財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要作用

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是預(yù)算管理T.作的核心，是指企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、

執(zhí)行、調(diào)整與控制等一系列管理活動(dòng)，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管

理貫穿于預(yù)算的編制和執(zhí)行全過程，其質(zhì)量的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否

可以實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理工作的具體形式，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)鏈條中占據(jù)首

要環(huán)節(jié)，它涵蓋了銷售管理、成本管理、費(fèi)用管理、資金管理等諸多方面的內(nèi)容。

多個(gè)層面進(jìn)行逐一的建設(shè)，保隙財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的體系性建設(shè)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算

管理框架是有效落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作必須要構(gòu)建起的組織框架，也包括各項(xiàng)工

作的方式方法以及制度。具體而言，該框架包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法體系、指標(biāo)體

系、行為規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容、獎(jiǎng)懲制度等，各個(gè)結(jié)構(gòu)體系之間相互聯(lián)系，彼此配合，

功能上也是并列的，涵蓋了財(cái)務(wù)預(yù)算管理所有內(nèi)容，需要從多個(gè)維度和的管理層、

生產(chǎn)層、銷售層都將參與其中，各有權(quán)利分配和義務(wù)責(zé)任。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理特征可以分為以下幾點(diǎn)。

一是全面性。包括全面、全程、全方位三個(gè)層次。全面性上是指企業(yè)的財(cái)務(wù)

預(yù)算管理會(huì)涉及企業(yè)內(nèi)部所有部門，更需要全員的配合參與，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)

都有可能導(dǎo)致整體效益受到影響。而且企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理也是全程的，從管理

制度編制、執(zhí)行操作、考核分析、績效評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲設(shè)置都需要有全面的設(shè)計(jì)，而

且也會(huì)涉及企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)之中，表現(xiàn)出全方位、全流程的管理力度。全方位

要求企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)該包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算全

部內(nèi)容，以此來保障企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全面、完整。

二是機(jī)制性。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理核心是通過開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作來提高

企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量，是預(yù)算成為企業(yè)管理的重要工具，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理制度

落實(shí)力度。所以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理必然不是暫時(shí)性的、分散性的，而應(yīng)該成為一

個(gè)體系，是一項(xiàng)完整的管理手段。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要以市場為導(dǎo)向，結(jié)合

當(dāng)前市場機(jī)制，包括供給機(jī)制、市場競爭機(jī)制、價(jià)格變動(dòng)機(jī)制、國家治理機(jī)制等

等，結(jié)合這些內(nèi)容建立起符合企業(yè)規(guī)劃發(fā)展的完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。另

外，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理也是一種權(quán)力控制機(jī)制，能夠通過機(jī)制建設(shè)和安排，實(shí)

現(xiàn)權(quán)力、賁任、義務(wù)的對(duì)等化建設(shè)。預(yù)算工作的決定權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)管權(quán)三權(quán)對(duì)

立，才能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)力的制衡，保障整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制得到良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

三是戰(zhàn)略性。這主要是指，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理建設(shè)時(shí)，需要以企業(yè)戰(zhàn)

略發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的財(cái)務(wù)預(yù)算管理才能夠在企業(yè)內(nèi)部得到

有效地貫徹落實(shí)，也能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展建設(shè)提供有力的支持，實(shí)際上優(yōu)秀的財(cái)務(wù)

預(yù)算管理工作將成為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)的具體實(shí)施策略。

四是系統(tǒng)性?？梢苑譃榭v向和橫向兩個(gè)層次進(jìn)行分析，縱向的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

是指企業(yè)通過進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、考核和獎(jiǎng)懲，將構(gòu)建起一整套完整的財(cái)務(wù)管

理體系，各個(gè)環(huán)節(jié)之間有著密切的配合，會(huì)共同構(gòu)建起一個(gè)剛性的企業(yè)財(cái)務(wù)管理

系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行約束；橫向的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指，整個(gè)企業(yè)

的各個(gè)部門之間在財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制下，工作內(nèi)容是相互銜接和聯(lián)系的，一個(gè)部

門未完成預(yù)算要求，另一個(gè)部門可能就會(huì)受到影響，所以也將涉及管理部門的權(quán)

限審核，橫向上各個(gè)部門之間都是有著密切的聯(lián)系的。

五是科學(xué)性?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理與傳統(tǒng)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃相比，是更加

符合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的，運(yùn)用了最先進(jìn)的企業(yè)管理理念，將全面預(yù)算理念思想

建立在企業(yè)日常管理之中，科學(xué)性將成為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)思想，具體表現(xiàn)為:

所選用的管理資源更豐富、資料更充實(shí)，財(cái)務(wù)計(jì)算方法更科學(xué)、更先進(jìn)，財(cái)務(wù)預(yù)

算執(zhí)行過程更高效，管理工作有始有終，構(gòu)成閉環(huán)，能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供有

力的支撐。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

（一）有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)通過編制預(yù)算，可以明確和統(tǒng)一經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)把經(jīng)營目標(biāo)與員工達(dá)成

共識(shí)作為共同目標(biāo)，對(duì)每位員工進(jìn)行自上而下的目標(biāo)宣貫，同時(shí)企業(yè)要頒布與經(jīng)

營目標(biāo)完成情況緊密掛鉤的績效管理政策，以充分調(diào)動(dòng)員工的工作熱情和積極性。

同時(shí)預(yù)算的編制過程，也是企業(yè)自我肯定及自我修正的過程，分析企業(yè)自身的優(yōu)

勢和不足之處，做到揚(yáng)長避短，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）強(qiáng)調(diào)部門協(xié)作，提高內(nèi)控管理水平

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行，并不僅僅是企業(yè)預(yù)算部門的工作，而是由銷售、采

購、財(cái)務(wù)、人力等多個(gè)部門通過相互協(xié)作而完成的，每個(gè)部門在預(yù)算管理過程中

都扮演著非常重要的角色，各個(gè)部門及崗位都要明確自身的責(zé)任與職能，以確保

部門間能夠相互協(xié)作，如果出現(xiàn)突發(fā)狀況，財(cái)務(wù)預(yù)算能夠及時(shí)進(jìn)行有效控制，并

解決問題。財(cái)務(wù)管理是過程管理，對(duì)于一項(xiàng)業(yè)務(wù)，要進(jìn)行事前審批、事中跟蹤、

事后核對(duì)多維度的控制和干預(yù)。由此可見，財(cái)務(wù)預(yù)算貫穿于業(yè)務(wù)的整個(gè)流程，為

財(cái)務(wù)工作與企業(yè)經(jīng)營的順利執(zhí)行提供保障。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督作用

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。經(jīng)過企業(yè)股東會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算方案，一定要嚴(yán)格執(zhí)行。

通過定期編制項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，如編制月度、季度、半年度、年度預(yù)算執(zhí)

行情況報(bào)表來掌握預(yù)算執(zhí)行的具體情況，通過毛利率、銷售凈利率等指標(biāo)反映收

入和支出的執(zhí)行情況，再根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，查找問題和不足，從而達(dá)

到控制和監(jiān)督的作用。

（四）有利于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，由于行情波動(dòng)、產(chǎn)品迭代、決策失誤等因素，經(jīng)

營風(fēng)險(xiǎn)不可避免，但通過科學(xué)的分析和控制，能夠大幅度降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)

算管理能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防與降低。由于企業(yè)不斷吸取失敗的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，逐

步提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測與控制，企業(yè)可以明確經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)或

及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的增長機(jī)會(huì)，從而相應(yīng)地調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和預(yù)算，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)營者觀念淡薄，預(yù)算管理制度不健全

多數(shù)企業(yè)管理者非預(yù)算相關(guān)專業(yè)出身，同時(shí)沒有經(jīng)歷過專業(yè)方面的學(xué)習(xí)和培

訓(xùn)，且大多為家族式管理模式，治理結(jié)構(gòu)不健全。自企業(yè)成立起一直采用較為粗

獷的管理模式，企業(yè)的生存、發(fā)展更多的是依賴?yán)习宓膫€(gè)人能力及眼光，隨著時(shí)

間的推移以及企業(yè)的不斷壯大，公司的規(guī)模己不再是老板一個(gè)人能完全應(yīng)對(duì)時(shí),

管理觀念及管理手段缺失的問題凸顯，成為了企業(yè)再次騰飛的掣肘。管理者觀念

的淡薄直接導(dǎo)致企業(yè)而預(yù)算管理的重視程度不足，資源投入不夠，缺少系統(tǒng)規(guī)劃,

未能建立并健全預(yù)算管理相關(guān)制度。部分企業(yè)雖然也編制了預(yù)算，但在實(shí)際工作

中業(yè)務(wù)部門總是拿“業(yè)務(wù)第一”做借口，讓預(yù)算人員無條件地配合，出現(xiàn)不批預(yù)算

額度項(xiàng)目就做不成，做不成的責(zé)任就要由預(yù)算人員來承擔(dān)的窘?jīng)r，使得預(yù)算工作

的效力大打折扣，正常工作無法開展。

（二）側(cè)重于對(duì)費(fèi)用的壓縮，忽視銷售計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)

很多企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，往往都是從“摳費(fèi)用”開始，不管明年銷售規(guī)劃如何，

先說費(fèi)用額度要在去年實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上削減10%或者更多，并且往往只是

費(fèi)用總額的框定，沒有細(xì)分到明細(xì)科目或者各個(gè)月份當(dāng)中，很多費(fèi)用額度可以在

不同科目之間隨意調(diào)配，預(yù)算管控流于形式。同時(shí)未能把費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況與銷

售計(jì)劃完成情況掛鉤，經(jīng)常出現(xiàn)銷售業(yè)績大幅上升而無費(fèi)用報(bào)銷額度或者銷售計(jì)

劃未能如期實(shí)現(xiàn)而費(fèi)用報(bào)銷額度使用完畢的情況。至于與費(fèi)用預(yù)算相比更加重要

的銷售預(yù)算，編制過程往往過于草率，沒有經(jīng)過對(duì)市場、產(chǎn)品、競爭對(duì)手等為素

的充分了解和分析，都是根據(jù)老板個(gè)人希望能完成多少量，就按這個(gè)量去定任務(wù)

下指標(biāo)，沒有經(jīng)過自下而上的匯總及自上而下的溝通，目標(biāo)實(shí)現(xiàn)缺少依據(jù)及抓手。

（三）缺少預(yù)算執(zhí)行過程的管理

相對(duì)于預(yù)算的編制而言，預(yù)算的過程管理更為重要。越來越多的企業(yè)管理者

意識(shí)到預(yù)算管理在日常管理工作中的重要性，對(duì)預(yù)算編制非常重視，前期投入大

量的人力、物力、財(cái)力去編制趨于“完美”的預(yù)算，可以說在理論層面已經(jīng)非常全

面，各項(xiàng)指標(biāo)也經(jīng)過充足的預(yù)估及測算，但就是這種趨于“完美”的預(yù)算在具體到

如何落地方面出現(xiàn)了問題，執(zhí)行跑偏，出現(xiàn)“重編制、輕執(zhí)行”的毛病，未能做好

過程管理和干預(yù)工作，沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行與預(yù)算的偏差。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏有效考核和激勵(lì)

部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)缺少系統(tǒng)地考核機(jī)制，沒有對(duì)不同部門、不同鹵位進(jìn)

行分層次、分級(jí)別的差異化考核，同時(shí)績效考核方式方法較為單一，僅有簽約率、

收入完成率或利潤貢獻(xiàn)率等單一指標(biāo)，業(yè)績考核指標(biāo)體系不完善，扣分項(xiàng)目遠(yuǎn)多

于加分項(xiàng)目，缺少有效的正向激勵(lì)指標(biāo)。另外，負(fù)責(zé)考核的部門多數(shù)為企業(yè)的人

力資源部門，缺少對(duì)于業(yè)務(wù)的了解，缺少對(duì)于變化的分析，更多的是生搬硬套各

種指標(biāo)，將考核作為目的而非改進(jìn)的手段，未能做到從考核中發(fā)現(xiàn)問題。

（五）預(yù)算人員專業(yè)水平低

由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及的范圍廣、內(nèi)容多，以及企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜等因素，可以

說預(yù)算管理是一項(xiàng)專業(yè)性要求很高的工作，需要參與人員有較高的專業(yè)背景及實(shí)

操經(jīng)驗(yàn)，但現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理人員都是由財(cái)務(wù)人員兼任。很顯然，普通

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平難以達(dá)到預(yù)算管理的要求，一是財(cái)務(wù)核算人員基本不了解相

關(guān)部門的工作內(nèi)容及特點(diǎn)，缺乏對(duì)企業(yè)橫向業(yè)務(wù)部門的認(rèn)知，難以在管理上進(jìn)行

科學(xué)的分析和控制，二是財(cái)務(wù)人員缺乏預(yù)算管理專業(yè)知識(shí)，缺少專業(yè)培訓(xùn)與相關(guān)

經(jīng)驗(yàn)，難以發(fā)揮管理作用，不能給決策者提供有效信息。

五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

（一）引入先進(jìn)的管理理念，加快信息化建設(shè)

聘請(qǐng)專業(yè)的管理人員、職業(yè)經(jīng)理人來管理企業(yè)，實(shí)行現(xiàn)代化的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制

管理方式，由總經(jīng)理及其經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)全面負(fù)責(zé)企業(yè)日常經(jīng)營，讓職業(yè)經(jīng)理人將

外界先進(jìn)的管理理念引入企業(yè)，徹底改變之前由老板一人拿主意的局面。同時(shí)加

快財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化建設(shè)，目前主流的財(cái)務(wù)軟件如用友、金蝶、SAP,它們的

ERP管理系統(tǒng)里均已嵌入預(yù)算管理模塊，將信息化技術(shù)融入財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，

有助于實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算管理全過程，及時(shí)掌握?qǐng)?zhí)行情況，同時(shí)還可以有效

保證預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性、完整性，提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

（二）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度及內(nèi)控體系

一個(gè)企業(yè)想要做大做強(qiáng)，就要從以往簡單的“由人管人”向“制度管人”過渡，以

制度獎(jiǎng)懲人。完善的管理制度是有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，建立

一套可落地、可執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，為預(yù)算的編制、執(zhí)行、修正等環(huán)節(jié)提

供依據(jù)。企業(yè)的法務(wù)部門、內(nèi)審部門也應(yīng)該通過不定期的抽查檢測，對(duì)財(cái)務(wù)管理

的效力和作用進(jìn)行分析，及時(shí)找出其中的不足之處并通過有效措施解決，逐步摸

索出一套可與預(yù)算管理制度相輔相成的內(nèi)控體系，為預(yù)算的執(zhí)行保駕護(hù)航。

（三）做到業(yè)財(cái)融合，助力經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

歸根結(jié)底，預(yù)算的編制與執(zhí)行都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而服務(wù)的，自始至

終，財(cái)務(wù)預(yù)算都應(yīng)圍繞著經(jīng)營目標(biāo)而展開，應(yīng)當(dāng)做到將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相結(jié)合，利用

財(cái)務(wù)預(yù)算強(qiáng)大的管控能力，助力經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)，

采用定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)

算法、項(xiàng)目預(yù)算法等方法或組合進(jìn)行編制，同時(shí)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況的變化而調(diào)整編

制方法。

（四）提高人員專業(yè)性和思想道德水平

預(yù)算