù)分析等。

-設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序，如訪談、抽樣、文件檢查等。

（四）方案評(píng)審與批準(zhǔn)

1.內(nèi)部評(píng)審

-審計(jì)部門內(nèi)部對(duì)方案進(jìn)行多輪評(píng)審，確保內(nèi)容完整、邏輯合理。

-重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)范圍是否覆蓋關(guān)鍵控制點(diǎn)。

2.管理層批準(zhǔn)

-提交管理層審閱，收集反饋意見(jiàn)并進(jìn)行修訂。

-最終方案需獲得審計(jì)委員會(huì)或高級(jí)管理層批準(zhǔn)。

三、內(nèi)部審計(jì)方案核心內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)與范圍

1.目標(biāo)明確

-每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目需單獨(dú)列出審計(jì)目標(biāo)，如“評(píng)估采購(gòu)流程的合規(guī)性”。

2.范圍界定

-清晰說(shuō)明審計(jì)對(duì)象，如“包括采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部及所有采購(gòu)金額超10萬(wàn)元的業(yè)務(wù)”。

-列出排除范圍，如“不涉及供應(yīng)商財(cái)務(wù)審計(jì)”。

（二）審計(jì)時(shí)間安排

1.年度計(jì)劃

-以季度或半年度為單位，列出各審計(jì)項(xiàng)目的起止時(shí)間。

-示例：Q1審計(jì)項(xiàng)目包括財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)（1月-3月）、IT系統(tǒng)審計(jì)（2月-4月）。

2.緊急審計(jì)

-設(shè)立應(yīng)急機(jī)制，對(duì)突發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)事件啟動(dòng)臨時(shí)審計(jì)。

（三）審計(jì)資源分配

1.人員配置

-明確每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的主審和參與審計(jì)人員。

-根據(jù)項(xiàng)目復(fù)雜度，合理分配審計(jì)天數(shù)（如平均每個(gè)項(xiàng)目需工作20-30天）。

2.工具與技術(shù)支持

-列出需使用的審計(jì)工具，如數(shù)據(jù)分析軟件（如Excel高級(jí)功能、ACL）。

-確保技術(shù)支持部門配備足夠資源。

（四）審計(jì)成果應(yīng)用

1.報(bào)告機(jī)制

-規(guī)定審計(jì)報(bào)告的提交時(shí)間、格式和分發(fā)范圍。

-設(shè)立管理層反饋機(jī)制，跟蹤審計(jì)建議整改情況。

2.成果追蹤

-每季度評(píng)估上期審計(jì)建議的完成率（目標(biāo)≥80%）。

-將審計(jì)成果納入組織績(jī)效考核指標(biāo)。

四、方案執(zhí)行與動(dòng)態(tài)調(diào)整

（一）執(zhí)行階段要點(diǎn)

1.審計(jì)準(zhǔn)備

-主審提前1個(gè)月完成審計(jì)方案細(xì)化，包括具體測(cè)試步驟和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

-與被審計(jì)部門提前溝通，確認(rèn)訪談時(shí)間。

2.審計(jì)實(shí)施

-按照既定程序開(kāi)展審計(jì)，實(shí)時(shí)記錄發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

-遇重大分歧時(shí)，及時(shí)上報(bào)管理層協(xié)調(diào)。

（二）動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制

1.情況變更響應(yīng)

-當(dāng)組織戰(zhàn)略調(diào)整或出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)，啟動(dòng)方案修訂流程。

-修訂需經(jīng)重新審批，并通知所有相關(guān)人員。

2.效果評(píng)估

-年度結(jié)束后，組織內(nèi)部審計(jì)效果評(píng)估會(huì)議，分析方案完成率（目標(biāo)≥90%）和問(wèn)題解決率。

-根據(jù)評(píng)估結(jié)果優(yōu)化下期方案。

五、方案持續(xù)改進(jìn)

（一）知識(shí)管理

1.審計(jì)檔案建立

-每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成后，歸檔所有文檔，包括訪談?dòng)涗?、測(cè)試數(shù)據(jù)。

-建立電子知識(shí)庫(kù)，方便后續(xù)項(xiàng)目參考。

（二）方法創(chuàng)新

1.技術(shù)應(yīng)用

-探索AI輔助審計(jì)工具，如智能抽樣、異常檢測(cè)算法。

-每年投入預(yù)算的5%-10%用于審計(jì)技術(shù)升級(jí)。

（三）培訓(xùn)與發(fā)展

1.能力提升

-定期組織審計(jì)方法培訓(xùn)，如數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。

-鼓勵(lì)審計(jì)人員參加外部專業(yè)認(rèn)證（如CIA）。

**一、內(nèi)部審計(jì)方案制定概述**

（一）內(nèi)部審計(jì)方案的核心作用

內(nèi)部審計(jì)方案不僅是內(nèi)部審計(jì)部門工作的路線圖，更是組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架的關(guān)鍵組成部分。一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)方案能夠：

1.**聚焦風(fēng)險(xiǎn)：**將有限的審計(jì)資源優(yōu)先投入到對(duì)組織影響最大、風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效率。

2.**保障合規(guī)：**確保組織運(yùn)營(yíng)符合內(nèi)部政策、外部法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

3.**促進(jìn)效率：**通過(guò)評(píng)估流程優(yōu)化、資源合理配置，幫助組織提升運(yùn)營(yíng)效率和效果。

4.**支持決策：**為管理層提供獨(dú)立、客觀的評(píng)估和建議，輔助其做出更明智的決策。

5.**完善治理：**推動(dòng)組織治理結(jié)構(gòu)的完善，提升內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

（二）內(nèi)部審計(jì)方案制定的基本原則

1.**戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：**審計(jì)方案應(yīng)緊密圍繞組織整體戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定，確保審計(jì)活動(dòng)能夠支持戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

2.**風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)原則：**審計(jì)資源的分配應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，優(yōu)先審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3.**全面性原則：**在有限的資源下，力求審計(jì)范圍覆蓋組織的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、重要資產(chǎn)和核心控制點(diǎn)。

4.**系統(tǒng)性原則：**審計(jì)方案應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)之間相互協(xié)調(diào)。

5.**獨(dú)立性原則：**內(nèi)部審計(jì)部門在方案制定和執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性。

6.**靈活性原則：**方案應(yīng)具備一定的彈性，能夠根據(jù)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。

**二、內(nèi)部審計(jì)方案制定流程**

（一）前期準(zhǔn)備階段

1.確定審計(jì)目標(biāo)

（1）目標(biāo)設(shè)定的依據(jù)：

-組織年度戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

-上級(jí)單位或管理層的指示與關(guān)注點(diǎn)。

-內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系識(shí)別出的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

-內(nèi)部審計(jì)部門的年度工作計(jì)劃。

（2）目標(biāo)設(shè)定的方法：

-召開(kāi)內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)議，討論并初步確定年度審計(jì)總目標(biāo)。

-與管理層（如財(cái)務(wù)總監(jiān)、運(yùn)營(yíng)總監(jiān)、內(nèi)審委員會(huì)等）溝通，明確其期望和優(yōu)先級(jí)。

-分析過(guò)往審計(jì)報(bào)告，識(shí)別持續(xù)存在或新出現(xiàn)的問(wèn)題領(lǐng)域。

（3）目標(biāo)示例：

-“評(píng)估銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。”

-“審查采購(gòu)流程的合規(guī)性及效率，確保采購(gòu)決策的科學(xué)性和成本效益?！?/p>

-“評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)安全控制措施，保障敏感數(shù)據(jù)不被未授權(quán)訪問(wèn)或泄露?！?/p>

2.資源評(píng)估與計(jì)劃安排

（1）人力資源評(píng)估：

-統(tǒng)計(jì)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)當(dāng)前成員數(shù)量、專業(yè)背景（如財(cái)務(wù)、IT、運(yùn)營(yíng)）、經(jīng)驗(yàn)水平。

-預(yù)估完成所有計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目所需的總審計(jì)工作日（FTE-Full-TimeEquivalents）。

-識(shí)別技能短板，考慮是否需要外部專家支持或安排內(nèi)部培訓(xùn)。

（2）時(shí)間資源評(píng)估：

-基于組織年度日歷，排除法定假日、重大組織活動(dòng)等不可用時(shí)間。

-評(píng)估每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)計(jì)需要的時(shí)間，考慮數(shù)據(jù)收集、分析、訪談、報(bào)告撰寫等環(huán)節(jié)。

（3）技術(shù)工具評(píng)估：

-檢查現(xiàn)有審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具的適用性和可用性。

-評(píng)估是否需要購(gòu)置新的軟件或升級(jí)現(xiàn)有系統(tǒng)。

（4）計(jì)劃安排：

-制定初步的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間表，明確各項(xiàng)目的啟動(dòng)和結(jié)束月份。

-考慮審計(jì)項(xiàng)目之間的依賴關(guān)系，合理安排順序。

-制定審計(jì)人員排班計(jì)劃，確保人力資源的合理分配。

（二）審計(jì)范圍確定階段

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法：

-**風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：**通過(guò)訪談管理及員工、流程分析、文件審閱、數(shù)據(jù)分析、頭腦風(fēng)暴等方式，識(shí)別各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的主要風(fēng)險(xiǎn)。

-**風(fēng)險(xiǎn)分析：**對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，從“可能性”和“影響程度”兩個(gè)維度進(jìn)行評(píng)估?？刹捎枚ㄐ悦枋觯ㄈ绺?、中、低）或定量分析（如使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣）。

-**風(fēng)險(xiǎn)排序：**根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的參與者：

-內(nèi)部審計(jì)部門主導(dǎo)。

-邀請(qǐng)組織內(nèi)各關(guān)鍵部門的管理人員和業(yè)務(wù)骨干參與，獲取一線信息。

-必要時(shí)，可邀請(qǐng)外部顧問(wèn)提供視角。

（3）風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建立與維護(hù)：

-建立組織層面的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，動(dòng)態(tài)更新風(fēng)險(xiǎn)清單和評(píng)估結(jié)果。

-定期（如每年）組織風(fēng)險(xiǎn)復(fù)評(píng)，確保持續(xù)有效。

（4）風(fēng)險(xiǎn)分析示例：

-風(fēng)險(xiǎn)：供應(yīng)商付款存在錯(cuò)誤。

-可能性：中（部分供應(yīng)商信息核對(duì)不嚴(yán)）。

-影響程度：高（可能導(dǎo)致資金損失、供應(yīng)商關(guān)系緊張）。

-綜合評(píng)級(jí)：高風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)優(yōu)先級(jí)排序

（1）排序標(biāo)準(zhǔn)：

-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果（高風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先）。

-管理層明確提出的議題或關(guān)注點(diǎn)（根據(jù)緊急性和重要性排序）。

-內(nèi)部審計(jì)部門的判斷（如新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、舞弊嫌疑等）。

-審計(jì)的可行性（考慮資源限制）。

（2）排序方法：

-制定評(píng)分規(guī)則，結(jié)合上述標(biāo)準(zhǔn)對(duì)候選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行打分。

-內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部討論，形成初步排序建議。

-提交管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)審議，最終確定年度審計(jì)項(xiàng)目清單。

（3）審計(jì)項(xiàng)目清單示例（年度）：

|序號(hào)|審計(jì)項(xiàng)目名稱|審計(jì)目標(biāo)|優(yōu)先級(jí)|預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間|

|------|--------------------------|--------------------------------------------|--------|--------------|

|1|財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)|評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性|高|Q1-Q2|

|2|采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)|評(píng)估采購(gòu)流程合規(guī)性及效率|高|Q2|

|3|IT一般控制審計(jì)|評(píng)估IT基礎(chǔ)環(huán)境的穩(wěn)定性和安全性|中|Q3|

|4|銷售與收款循環(huán)審計(jì)|評(píng)估信用政策和收款效率|中|Q3-Q4|

|5|人力資源管理審計(jì)|評(píng)估關(guān)鍵招聘和薪酬控制|低|Q4|

|6|特定風(fēng)險(xiǎn)事件專項(xiàng)審計(jì)|評(píng)估某項(xiàng)突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)措施有效性|高|立即啟動(dòng)|

（三）方案編制階段

1.審計(jì)項(xiàng)目清單編制

（1）清單內(nèi)容要素：

-審計(jì)項(xiàng)目編號(hào)。

-審計(jì)項(xiàng)目名稱。

-審計(jì)目標(biāo)。

-審計(jì)范圍（具體業(yè)務(wù)、部門、流程、期間）。

-審計(jì)依據(jù)（相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)）。

-審計(jì)時(shí)間安排（起止月份）。

-負(fù)責(zé)人及主要參與人員。

-重要性水平的初步設(shè)定。

-預(yù)期審計(jì)工作量（天數(shù)）。

（2）清單的格式：

-采用標(biāo)準(zhǔn)化表格形式，便于管理和查閱。

-可在組織內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)中維護(hù)。

2.審計(jì)方法與程序設(shè)計(jì)

（1）審計(jì)方法的選擇：

-**訪談：**與關(guān)鍵崗位人員、管理層進(jìn)行訪談，了解流程運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。需準(zhǔn)備訪談提綱。

-**觀察：**實(shí)地觀察業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，如倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)、生產(chǎn)線操作。

-**文件審閱：**檢查憑證、賬簿、合同、報(bào)告等書(shū)面文件，核對(duì)數(shù)據(jù)一致性。需明確抽查標(biāo)準(zhǔn)和樣本量。

-**數(shù)據(jù)分析：**利用電子表格、數(shù)據(jù)庫(kù)或?qū)徲?jì)軟件，對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、排序、計(jì)算、比較，發(fā)現(xiàn)異常模式。需確定分析指標(biāo)和邏輯測(cè)試。

-**重新執(zhí)行：**由審計(jì)人員模擬被審計(jì)單位的操作，執(zhí)行關(guān)鍵控制程序，驗(yàn)證其有效性。

-**穿行測(cè)試：**從業(yè)務(wù)起點(diǎn)到終點(diǎn)，追蹤單據(jù)或信息的流轉(zhuǎn)路徑，了解完整流程和控制點(diǎn)。

（2）審計(jì)程序的設(shè)計(jì)：

-針對(duì)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)具體的審計(jì)程序。

-程序應(yīng)具有可操作性，明確執(zhí)行步驟、負(fù)責(zé)人和預(yù)期結(jié)果。

-考慮使用審計(jì)抽樣技術(shù)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下提高效率。

（3）審計(jì)工作底稿的規(guī)劃：

-明確需要記錄的關(guān)鍵信息，如訪談?dòng)涗浺c(diǎn)、測(cè)試樣本及結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等。

-規(guī)定工作底稿的索引編號(hào)和存放方式，確保審計(jì)軌跡可追溯。

（4）審計(jì)程序示例（針對(duì)“采購(gòu)流程合規(guī)性審計(jì)”）：

1.**了解采購(gòu)流程：**訪談采購(gòu)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)等部門人員，獲取流程文件，繪制流程圖。

2.**評(píng)估采購(gòu)申請(qǐng)控制：**抽查采購(gòu)申請(qǐng)單，檢查是否有適當(dāng)?shù)膶徟㈩A(yù)算控制。

3.**評(píng)估供應(yīng)商管理控制：**檢查供應(yīng)商準(zhǔn)入、評(píng)估和檔案管理流程，抽查供應(yīng)商資質(zhì)文件。

4.**評(píng)估采購(gòu)訂單控制：**抽查采購(gòu)訂單，檢查是否依據(jù)批準(zhǔn)的申請(qǐng)生成，價(jià)格、數(shù)量等是否準(zhǔn)確。

5.**評(píng)估收貨與驗(yàn)收控制：**觀察或抽樣檢查收貨記錄和驗(yàn)收單，核對(duì)與采購(gòu)訂單的一致性。

6.**評(píng)估付款控制：**抽查付款申請(qǐng)和憑證，檢查是否依據(jù)有效的采購(gòu)訂單和驗(yàn)收單支付。

（四）方案評(píng)審與批準(zhǔn)

1.內(nèi)部評(píng)審

（1）評(píng)審內(nèi)容：

-審計(jì)目標(biāo)是否清晰、可衡量。

-審計(jì)范圍是否恰當(dāng)、覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

-審計(jì)方法是否適用、程序是否充分。

-資源分配是否合理、時(shí)間安排是否可行。

-審計(jì)工作底稿的規(guī)劃是否完整。

（2）評(píng)審流程：

-主審?fù)瓿沙醺搴螅峤唤o審計(jì)部門副總監(jiān)或總監(jiān)進(jìn)行初步審核。

-組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部會(huì)議，逐項(xiàng)討論，收集修改意見(jiàn)。

-根據(jù)評(píng)審意見(jiàn)修訂方案，形成最終內(nèi)部評(píng)審版本。

（3）評(píng)審記錄：

-記錄評(píng)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、修改意見(jiàn)及落實(shí)情況。

2.管理層批準(zhǔn)

（1）提交材料：

-最終版的內(nèi)部審計(jì)方案（包括項(xiàng)目清單、目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間安排、負(fù)責(zé)人等）。

-內(nèi)部評(píng)審記錄。

-必要時(shí)，附上對(duì)方案合理性的簡(jiǎn)要說(shuō)明。

（2）溝通協(xié)調(diào)：

-與管理層（或其代表，如財(cái)務(wù)總監(jiān)、內(nèi)審委員會(huì)）就方案內(nèi)容進(jìn)行溝通，解答疑問(wèn)。

-根據(jù)管理層反饋進(jìn)行必要調(diào)整。

（3）批準(zhǔn)形式：

-通常由組織內(nèi)賦予相應(yīng)權(quán)限的管理層或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)（如審計(jì)委員會(huì)）簽署批準(zhǔn)意見(jiàn)。

-批準(zhǔn)后的方案作為指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的正式文件。

**三、內(nèi)部審計(jì)方案核心內(nèi)容**

（一）審計(jì)目標(biāo)與范圍

1.目標(biāo)明確

-每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目必須設(shè)定具體、清晰的審計(jì)目標(biāo)，避免使用模糊不清的表述。

-目標(biāo)應(yīng)與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)狀況相聯(lián)系。

-示例：

-目標(biāo)：“評(píng)估研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審批流程的合規(guī)性與效率，降低項(xiàng)目失敗風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

-目標(biāo)：“審查固定資產(chǎn)管理流程，確保資產(chǎn)安全、賬實(shí)相符，并優(yōu)化折舊計(jì)提準(zhǔn)確性。”

2.范圍界定

-清晰界定審計(jì)的對(duì)象、主體、時(shí)間跨度、涉及的業(yè)務(wù)流程或部門。

-明確哪些內(nèi)容包含在審計(jì)范圍內(nèi)，哪些不包含，并說(shuō)明理由。

-范圍描述應(yīng)具體到可執(zhí)行的操作層面。

-示例：

-范圍：“審計(jì)范圍包括研發(fā)部、項(xiàng)目管理辦公室以及財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)核算崗。涵蓋2023年1月1日至2023年12月31日期間所有研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)、評(píng)審、批準(zhǔn)及預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。不包括項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的技術(shù)細(xì)節(jié)評(píng)估?！?/p>

-范圍：“審計(jì)對(duì)象為組織所有固定資產(chǎn)，包括土地、房屋、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。審計(jì)期間為2023年1月1日至審計(jì)日。審計(jì)內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、登記、使用、維護(hù)、盤點(diǎn)、處置等全生命周期管理流程，以及相關(guān)賬務(wù)處理。不涉及對(duì)資產(chǎn)性能的技術(shù)評(píng)估?！?/p>

（二）審計(jì)時(shí)間安排

1.年度計(jì)劃

-以月度或季度為單位，詳細(xì)列出每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體起止日期。

-考慮項(xiàng)目之間的依賴關(guān)系，合理安排先后順序。

-預(yù)留一定的緩沖時(shí)間，以應(yīng)對(duì)突發(fā)情況或需要延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間的情況。

-示例（季度計(jì)劃片段）：

|審計(jì)項(xiàng)目|季度|起始月份|結(jié)束月份|預(yù)計(jì)工作日|

|----------------|------|----------|----------|------------|

|財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)|Q1|1月|3月|30|

|IT安全控制審計(jì)|Q1|2月|3月|20|

|采購(gòu)審計(jì)|Q2|4月|6月|25|

|銷售審計(jì)|Q2|5月|7月|28|

|...|...|...|...|...|

2.緊急審計(jì)

-建立緊急審計(jì)的啟動(dòng)條件和流程。

-明確觸發(fā)緊急審計(jì)的情形，如重大舞弊嫌疑、嚴(yán)重安全事件、緊急合規(guī)要求變化等。

-規(guī)定緊急審計(jì)的審批權(quán)限和資源調(diào)配機(jī)制。

-設(shè)定緊急審計(jì)的目標(biāo)和時(shí)間要求。

（三）審計(jì)資源分配

1.人員配置

-明確每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的主審（LeadAuditor）和參與審計(jì)的成員。

-根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性、所需專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，合理分配人員。

-對(duì)于跨領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目，確保團(tuán)隊(duì)成員具備互補(bǔ)的技能。

-提前規(guī)劃人員培訓(xùn)需求，確保審計(jì)人員具備執(zhí)行項(xiàng)目所需的知識(shí)和技能。

-示例：

-審計(jì)“信息系統(tǒng)一般控制”項(xiàng)目，需至少安排1名熟悉IT審計(jì)的資深審計(jì)師（主審）和1名了解相關(guān)業(yè)務(wù)流程的審計(jì)師。

-審計(jì)“采購(gòu)與付款循環(huán)”項(xiàng)目，需安排熟悉財(cái)務(wù)和采購(gòu)業(yè)務(wù)的審計(jì)師，如涉及復(fù)雜合同條款，可能需要外部法律顧問(wèn)（非審計(jì)部門人員）提供咨詢。

2.工具與技術(shù)支持

-列出執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目所需的具體工具和軟件，如：

-數(shù)據(jù)分析工具：Excel（高級(jí)功能）、ACL、IDEA、Python腳本等。

-審計(jì)管理系統(tǒng)：內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)、項(xiàng)目管理軟件。

-溝通協(xié)作工具：企業(yè)微信、釘釘、Teams、郵件系統(tǒng)。

-確保所有審計(jì)人員都熟悉并能夠有效使用這些工具。

-與IT部門協(xié)調(diào)，確保所需工具的穩(wěn)定運(yùn)行和技術(shù)支持到位。

-預(yù)算中應(yīng)包含購(gòu)買或升級(jí)工具的必要費(fèi)用。

（四）審計(jì)成果應(yīng)用

1.報(bào)告機(jī)制

-制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)報(bào)告模板，確保報(bào)告內(nèi)容完整、格式規(guī)范。

-明確審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵內(nèi)容，通常包括：

-審計(jì)背景和范圍。

-審計(jì)目標(biāo)。

-審計(jì)依據(jù)。

-審計(jì)過(guò)程概述。

-審計(jì)發(fā)現(xiàn)（問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)、控制缺陷）。

-審計(jì)建議（具體、可操作、有優(yōu)先級(jí)）。

-管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)計(jì)劃。

-審計(jì)報(bào)告分發(fā)范圍和流程。

-設(shè)定審計(jì)報(bào)告的提交時(shí)限，通常在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后的一定時(shí)間內(nèi)（如10-15個(gè)工作日）。

-建立審計(jì)報(bào)告簽發(fā)流程，確保報(bào)告內(nèi)容經(jīng)過(guò)充分討論和必要的審批。

2.成果追蹤

-建立審計(jì)建議整改追蹤機(jī)制。

-在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，定期（如每季度）向管理層匯報(bào)審計(jì)建議的落實(shí)情況。

-評(píng)估整改措施的有效性，確保問(wèn)題得到根本解決。

-對(duì)于未按時(shí)完成整改或整改效果不佳的情況，需進(jìn)一步調(diào)查原因，并可能需要采取額外措施。

-將審計(jì)成果的利用情況（如對(duì)組織改進(jìn)的貢獻(xiàn)）納入內(nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效評(píng)估。

（五）審計(jì)質(zhì)量保證

1.工作底稿復(fù)核

-規(guī)定工作底稿的編制標(biāo)準(zhǔn)、索引編號(hào)和存放要求。

-實(shí)施分級(jí)復(fù)核制度，由主審、部門經(jīng)理、審計(jì)總監(jiān)等進(jìn)行多級(jí)復(fù)核。

-復(fù)核內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)程序是否適當(dāng)、審計(jì)證據(jù)是否充分、結(jié)論是否恰當(dāng)、底稿是否完整等。

2.審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)

-對(duì)完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)。

-評(píng)估審計(jì)目標(biāo)達(dá)成情況、審計(jì)效率和質(zhì)量。

-收集被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作。

-將后評(píng)價(jià)結(jié)果用于優(yōu)化未來(lái)的審計(jì)方案和項(xiàng)目計(jì)劃。

3.專業(yè)勝任能力與獨(dú)立性維護(hù)

-定期組織內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

-鼓勵(lì)審計(jì)人員獲取專業(yè)資格認(rèn)證（如CIA、CISA）。

-建立內(nèi)部審計(jì)部門的職業(yè)道德規(guī)范和獨(dú)立性保障機(jī)制。

-管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)部門保持其獨(dú)立性和客觀性。

**四、方案執(zhí)行與動(dòng)態(tài)調(diào)整**

（一）執(zhí)行階段要點(diǎn)

1.審計(jì)準(zhǔn)備

（1）方案細(xì)化：主審根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)方案，進(jìn)一步細(xì)化工作計(jì)劃，明確每日任務(wù)和負(fù)責(zé)人。

（2）資料收集：提前向被審計(jì)部門發(fā)送審計(jì)通知書(shū)，收集必要的背景資料、制度文件、歷史數(shù)據(jù)等。

（3）訪談安排：與被審計(jì)部門的關(guān)鍵人員預(yù)約訪談時(shí)間，準(zhǔn)備訪談提綱。

（4）測(cè)試環(huán)境準(zhǔn)備：如需進(jìn)行IT系統(tǒng)測(cè)試或數(shù)據(jù)分析，提前測(cè)試工具和環(huán)境。

（5）溝通協(xié)調(diào)：主審與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)議，介紹審計(jì)目標(biāo)、范圍、計(jì)劃，建立日常溝通機(jī)制。

2.審計(jì)實(shí)施

（1）現(xiàn)場(chǎng)工作：

-按照計(jì)劃開(kāi)展訪談、觀察、文件審閱、數(shù)據(jù)分析、重新執(zhí)行等審計(jì)程序。

-實(shí)時(shí)記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)整理工作底稿。

-保持與被審計(jì)部門的良好溝通，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行初步確認(rèn)。

（2）問(wèn)題管理：

-對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)記錄并考慮是否需要升級(jí)報(bào)告。

-對(duì)于雙方存在分歧的問(wèn)題，保持客觀中立，必要時(shí)尋求管理層或第三方（如法律顧問(wèn)）的意見(jiàn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：

-在審計(jì)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)新的重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)評(píng)估其對(duì)審計(jì)方案的影響，并考慮是否需要調(diào)整審計(jì)范圍或方法。

（4）時(shí)間管理：

-嚴(yán)格控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間，確保按計(jì)劃完成各項(xiàng)任務(wù)。

-如遇重