2025年會(huì)計(jì)常見(jiàn)面試試題及答案請(qǐng)描述新收入準(zhǔn)則下收入確認(rèn)的核心邏輯及五步法模型的具體應(yīng)用場(chǎng)景。新收入準(zhǔn)則（CAS14）以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代原準(zhǔn)則的“風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)基于合同的履約義務(wù)履行情況確認(rèn)收入。五步法模型包括：第一步識(shí)別與客戶(hù)訂立的合同，需滿(mǎn)足合同各方批準(zhǔn)、權(quán)利義務(wù)明確、支付條款清晰、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、對(duì)價(jià)很可能收回五項(xiàng)條件；第二步識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)，區(qū)分可明確區(qū)分的商品或服務(wù)（如銷(xiāo)售設(shè)備+安裝服務(wù)若需高度整合則合并為一項(xiàng)義務(wù)）；第三步確定交易價(jià)格，需考慮可變對(duì)價(jià)（如銷(xiāo)售折扣、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金）、重大融資成分（如分期收款超過(guò)1年需折現(xiàn)）、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)（按公允價(jià)值計(jì)量）及應(yīng)付客戶(hù)對(duì)價(jià)（沖減收入）；第四步將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，按單獨(dú)售價(jià)比例分?jǐn)偅o(wú)單獨(dú)售價(jià)時(shí)用預(yù)計(jì)成本加利潤(rùn)、余值法等估計(jì)）；第五步在履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，分為在某一時(shí)段內(nèi)（如建造合同滿(mǎn)足客戶(hù)持續(xù)控制在建工程）或某一時(shí)點(diǎn)（如商品交付客戶(hù)且客戶(hù)已驗(yàn)收）確認(rèn)。例如，軟件企業(yè)銷(xiāo)售定制化管理系統(tǒng)并提供1年期運(yùn)維服務(wù)，若系統(tǒng)需根據(jù)客戶(hù)需求開(kāi)發(fā)且運(yùn)維依賴(lài)系統(tǒng)特性，則可能合并為一項(xiàng)履約義務(wù)，按完工進(jìn)度確認(rèn)收入；若系統(tǒng)為標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，運(yùn)維可單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)，則拆分為兩項(xiàng)義務(wù)，分別按交付時(shí)點(diǎn)和服務(wù)期分?jǐn)偞_認(rèn)。企業(yè)跨年度費(fèi)用（如2024年12月支付2025年全年房租）的會(huì)計(jì)處理應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？實(shí)務(wù)中常見(jiàn)錯(cuò)誤有哪些？跨年度費(fèi)用需嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，區(qū)分費(fèi)用歸屬期間。支付時(shí)若費(fèi)用受益期覆蓋多個(gè)會(huì)計(jì)年度，應(yīng)先通過(guò)“預(yù)付賬款”（執(zhí)行新準(zhǔn)則后原“待攤費(fèi)用”科目取消，短期預(yù)付通過(guò)預(yù)付賬款核算）或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”（超過(guò)1年）歸集，再按受益期逐月攤銷(xiāo)至相關(guān)成本費(fèi)用科目。例如，2024年12月支付2025年1-12月房租12萬(wàn)元，支付時(shí)借記“預(yù)付賬款-房租”12萬(wàn)元，貸記“銀行存款”12萬(wàn)元；2025年1-12月每月末攤銷(xiāo)時(shí)借記“管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-房租”1萬(wàn)元，貸記“預(yù)付賬款-房租”1萬(wàn)元。常見(jiàn)錯(cuò)誤包括：①直接計(jì)入支付當(dāng)期損益（如2024年12月全額計(jì)入管理費(fèi)用），導(dǎo)致2024年利潤(rùn)虛減、2025年利潤(rùn)虛增；②未合理劃分受益期（如將3年期房租全部計(jì)入“預(yù)付賬款”而非“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”）；③攤銷(xiāo)期間計(jì)算錯(cuò)誤（如從支付次月而非受益起始月開(kāi)始攤銷(xiāo)）；④未取得合規(guī)票據(jù)時(shí)提前攤銷(xiāo)（需確保費(fèi)用發(fā)生有合法憑證，否則需做納稅調(diào)整）。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的常見(jiàn)情形及會(huì)計(jì)分錄如何處理？進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出適用于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等改變用途，不再用于可抵扣項(xiàng)目的情況。常見(jiàn)情形包括：①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)（如企業(yè)購(gòu)入空調(diào)用于職工食堂）；②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)（如因管理不善導(dǎo)致庫(kù)存商品被盜）；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)（如因火災(zāi)燒毀半成品）。會(huì)計(jì)處理需區(qū)分原進(jìn)項(xiàng)稅是否已抵扣：若已抵扣，轉(zhuǎn)出時(shí)借記相關(guān)成本費(fèi)用（如“應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)”“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”；若購(gòu)入時(shí)直接用于不可抵扣項(xiàng)目且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，無(wú)需轉(zhuǎn)出，直接將價(jià)稅合計(jì)計(jì)入成本（如購(gòu)入食品用于職工福利，借記“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，貸記“銀行存款”）。例如，企業(yè)將購(gòu)入的原材料（不含稅價(jià)10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅1.3萬(wàn)元已抵扣）用于建造職工宿舍（集體福利），應(yīng)做分錄：借記“在建工程-職工宿舍”11.3萬(wàn)元，貸記“原材料”10萬(wàn)元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”1.3萬(wàn)元。企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，常見(jiàn)的納稅調(diào)整項(xiàng)目有哪些？請(qǐng)分別說(shuō)明調(diào)整規(guī)則。匯算清繳需重點(diǎn)關(guān)注稅會(huì)差異，常見(jiàn)調(diào)整項(xiàng)目包括：1.職工福利費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額（如工資總額100萬(wàn)元，福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，調(diào)增1萬(wàn)元）。2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除（同上例，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元，調(diào)增1萬(wàn)元）。3.職工教育經(jīng)費(fèi)：一般企業(yè)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度（高新技術(shù)企業(yè)等特殊行業(yè)有更高限額）。4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰孰低扣除，超出部分調(diào)增（如收入1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，60%為6萬(wàn)元，5‰為5萬(wàn)元，調(diào)增5萬(wàn)元）。5.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：一般企業(yè)不超過(guò)銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除（化妝品制造、醫(yī)藥制造等行業(yè)為30%），超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。6.捐贈(zèng)支出：公益性捐贈(zèng)不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年；非公益性捐贈(zèng)全額調(diào)增。7.資產(chǎn)減值損失：會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，稅法不認(rèn)可，需全額調(diào)增（實(shí)際發(fā)生損失并取得稅前扣除憑證時(shí)再調(diào)減）。8.利息支出：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分調(diào)增。如何通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)的短期償債能力？需關(guān)注哪些指標(biāo)及異常信號(hào)？短期償債能力反映企業(yè)償還1年內(nèi)到期債務(wù)的能力，核心是流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的覆蓋程度。主要分析指標(biāo)及要點(diǎn)如下：1.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債：一般認(rèn)為2:1較合理，但需結(jié)合行業(yè)特性（如零售業(yè)存貨周轉(zhuǎn)快，流動(dòng)比率可低于2；制造業(yè)因存貨占比高，需更高比率）。若低于1，可能存在短期支付風(fēng)險(xiǎn)；高于3可能表明資金閑置。2.速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債：剔除變現(xiàn)能力差的資產(chǎn)，更嚴(yán)格反映短期償債能力，通常1:1為合理值。若速動(dòng)比率遠(yuǎn)低于流動(dòng)比率，可能因存貨積壓導(dǎo)致流動(dòng)性虛高。3.現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債：直接反映企業(yè)即時(shí)償債能力，一般應(yīng)保持在20%以上。若現(xiàn)金比率過(guò)低但流動(dòng)比率正常，可能存在應(yīng)收賬款回收困難或存貨難以變現(xiàn)的問(wèn)題。4.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/流動(dòng)負(fù)債：衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債的覆蓋能力，若該比率持續(xù)低于0.5，需關(guān)注企業(yè)是否依賴(lài)籌資或投資活動(dòng)現(xiàn)金流償債（如大量短期借款），存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。異常信號(hào)包括：①流動(dòng)比率上升但速動(dòng)比率下降，可能存貨或預(yù)付賬款大幅增加；②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著下降，導(dǎo)致速動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量惡化；③貨幣資金大幅減少但短期借款增加，可能存在資金鏈緊張；④經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流持續(xù)為負(fù)，依賴(lài)外部融資維持流動(dòng)性。請(qǐng)說(shuō)明成本會(huì)計(jì)中“制造費(fèi)用”與“生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用”的區(qū)別，并舉例說(shuō)明歸集與分配流程。“制造費(fèi)用”是過(guò)渡性集合分配賬戶(hù)，用于歸集企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（不直接歸屬于某一產(chǎn)品）；“生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用”是生產(chǎn)成本的二級(jí)科目，用于記錄分配至具體產(chǎn)品的制造費(fèi)用。歸集階段，車(chē)間管理人員工資、機(jī)物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、水電費(fèi)等先計(jì)入“制造費(fèi)用”借方；分配階段，月末按一定標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接人工成本）將制造費(fèi)用總額分配至各產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用”科目。例如，某企業(yè)2025年3月基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生：車(chē)間主任工資10萬(wàn)元，機(jī)器折舊8萬(wàn)元，機(jī)物料消耗5萬(wàn)元，水電費(fèi)3萬(wàn)元，合計(jì)26萬(wàn)元（制造費(fèi)用借方發(fā)生額）。該車(chē)間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)1500小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)1000小時(shí)，總工時(shí)2500小時(shí)。分配率=26萬(wàn)元/2500小時(shí)=104元/小時(shí)，A產(chǎn)品分配=1500×104=15.6萬(wàn)元，B產(chǎn)品分配=1000×104=10.4萬(wàn)元。分配分錄：借記“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-制造費(fèi)用”15.6萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品-制造費(fèi)用”10.4萬(wàn)元，貸記“制造費(fèi)用”26萬(wàn)元。若發(fā)現(xiàn)前期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（如2024年少計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元），作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何處理？涉及哪些報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整？重大前期差錯(cuò)需采用追溯重述法更正，具體步驟：1.確認(rèn)差錯(cuò)性質(zhì)：判斷是否影響前期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策（如金額超過(guò)重要性水平，本例100萬(wàn)元若占當(dāng)期凈利潤(rùn)10%以上則屬重大）。2.調(diào)整前期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目：-資產(chǎn)負(fù)債表：調(diào)增“累計(jì)折舊”100萬(wàn)元（固定資產(chǎn)凈值減少100萬(wàn)元），調(diào)減“盈余公積”（假設(shè)按10%計(jì)提）10萬(wàn)元，調(diào)減“未分配利潤(rùn)”90萬(wàn)元（因少計(jì)折舊導(dǎo)致前期利潤(rùn)虛增100萬(wàn)元，需沖減留存收益）。-利潤(rùn)表：調(diào)增前期“管理費(fèi)用/制造費(fèi)用”100萬(wàn)元，調(diào)減“凈利潤(rùn)”100萬(wàn)元（若差錯(cuò)發(fā)生在以前年度，需通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目過(guò)渡）。3.調(diào)整當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的期初數(shù)：2025年資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年初數(shù)調(diào)減100萬(wàn)元，“盈余公積”“未分配利潤(rùn)”年初數(shù)分別調(diào)減10萬(wàn)元、90萬(wàn)元；利潤(rùn)表“上年金額”欄“管理費(fèi)用”調(diào)增100萬(wàn)元，“凈利潤(rùn)”調(diào)減100萬(wàn)元。4.披露差錯(cuò)內(nèi)容及影響：在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明差錯(cuò)原因、更正的具體項(xiàng)目和金額，如“2024年度少計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊100萬(wàn)元，導(dǎo)致2024年末固定資產(chǎn)高估100萬(wàn)元，2024年度凈利潤(rùn)高估100萬(wàn)元，本次更正調(diào)減2025年年初固定資產(chǎn)100萬(wàn)元，調(diào)減年初留存收益100萬(wàn)元”。請(qǐng)闡述你對(duì)業(yè)財(cái)融合的理解，并舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)人員在業(yè)財(cái)融合中的具體作用。業(yè)財(cái)融合是業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理的深度整合，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反哺業(yè)務(wù)決策，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息共享、目標(biāo)一致。會(huì)計(jì)人員不再局限于事后核算，而是參與業(yè)務(wù)前端，提供數(shù)據(jù)支持與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。具體作用體現(xiàn)在：1.成本管控：參與采購(gòu)談判時(shí)，通過(guò)分析歷史采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商賬期、質(zhì)量成本（如退貨損失），提出最優(yōu)采購(gòu)方案（如選擇單價(jià)略高但交貨及時(shí)的供應(yīng)商，避免生產(chǎn)停滯的隱性成本）。2.預(yù)算管理：結(jié)合銷(xiāo)售部門(mén)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)（如新產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)量）、生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)能規(guī)劃（如設(shè)備利用率），編制更精準(zhǔn)的銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，避免預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)（如某企業(yè)原按歷史增長(zhǎng)率編制銷(xiāo)售預(yù)算，未考慮競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手新品上市，導(dǎo)致實(shí)際銷(xiāo)量低于預(yù)算30%，業(yè)財(cái)融合后財(cái)務(wù)參與市場(chǎng)調(diào)研，調(diào)整預(yù)算模型）。3.項(xiàng)目可行性分析：對(duì)投資項(xiàng)目（如新建生產(chǎn)線(xiàn)），會(huì)計(jì)人員需測(cè)算凈現(xiàn)值（NPV）、內(nèi)部收益率（IRR），同時(shí)考慮業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)需求波動(dòng)、技術(shù)淘汰周期），提出是否投資的建議（如某企業(yè)計(jì)劃投資智能生產(chǎn)線(xiàn)，財(cái)務(wù)測(cè)算NPV為正，但考慮到行業(yè)技術(shù)更新快，設(shè)備5年后可能淘汰，建議縮短折舊年限或要求更高的投資回報(bào)率）。4.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：通過(guò)分析應(yīng)收賬款賬齡（如超過(guò)60天未收回的占比上升），及時(shí)提示銷(xiāo)售部門(mén)加強(qiáng)回款；監(jiān)控存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（如從30天延長(zhǎng)至45天），提醒生產(chǎn)部門(mén)控制庫(kù)存，避免資金積壓。若面試中被問(wèn)及“你如何確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性？”，應(yīng)從哪些維度回答？可從制度、流程、技術(shù)、職業(yè)素養(yǎng)四個(gè)維度展開(kāi)：1.制度層面：嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度（如《會(huì)計(jì)核算規(guī)范》《原始憑證審核標(biāo)準(zhǔn)》），確保每筆業(yè)務(wù)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部規(guī)定（如報(bào)銷(xiāo)需“審批單+發(fā)票+驗(yàn)收單”三單齊全）。2.流程控制：建立“經(jīng)辦-審核-復(fù)核”三級(jí)校驗(yàn)機(jī)制（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)由會(huì)計(jì)初審票據(jù)合規(guī)性，主管復(fù)核金額準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)經(jīng)理審批權(quán)限）；定期進(jìn)行賬賬核對(duì)（總賬與明細(xì)賬）、賬實(shí)核對(duì)（存貨盤(pán)點(diǎn)、固定資產(chǎn)清查）、賬表核對(duì)（報(bào)表數(shù)據(jù)與賬簿一致）。3.技術(shù)手段：利用財(cái)務(wù)軟件的自動(dòng)化功能（如設(shè)置憑證自動(dòng)校驗(yàn)規(guī)則：費(fèi)用類(lèi)科目不能出現(xiàn)貸方發(fā)生額，否則提示錯(cuò)誤）；使用Excel數(shù)據(jù)驗(yàn)證（如設(shè)置金額單元格只能輸入正數(shù)）、VLOOKUP函數(shù)核對(duì)供應(yīng)商信息（避免重復(fù)付款）。4.職業(yè)素養(yǎng)：保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度（如錄入數(shù)據(jù)后二次檢查），主動(dòng)學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則（如2025年可能實(shí)施的租賃準(zhǔn)則修訂），避免因政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致數(shù)據(jù)偏差；對(duì)不確定事項(xiàng)及時(shí)溝通（如復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)處理咨詢(xún)上級(jí)或外部專(zhuān)家）。請(qǐng)描述合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的關(guān)鍵步驟及常見(jiàn)抵消分錄類(lèi)型。合并報(bào)表編制需以母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，抵消內(nèi)部交易和往來(lái)，反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況。關(guān)鍵步驟：1.統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間：子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致的，需按母公司政策調(diào)整；子公司會(huì)計(jì)期間不一致的，需調(diào)整至母公司期間。2.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整（成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法）：根據(jù)子公司凈利潤(rùn)、其他綜合收益等變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值（如子公司當(dāng)年凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，母公司持股80%，調(diào)整分錄：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”400萬(wàn)元，貸記“投資收益”400萬(wàn)元）。3.抵消內(nèi)部交易：-內(nèi)部債權(quán)債務(wù)：抵消母公司與子公司之間的應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付票據(jù)（如母公司應(yīng)收子公司貨款200萬(wàn)元，分錄：借記“應(yīng)付賬款”200萬(wàn)元，貸記“應(yīng)收賬款”200萬(wàn)元；同時(shí)抵消已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：借記“應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備”10萬(wàn)元，貸記“信用減值損失”10萬(wàn)元）。-內(nèi)部存貨交易：抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益（如母公司向子公司銷(xiāo)售商品100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，子公司期末未對(duì)外銷(xiāo)售，分錄：借記“營(yíng)業(yè)收入”100萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)成本”80萬(wàn)元，貸記“存貨”20萬(wàn)元）。-內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：抵消固定資產(chǎn)原值中包含的未實(shí)現(xiàn)損益（如母公司將成本60萬(wàn)元的設(shè)備以100萬(wàn)元銷(xiāo)售給子公司，分錄：借記“營(yíng)業(yè)收入”100萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)成本”60萬(wàn)元，貸記“固定資產(chǎn)-原值”40萬(wàn)元；同時(shí)抵消多計(jì)提的折舊：假設(shè)使用年限5年，當(dāng)年多提折舊8萬(wàn)元，分錄：借記“固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊”8萬(wàn)元，貸記“管理費(fèi)用”8萬(wàn)元）。4.抵消母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益：借記“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”“未分配利潤(rùn)”（子公司所有者權(quán)益總額），貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”（母公司調(diào)整后的賬面價(jià)值），貸記“少數(shù)股東權(quán)益”（子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東持股比例）。