2025年國家稅務(wù)師考試卷及答案2025年國家稅務(wù)師考試《稅法（一）》模擬試卷單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）1.下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，正確的是（）。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)C.從內(nèi)容上看，稅法具有單一性D.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于同一范疇答案：A分析：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性；稅法與稅收屬于不同范疇，稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，稅法是法律領(lǐng)域。2.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C.沒有充足證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)答案：C分析：選項(xiàng)A體現(xiàn)稅收法定主義原則；選項(xiàng)B體現(xiàn)稅收公平主義原則；選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。3.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（）。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅B.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅D.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅答案：C分析：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，增值稅5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.8.8B.13C.7.8D.17答案：C分析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬元，所以應(yīng)納稅額=135.2=7.8（萬元）。5.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B分析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅；高檔手表在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。6.某化妝品廠2025年4月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.4.5B.6C.6.78D.5.8答案：B分析：不含稅銷售額=45.2÷（1+13%）=40（萬元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×15%=6（萬元）。7.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅一律不單獨(dú)加收滯納金和罰款B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款答案：C分析：城市維護(hù)建設(shè)稅可以單獨(dú)加收滯納金和罰款；對增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅；計稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。8.某企業(yè)位于市區(qū)，2025年5月實(shí)際繳納增值稅30萬元，消費(fèi)稅20萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.2.5B.3.5C.4D.5答案：B分析：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率市區(qū)為7%，應(yīng)納稅額=（30+20）×7%=3.5（萬元）。9.下列關(guān)于資源稅的說法中，錯誤的是（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式答案：D分析：資源稅采用比例稅率或者定額稅率兩種形式，而不是兩種形式都采用。10.某煤礦企業(yè)2025年6月開采原煤100萬噸，當(dāng)月銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元，已知該煤礦適用的資源稅稅率為5%，則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.200B.250C.160D.120答案：A分析：應(yīng)納稅額=4000×5%=200（萬元）。11.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。A.車輛購置稅的征稅對象是購置的汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車B.車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%C.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅D.以上說法都正確答案：D分析：車輛購置稅的征稅對象包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車；稅率為10%；納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。12.某公司2025年7月購買一輛小汽車自用，支付含增值稅價款22.6萬元，已知車輛購置稅稅率為10%，則該公司應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A.2B.2.26C.2.6D.1.8答案：A分析：不含稅價格=22.6÷（1+13%）=20（萬元），車輛購置稅=20×10%=2（萬元）。13.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法中，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)B.出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)C.進(jìn)口貨物的完稅價格不包括進(jìn)口關(guān)稅D.以上說法都正確答案：D分析：進(jìn)口貨物完稅價格包含貨價及運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用、保險費(fèi)，不包括進(jìn)口關(guān)稅；出口貨物完稅價格不包含貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用、保險費(fèi)。14.某企業(yè)2025年8月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.10B.11C.9D.12答案：A分析：應(yīng)納稅額=100×10%=10（萬元）。15.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，錯誤的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅答案：D分析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；低于50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。16.某企業(yè)2025年9月直接向環(huán)境排放大氣污染物，經(jīng)監(jiān)測，當(dāng)月排放污染物的當(dāng)量數(shù)為1000，已知該企業(yè)所在地區(qū)大氣污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量1.2元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.1200B.1000C.1500D.1800答案：A分析：應(yīng)納稅額=1000×1.2=1200（元）。17.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅D.以上說法都正確答案：D分析：土地增值稅納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)等并取得收入的單位和個人；實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率；普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額未超扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅。18.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入10000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用7400萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金600萬元（不含增值稅），已知該企業(yè)所在地適用的土地增值稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.300B.420C.540D.600答案：A分析：增值額=100007400600=2000（萬元），增值率=2000÷（7400+600）×100%=25%，應(yīng)納稅額=2000×30%=300（萬元）。19.下列關(guān)于印花稅的說法中，錯誤的是（）。A.印花稅的納稅人為在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人B.印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額為計稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按每件5元貼花答案：D分析：自2022年7月1日起，權(quán)利、許可證照不再征收印花稅。20.某企業(yè)2025年10月簽訂一份購銷合同，合同金額為100萬元，已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.30B.300C.50D.500答案：B分析：應(yīng)納稅額=100×10000×0.3‰=300（元）。多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定主義原則B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：ABCD分析：稅收法定主義、公平主義、合作信賴主義和實(shí)質(zhì)課稅原則均為稅法基本原則。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購貨物用于個人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)C.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額D.免征增值稅、消費(fèi)稅的，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABCD分析：城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括滯納金和罰款，可扣除留抵退稅額，隨增值稅、消費(fèi)稅減免而減免。5.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅答案：ABCD分析：以上資源稅稅收優(yōu)惠表述均正確。6.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度B.車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)為車輛的銷售環(huán)節(jié)C.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，計稅價格為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款D.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，計稅價格為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅答案：ACD分析：車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)為車輛的購置環(huán)節(jié)，而非銷售環(huán)節(jié)。7.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有（）。A.關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品B.關(guān)稅的納稅人為進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人C.關(guān)稅按計征方式可分為從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅D.關(guān)稅的減免分為法定減免、特定減免和臨時減免答案：ABCD分析：以上關(guān)于關(guān)稅的表述均正確。8.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納B.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)答案：ABCD分析：環(huán)境保護(hù)稅納稅申報方式、地點(diǎn)及計稅依據(jù)的表述均正確。9.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入B.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得在計算土地增值稅時扣除答案：ABCD分析：以上土地增值稅相關(guān)規(guī)定表述均正確。10.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種B.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款C.印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷D.同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花答案：ABCD分析：以上關(guān)于印花稅納稅方法、處罰、粘貼及貼花規(guī)定表述均正確。計算題（每題5分，共5題）1.某商場為增值稅一般納稅人，2025年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售服裝取得含稅銷售額113萬元；（2）銷售金銀首飾取得含稅銷售額56.5萬元；（3）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅6.5萬元。已知該商場銷售服裝和金銀首飾適用的增值稅稅率均為13%，計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售服裝的不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬元），銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）。（2）銷售金銀首飾的不含稅銷售額=56.5÷（1+13%）=50（萬元），銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）。（3）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計=13+6.5=19.5（萬元）。（4）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。（5）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=19.56.5=13（萬元）。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品取得含稅銷售額226萬元；（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅售價為15萬元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）銷售高檔化妝品的不含稅銷售額=226÷（1+13%）=200（萬元）。（2）用于職工福利的高檔化妝品視同銷售，按同類售價計算消費(fèi)稅。（3）當(dāng)月應(yīng)稅銷售額=200+15=215（萬元）。（4）當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=215×15%=32.25（萬元）。3.某煤礦企業(yè)2025年1月開采原煤200萬噸，當(dāng)月銷售150萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元，將20萬噸原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，洗選煤的綜合回收率為80%，洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額1200萬元。已知該煤礦適用的原煤資源稅稅率為5%，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。答案：（1）銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=3000×5%=150（萬元）。（2）用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的原煤，在移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，洗選煤銷售時按折算后原煤銷售額計稅。洗選煤折算成原煤的銷售額=1200÷80%=1500（萬元）。（3）銷售洗選煤應(yīng)繳納資源稅=1500×5%=75（萬元）。（4）當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計=150+75=225（萬元）。4.某企業(yè)2025年2月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，計算該企業(yè)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）應(yīng)繳納關(guān)稅=200×10%=20（萬元）。（2）組成計稅價格=200+20=220（萬元）。（3）應(yīng)繳納增值稅=220×13%=28.6（萬元）。5.某企業(yè)2025年3月排放應(yīng)稅大氣污染物，經(jīng)監(jiān)測，當(dāng)月排放污染物的當(dāng)量數(shù)為1500，已知該企業(yè)所在地區(qū)大氣污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量1.5元，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。答案：應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=1500×1.5=2250（元）。綜合分析題（每題10分，共5題）1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)費(fèi)用2000萬元，開發(fā)成本為3000萬元，該公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С?，?dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。（2）該住宅全部銷售，取得不含稅銷售收入8000萬元。（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為440萬元（不含增值稅）。要求：計算該公司銷售該普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）確定扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元。房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（2000+3000）×10%=500（萬元）。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為440萬元。加計扣除=（2000+3000）×20%=1000（萬元）?？鄢?xiàng)目金額合計=2000+3000+500+440+1000=6940（萬元）。（2）計算增值額：增值額=80006940=1060（萬元）。（3）計算增值率：增值率=1060÷6940×100%≈15.27%。（4）由于增值率未超過20%，且該住宅為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，所以免征土地增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅13萬元。（3）將自產(chǎn)的貨物一批用于對外投資，該批貨物的成本為50萬元，同類貨物的不含稅售價為60萬元。（4）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）。（2）包裝物租金屬于價外費(fèi)用，換算為不含稅收入后計算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（萬元）。（3）將自產(chǎn)貨物用于對外投資視同銷售，銷項(xiàng)稅額=60×13%=7.8（萬元）。（4）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計=26+0.13+7.8=33.93（萬元）。（5）購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。（6）因管理不善被盜原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.3萬元。（7）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=131.3=11.7（萬元）。（8）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=33.9311.7=22.23（萬元）。3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)銷售A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱不含稅售價為1.5萬元。（2）將自產(chǎn)的A牌卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱用于職工福利。已知卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，增值稅稅率為13%，要求：計算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。答案：（1）消費(fèi)稅：銷售100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙的消費(fèi)稅：從價計征部分=100×1.5×56%=84（萬元）。從量計征部分=100×150÷10000=1.5（萬元）。用于職工福利的2標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙視同銷售：從價計征部分=2×1.5×56%=1.68（萬元）。從量計征部分=2×150÷10