財務安全生產(chǎn)費培訓課件第一章:安全生產(chǎn)費用管理新政背景政策發(fā)布2022年11月,財政部、應急管理部聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》(財資〔2022〕136號)政策更新替代執(zhí)行10年的舊辦法,全面適應新時代安全生產(chǎn)的新需求與新挑戰(zhàn)核心目標強化企業(yè)安全投入機制,切實保障職工生命財產(chǎn)安全,推動安全生產(chǎn)水平提升安全生產(chǎn)費用管理的重要性01第一道防線企業(yè)安全投入是防范生產(chǎn)安全事故的第一道防線,直接關系到事故預防的有效性02核心影響費用提取與使用的規(guī)范性直接影響企業(yè)整體安全生產(chǎn)水平和風險管控能力03主體責任法律責任明確,企業(yè)負有不可推卸的安全生產(chǎn)主體責任,必須依法履行安全投入不足,代價慘重企業(yè)安全生產(chǎn)事故往往源于安全投入不足、設備老化、培訓缺位等問題。充足的安全生產(chǎn)費用投入是預防事故、保護生命的關鍵保障。第二章:適用行業(yè)范圍大幅擴展12大重點行業(yè)全覆蓋煤炭生產(chǎn)企業(yè)-井工開采與露天開采非煤礦山企業(yè)-金屬與非金屬礦山石油天然氣開采-陸上與海上作業(yè)建設工程施工-建筑與市政工程危險品生產(chǎn)儲存-化工與?；菲髽I(yè)交通運輸企業(yè)-道路、水路、航空、鐵路冶金企業(yè)-鋼鐵、有色金屬冶煉機械制造企業(yè)-涉及金屬冶煉的制造業(yè)煙花爆竹生產(chǎn)-制造與批發(fā)企業(yè)民用爆炸物品-生產(chǎn)與銷售企業(yè)武器裝備研制-涉及危險工藝的研制生產(chǎn)電力生產(chǎn)供應-發(fā)電與輸配電企業(yè)政策亮點新增電力行業(yè)及民用爆炸物品生產(chǎn)企業(yè)其他經(jīng)濟組織可參照執(zhí)行覆蓋面更廣,保障更全面典型行業(yè)案例:電力行業(yè)安全風險特高壓設備特高壓輸電技術推廣應用帶來新的安全風險點,需要專業(yè)設備和防護措施儲能系統(tǒng)電化學儲能規(guī)?；瘧妹媾R火災、爆炸等新興安全挑戰(zhàn),需要專項投入安全保障充足的費用投入保障電力設備安全運行,維護電網(wǎng)穩(wěn)定與人員安全電力行業(yè)作為新納入管理辦法的重點行業(yè),其安全生產(chǎn)費用的規(guī)范管理對保障國家能源安全和人民生產(chǎn)生活具有重要意義。企業(yè)應根據(jù)實際風險特點,科學合理安排安全投入。第三章:安全生產(chǎn)費用定義與原則安全生產(chǎn)費用定義企業(yè)按照國家規(guī)定標準提取,在成本中列支,專門用于完善和改善企業(yè)或者項目安全生產(chǎn)條件的資金。四大管理原則1籌措有章依法足額提取安全生產(chǎn)費用,不得少提或漏提,確保資金來源穩(wěn)定可靠2支出有據(jù)費用支出必須真實、合規(guī),有完整的憑證支持,杜絕虛假列支和違規(guī)使用3管理有序實行專項核算管理,專款專用,不得挪作他用或與其他資金混用4監(jiān)督有效接受內外部監(jiān)督檢查,定期進行信息披露,確保資金使用透明規(guī)范第四章:費用提取標準詳解(一)煤炭企業(yè)按噸煤計提露天礦:15元/噸井工礦:30元/噸高瓦斯及煤層易自燃礦井:35元/噸瓦斯突出礦井:50元/噸非煤礦山按礦種及開采方式露天礦:8-10元/噸地下礦:10-15元/噸尾礦庫:1-3.5元/噸石材礦:1元/立方米石油天然氣按產(chǎn)量及工程造價原油:15-20元/噸天然氣:10-15元/千立方米海洋石油:工程造價1.5%-2%煤炭企業(yè)計提標準根據(jù)礦井瓦斯等級和災害風險分級設定,體現(xiàn)了風險越高、投入越大的原則。企業(yè)應根據(jù)實際情況準確選擇適用標準。費用提取標準詳解(二)建設工程施工建筑與市政工程:營業(yè)收入的2%礦山工程、房屋拆除等高危作業(yè):營業(yè)收入的2.5%危險品企業(yè)危險品生產(chǎn)企業(yè):營業(yè)收入的4%危險品儲存企業(yè):營業(yè)收入的2%機械制造等機械制造:營業(yè)收入的2%(原1%)煙花爆竹:營業(yè)收入的2%(原1%)標準提高50%-100%政策趨勢:新辦法顯著提高了部分高風險行業(yè)的計提比例,體現(xiàn)了國家對安全生產(chǎn)投入加碼的明確導向。企業(yè)應充分認識政策意圖,確保足額計提?？茖W計提,保障資金充足安全生產(chǎn)費用的計提需要遵循科學、規(guī)范的流程。企業(yè)應建立健全計提機制,確保按照行業(yè)標準和實際生產(chǎn)經(jīng)營情況準確計算提取金額,為安全生產(chǎn)工作提供堅實的資金保障。第五章:安全生產(chǎn)費用使用范圍七大類使用方向1設施設備購置更新購置、更新安全防護設施設備及緊急避險設施,包括監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)、通風系統(tǒng)、防護裝備等2信息系統(tǒng)建設安全生產(chǎn)信息系統(tǒng)建設、運行與維護,網(wǎng)絡安全保障,智能化改造及機器人推廣應用3應急隊伍建設應急救援隊伍建設、應急物資儲備、應急裝備配備及應急培訓演練支出4宣傳教育培訓安全生產(chǎn)宣傳教育及從業(yè)人員培訓,隱患報告獎勵,安全文化建設5保險費用安全生產(chǎn)責任保險及法律法規(guī)規(guī)定的與安全生產(chǎn)直接相關的其他保險費用6檢查評估支出安全檢查、評價、咨詢及標準化建設,應急預案制修訂,應急演練等支出7其他相關支出其他與安全生產(chǎn)直接相關的支出,需符合國家有關規(guī)定和企業(yè)實際需要重點解讀:不包含"三同時"安全設施投入什么是"三同時"?同時設計安全設施與主體工程同時設計同時施工安全設施與主體工程同時施工同時投產(chǎn)安全設施與主體工程同時投入生產(chǎn)和使用明確邊界不納入范圍:"三同時"安全設施建設投入屬于項目建設投資,應在工程預算中單獨列支,不計入安全生產(chǎn)費用提取范圍。納入范圍:建設完成后日常運行、維護、更新改造等費用可從安全生產(chǎn)費用中列支。準確區(qū)分"三同時"投入與安全生產(chǎn)費用使用范圍,是企業(yè)財務核算和合規(guī)管理的重要環(huán)節(jié),直接影響到費用歸集的準確性和稅務處理的合規(guī)性。第六章:安全生產(chǎn)費用管理與監(jiān)督企業(yè)管理要求年度計劃編制企業(yè)必須編制年度安全生產(chǎn)費用提取和使用計劃,納入企業(yè)財務預算體系,確保資金安排科學合理專項核算管理實行專項核算制度,設置"專項儲備-安全生產(chǎn)費"科目,確保資金來源清晰、去向明確、專款專用憑證真實管理建立完善的憑證管理制度,所有支出必須有真實、合法、有效的憑證支持,防止擠占、挪用資金結余資金處理結余資金結轉下年度繼續(xù)使用,當年使用不足形成赤字的,應在下年度補提,確保資金平衡重要規(guī)定:費用使用不足60%的企業(yè),需向屬地應急管理等監(jiān)管部門書面說明原因,并接受監(jiān)督檢查。這一規(guī)定有效防止企業(yè)"只提不用"現(xiàn)象。監(jiān)督機制與信息披露政府監(jiān)管應急管理、財政等部門依法檢查企業(yè)費用提取和使用情況,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正內部審計企業(yè)內部審計部門定期審查安全生產(chǎn)費用管理情況,確保合規(guī)使用職工監(jiān)督工會和職工代表有權監(jiān)督企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取使用,保障職工知情權信息披露企業(yè)應開展安全生產(chǎn)費用信息披露,納入社會責任報告,接受社會監(jiān)督雙重保障強化政府監(jiān)管與社會監(jiān)督雙重保障機制,形成監(jiān)督合力完善的監(jiān)督機制和透明的信息披露制度,是確保安全生產(chǎn)費用規(guī)范管理、有效使用的重要保障。企業(yè)應主動接受監(jiān)督,及時公開相關信息,提升安全管理的公信力。第七章:財務會計處理實務會計處理核心流程1提取階段借:生產(chǎn)成本/制造費用/工程施工等貸:專項儲備-安全生產(chǎn)費2費用性支出借:專項儲備-安全生產(chǎn)費貸:銀行存款等直接沖減專項儲備3資本性支出先計入在建工程完工后轉入固定資產(chǎn)同時沖減專項儲備并計提折舊4列報方式專項儲備在資產(chǎn)負債表所有者權益中單獨列示不屬于留存收益資本性支出詳細處理購置時計入在建工程達到預定可使用狀態(tài)時轉入固定資產(chǎn)同時借記專項儲備,貸記累計折舊此后按正常折舊政策計提折舊關鍵要點專項儲備屬于所有者權益,不屬于負債資本性支出形成的資產(chǎn)需正常計提折舊折舊費用正常計入成本費用不影響企業(yè)利潤總額稅務處理要點費用性支出稅務處理稅前扣除原則:實際發(fā)生的費用性支出,憑合法有效憑證可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。注意事項:必須是實際支出,不能以計提數(shù)扣除。支出必須與安全生產(chǎn)直接相關,并有充分證據(jù)支持。資本性支出稅務處理資產(chǎn)成本:形成固定資產(chǎn)的支出應計入資產(chǎn)成本,不得一次性稅前扣除。折舊攤銷:按照稅法規(guī)定的折舊年限和方法計提折舊,折舊費用可稅前扣除。需符合稅法規(guī)定的最低折舊年限要求。預提費用處理不得扣除:僅計提未實際支出的安全生產(chǎn)費用,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。納稅調整:年度匯算清繳時,應將計提但未支出部分作納稅調增處理,實際支出年度再作納稅調減。稅會差異:會計上按規(guī)定標準計提安全生產(chǎn)費用并計入成本,稅務上只認可實際發(fā)生的支出。企業(yè)需做好稅會差異調整,避免稅務風險。案例分析:小寶冶金公司2022年財稅處理案例基本情況小寶冶金公司2022年應提取安全生產(chǎn)費用100萬元,當年實際發(fā)生費用性支出20萬元,購置安全設備支出50萬元(設備使用年限3年,符合稅法最低年限要求)。會計處理1.計提時(100萬元):借:制造費用-安全生產(chǎn)費100萬貸:專項儲備-安全生產(chǎn)費100萬2.費用性支出(20萬元):借:專項儲備-安全生產(chǎn)費20萬貸:銀行存款20萬3.購置設備時(50萬元):借:在建工程50萬貸:銀行存款50萬4.設備完工轉固:借:固定資產(chǎn)50萬貸:在建工程50萬同時:借:專項儲備-安全生產(chǎn)費50萬貸:累計折舊50萬稅務處理分析當年所得稅處理:計提100萬元不得稅前扣除,需調增100萬費用性支出20萬元可稅前扣除,調減20萬購置設備50萬元形成資產(chǎn),不得一次扣除設備折舊:50萬÷3年=16.67萬/年可扣除,調減16.67萬凈調增:100-20-16.67=63.33萬元后續(xù)年度:繼續(xù)計提折舊16.67萬/年專項儲備余額30萬元(100-20-50)下年度繼續(xù)使用或補提該案例展示了安全生產(chǎn)費用完整的會計與稅務處理流程,特別是資本性支出的處理方法。企業(yè)應準確把握稅會差異,做好納稅調整工作。第八章:行業(yè)專項提取與使用細則煤炭行業(yè)專項支出瓦斯防治:瓦斯抽采、監(jiān)測預警系統(tǒng)防突防沖:沖擊地壓監(jiān)測與防治防煤塵:綜合防塵系統(tǒng)建設防火災:礦井防滅火設施設備水害防治:探放水設備及排水系統(tǒng)非煤礦山專項支出尾礦庫安全:在線監(jiān)測、加固治理邊坡治理:邊坡監(jiān)測及支護工程地下礦通風:通風系統(tǒng)改造升級提升運輸:提升設備安全保護裝置監(jiān)測預警:地壓、地質災害監(jiān)測石油天然氣專項支出井控裝置:防噴器、井口安全裝置管道安全:管道檢測、防腐防護海洋作業(yè):救生設備、消防系統(tǒng)應急救援:應急物資、救援裝備安全監(jiān)測:SCADA系統(tǒng)、泄漏檢測建設施工專項支出安全防護:安全網(wǎng)、防護欄桿、安全帶設施維護:腳手架、模板支撐檢測機械設備:塔吊、施工電梯安全裝置培訓教育:三級安全教育、特種作業(yè)培訓隱患排查:安全檢查、專項治理第九章:應急管理與安全文化建設應急管理體系建設應急隊伍建設建立專兼職應急救援隊伍,配備專業(yè)救援人員,定期開展技能培訓和實戰(zhàn)演練,提升應急處置能力物資儲備管理建立應急物資儲備庫,配備救援裝備、防護用品、醫(yī)療器材等,確保應急物資充足、狀態(tài)良好、取用便捷教育培訓體系建立安全生產(chǎn)宣傳教育培訓體系,開展全員安全培訓,特種作業(yè)人員持證上崗,提升全員安全意識和技能隱患激勵機制建立從業(yè)人員隱患報告激勵機制,鼓勵員工主動發(fā)現(xiàn)、報告安全隱患,營造"人人抓安全"的良好氛圍預案編制演練制定完善的應急預案體系,定期修訂更新,組織綜合演練和專項演練,檢驗預案有效性,提升應急響應速度實戰(zhàn)演練,提升應急能力應急演練是檢驗應急預案、鍛煉救援隊伍、提升應急能力的重要手段。企業(yè)應定期組織綜合演練和專項演練,通過模擬真實場景,讓員工熟悉應急流程,掌握應急技能,確保關鍵時刻能夠快速、有效處置突發(fā)事件,最大限度減少人員傷亡和財產(chǎn)損失。第十章:安全生產(chǎn)信息化建設安全生產(chǎn)信息系統(tǒng)開發(fā)、購置、維護安全生產(chǎn)綜合管理信息系統(tǒng),實現(xiàn)隱患排查、風險分級管控、應急管理等功能的數(shù)字化、智能化管理網(wǎng)絡安全保障加強工業(yè)控制系統(tǒng)網(wǎng)絡安全防護,部署防火墻、入侵檢測等安全設備,定期開展網(wǎng)絡安全檢查和漏洞修復,防范網(wǎng)絡攻擊風險智能化技術應用推廣應用人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新技術,建設智能監(jiān)測預警系統(tǒng),實現(xiàn)對危險源的實時監(jiān)控和智能分析機器人技術推廣在高危作業(yè)場所推廣使用工業(yè)機器人、巡檢機器人、救援機器人等智能裝備,減少人員暴露于危險環(huán)境,提升本質安全水平數(shù)據(jù)驅動風險管控建立安全生產(chǎn)大數(shù)據(jù)平臺,匯聚設備運行、人員行為、環(huán)境監(jiān)測等數(shù)據(jù),通過數(shù)據(jù)分析實現(xiàn)風險的精準識別、科學評估和有效管控安全生產(chǎn)信息化是提升企業(yè)安全管理水平的重要途徑。通過信息化手段,可以實現(xiàn)安全管理的精細化、智能化,顯著提高風險防控能力和應急響應效率。第十一章:安全生產(chǎn)責任保險保險制度概述安全生產(chǎn)責任保險是生產(chǎn)經(jīng)營單位在發(fā)生生產(chǎn)安全事故后,對從業(yè)人員及第三者的人身傷亡和財產(chǎn)損失承擔賠償責任的保險。法定保險種類及適用范圍強制投保行業(yè)煤礦、非煤礦山、危險化學品、煙花爆竹、交通運輸、建筑施工、民用爆炸物品、金屬冶煉等高危行業(yè)必須投保保險保障范圍覆蓋從業(yè)人員人身傷亡、第三者責任、應急救援費用、事故鑒定費用等,為企業(yè)提供全面風險保障保費列支渠道安全生產(chǎn)責任保險及法律法規(guī)規(guī)定的與安全生產(chǎn)直接相關的其他保險費用,可從安全生產(chǎn)費用中列支保險的重要作用100%風險轉移將企業(yè)安全生產(chǎn)風險轉移給保險公司,減輕企業(yè)賠償負擔100%職工保障保障職工權益,及時獲得傷亡賠償,維護社會穩(wěn)定100%專業(yè)服務保險公司提供事故預防服務,協(xié)助企業(yè)提升安全管理水平第十二章:安全生產(chǎn)費用使用中的常見問題三大類典型問題費用挪用與違規(guī)使用問題表現(xiàn):將安全生產(chǎn)費用挪作他用,用于生產(chǎn)經(jīng)營或其他支出虛列支出套取資金,用于與安全生產(chǎn)無關的項目不按規(guī)定范圍使用,超范圍列支費用風險警示:違規(guī)使用將面臨監(jiān)管部門處罰,企業(yè)負責人可能承擔法律責任。嚴重的可能導致生產(chǎn)經(jīng)營許可證被吊銷。費用使用不足風險問題表現(xiàn):只提不用或使用比例過低,大量資金沉淀年度使用率不足60%,未向監(jiān)管部門說明應急必要支出不足,影響安全保障能力整改要求:監(jiān)管部門將要求企業(yè)說明原因,制定整改措施,限期提高使用率。持續(xù)使用不足可能被列入重點監(jiān)管對象。結余資金管理問題問題表現(xiàn):結余資金未按規(guī)定結轉,違規(guī)轉作他用企業(yè)注銷、破產(chǎn)清算時結余資金處置不當集團企業(yè)內部資金調撥不規(guī)范處理原則:結余資金必須結轉下年度繼續(xù)使用。企業(yè)終止時,結余資金用于處理遺留安全問題后,剩余部分依法清算。第十三章:集團企業(yè)安全生產(chǎn)費用管理集團統(tǒng)籌管理模式集團企業(yè)可以根據(jù)實際情況,對所屬子公司、分公司的安全生產(chǎn)費用實行統(tǒng)籌管理,統(tǒng)一安排使用,提高資金使用效率。1統(tǒng)籌管理原則集團總部作為統(tǒng)籌主體,負責制定統(tǒng)籌管理辦法,明確資金歸集、分配、使用等具體規(guī)定,確保各單位安全投入需求得到滿足2資金轉出處理子公司將安全生產(chǎn)費用轉出至集團總部統(tǒng)籌使用時,按照轉出金額借記"專項儲備-安全生產(chǎn)費",貸記"其他應收款"等科目3專項儲備管理集團總部收到統(tǒng)籌資金時,按照收到金額借記"銀行存款"等,貸記"專項儲備-安全生產(chǎn)費",單獨核算統(tǒng)籌資金的提取和使用4重點領域投入統(tǒng)籌使用資金應重點投向安全風險較高、資金需求較大的單位和項目,優(yōu)先保障重大隱患治理、重大危險源監(jiān)控等關鍵領域5統(tǒng)籌使用規(guī)范建立健全內部資金劃轉、審批、使用、監(jiān)督等制度,確保統(tǒng)籌資金依法合規(guī)使用,定期向各單位反饋資金使用情況集團統(tǒng)籌管理有利于整合資源、提高效率,但必須確保各單位實際安全投入不降低,統(tǒng)籌不能成為減少投入的借口。第十四章:法律責任與企業(yè)義務企業(yè)主要負責人責任根據(jù)《安全生產(chǎn)法》規(guī)定,企業(yè)主要負責人對本單位安全生產(chǎn)工作負全面責任,必須保證安全生產(chǎn)投入的有效實施。法定義務保證本單位安全生產(chǎn)投入的有效實施是主要負責人的法定職責,不得以任何理由推卸決策責任對安全生產(chǎn)費用提取、使用等重大事項負有決策和批準責任,應親自審批年度計劃監(jiān)督責任監(jiān)督檢查安全生產(chǎn)費用管理和使用情況,確保資金?？顚Ｓ?不得挪作他用違規(guī)的法律后果5-20萬企業(yè)罰款未按規(guī)定提取或使用安全生產(chǎn)費用的,處5-20萬元罰款2-5萬個人罰款主要負責人可處2-5萬元罰款,情節(jié)嚴重的不得擔任企業(yè)負責人停產(chǎn)行政處罰拒不整改的,責令停產(chǎn)停業(yè)整頓,吊銷相關許可證照執(zhí)法趨勢:近年來,監(jiān)管部門不斷加大執(zhí)法力度,對安全生產(chǎn)費用管理不規(guī)范的企業(yè)嚴肅查處。企業(yè)和負責人務必高度重視,依法履行義務,避免法律風險。第十五章:費用提取與企業(yè)經(jīng)營結合實現(xiàn)安全與效益雙贏安全生產(chǎn)投入不是企業(yè)的負擔,而是長遠發(fā)展的保障。充足的安全投入能夠有效預防事故、減少損失、提升效率、改善形象,最終促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應轉變觀念,將安全投入視為必要的戰(zhàn)略投資,而非簡單的成本支出。納入財務預算將安全生產(chǎn)費用提取納入企業(yè)年度財務預算,與生產(chǎn)經(jīng)營計劃同步編制、同步執(zhí)行合理安排資金結合企業(yè)經(jīng)營實際和現(xiàn)金流狀況,科學安排安全投入,確保資金充足且使用高效雙提升目標通過安全投入減少事故損失、提升生產(chǎn)效率,實現(xiàn)安全生產(chǎn)與經(jīng)濟效益的雙提升本質安全加大安全投入提升本質安全水平,從源頭預防事故,降低企業(yè)整體運營風險員工權益保障員工生命安全和身體健康,增強員工歸屬感,提高企業(yè)凝聚力和競爭力第十六章:培訓總結與行動指南四大核心行動理解政策精神深刻理解新辦法的政策精神和具體要求,把握安全生產(chǎn)費用管理的基本原則和核心內容,增強依法管理意識,落實企業(yè)安全生產(chǎn)主體責任完善管理臺賬建立完善的安全生產(chǎn)費用提取與使用臺賬,詳細記錄每筆資金的來源、用途、憑證等信息,確保賬目清晰、數(shù)據(jù)準確、可追溯可查詢強化內外監(jiān)督加強企業(yè)內部管理監(jiān)督,建立費用使用審批、檢查、考核機制;主動接受外部監(jiān)督,及時報告使用情況,配合監(jiān)管部門檢查工作提升投入效益科學編制年度使用計劃,合理安排資金支出,重點投向風險高、隱患大的領域,持續(xù)提升安全生產(chǎn)投入的針對性和有效性行動承諾:讓我們共同承諾,嚴格執(zhí)行新辦法要求,依法足額提取安全生產(chǎn)費用,規(guī)范合理使用資金,切實保障企業(yè)安全生產(chǎn)條件持續(xù)改善,為員工創(chuàng)造安全健康的工作環(huán)境!互動環(huán)節(jié):常見問題答疑問題一:如何處理費用結余?解答:安全生產(chǎn)費用當年結余應結轉下年度繼續(xù)使用,不得轉作他用。如果當年使用形成赤字,應在下一年度補提。企業(yè)終止時,結余資金應首先用于處理尚未完成的安全生產(chǎn)事項和遺留問題,剩余部分按照國家有關規(guī)定處理,納入企業(yè)清算程序。問題二:多業(yè)務企業(yè)如何計提?