(2025年)營改增會計教育試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.下列行為中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.單位員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.單位為聘用的員工提供服務(wù)C.銷售無形資產(chǎn)D.行政單位收取的符合條件的政府性基金答案：C。選項A、B屬于非經(jīng)營活動，不繳納增值稅；選項D，行政單位收取的符合條件的政府性基金不屬于增值稅應(yīng)稅行為。2.一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是（）。A.圖書B.天然氣C.食用鹽D.計算機(jī)答案：D。圖書、天然氣、食用鹽適用9%的稅率，計算機(jī)適用13%稅率。3.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B。目前小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，在特定情況下有優(yōu)惠政策按1%等，但基本征收率是3%。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.7B.13C.19D.22答案：A。當(dāng)期銷項稅額=100×13%=13（萬元），當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=13-6=7（萬元）。5.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的次日答案：D。銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，而不是次日。6.某酒店為增值稅一般納稅人，2025年6月提供餐飲服務(wù)取得含稅收入106萬元，已知該酒店適用的增值稅稅率為6%，則該酒店當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）萬元。A.6B.6.36C.10D.10.6答案：A。不含稅銷售額=106÷(1+6%)=100（萬元），銷項稅額=100×6%=6（萬元）。7.下列項目中，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的是（）。A.購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備B.購進(jìn)用于集體福利的貨物C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票D.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單答案：B。用于集體福利、個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。8.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照簡易計稅方法依（）的征收率計算繳納增值稅。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：C。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。9.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法，取得含稅收入206萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.2B.6C.12D.18答案：B。簡易計稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=206÷(1+3%)×3%=6（萬元）。10.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品轉(zhuǎn)讓適用的增值稅稅率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：B。金融商品轉(zhuǎn)讓適用6%的增值稅稅率。11.某商場為增值稅一般納稅人，2025年8月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，新冰箱含稅零售價為5650元/臺，舊冰箱作價500元/臺。已知該商場適用的增值稅稅率為13%，則該商場當(dāng)月以舊換新業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）元。A.6500B.7345C.7605D.8500答案：A。以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。不含稅銷售額=5650×10÷(1+13%)=50000（元），銷項稅額=50000×13%=6500（元）。12.下列關(guān)于增值稅發(fā)票開具的表述中，正確的是（）。A.一般納稅人向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，可以開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可自行開具C.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票答案：D。選項A，一般納稅人向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B，小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具；選項C，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，但另有規(guī)定的除外。13.某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月提供國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)取得含稅收入218萬元，提供國際貨物運(yùn)輸服務(wù)取得含稅收入109萬元。已知該運(yùn)輸企業(yè)適用的增值稅稅率為9%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.18B.19.62C.20.7D.23.7答案：A。國際貨物運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率。國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)不含稅銷售額=218÷(1+9%)=200（萬元），銷項稅額=200×9%=18（萬元），應(yīng)繳納增值稅18萬元。14.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的原材料，該批原材料的賬面成本為10萬元，已抵扣進(jìn)項稅額1.3萬元。則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.1.3B.1.17C.1.5D.1.69答案：A。因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失，其進(jìn)項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理，已抵扣的進(jìn)項稅額1.3萬元應(yīng)全部轉(zhuǎn)出。15.下列關(guān)于增值稅加計抵減政策的表述中，不正確的是（）。A.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人B.自2025年1月1日至2025年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額C.自2025年1月1日至2025年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額D.納稅人可計提但未計提的加計抵減額，不得在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提答案：D。納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。16.某小規(guī)模納稅人2025年11月銷售貨物取得含稅收入30900元，該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.900B.300C.600D.1200答案：A。不含稅銷售額=30900÷(1+3%)=30000（元），應(yīng)納稅額=30000×3%=900（元）。17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）萬元。A.1.3B.1.95C.2.21D.2.6答案：B。將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷售，按市場不含稅售價計算銷項稅額。銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）。18.下列關(guān)于增值稅預(yù)繳稅款的表述中，正確的是（）。A.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅C.納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款D.以上表述均正確答案：D。以上選項關(guān)于增值稅預(yù)繳稅款的表述都是正確的。19.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明的買價為10萬元，已知該企業(yè)適用的扣除率為9%，則該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.0.9B.1C.1.3D.1.6答案：A。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額?？傻挚圻M(jìn)項稅額=10×9%=0.9（萬元）。20.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，下列情況中按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的是（）。A.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)B.銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點）C.銷售自己使用過的已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)D.銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品答案：B。選項A、C應(yīng)按照適用稅率征收增值稅；選項D，一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征收增值稅；選項B，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.郵政服務(wù)C.電信服務(wù)D.建筑服務(wù)答案：ABCD。交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)。2.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有（）。A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.電影放映服務(wù)C.倉儲服務(wù)D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)答案：ABCD。一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)等，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。3.下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)B.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)C.購進(jìn)的貸款服務(wù)D.購進(jìn)的餐飲服務(wù)答案：ABCD。以上選項的進(jìn)項稅額均不得從銷項稅額中抵扣。4.下列關(guān)于增值稅稅率的表述中，正確的有（）。A.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%B.納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%C.納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，稅率為6%D.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅稅率的表述都是正確的。5.下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅納稅地點的表述均正確。6.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人答案：ABCD。以上行為均屬于增值稅視同銷售行為。7.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.增值稅普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制C.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)D.任何單位和個人不得有虛開發(fā)票行為答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述都是正確的。8.下列關(guān)于增值稅加計抵減政策的說法中，正確的有（）。A.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額B.已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額C.納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提D.加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減答案：BCD。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額，生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，選項A錯誤。9.小規(guī)模納稅人在下列情況下可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.住宿業(yè)小規(guī)模納稅人B.鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人C.建筑業(yè)小規(guī)模納稅人D.工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人答案：ABCD。住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。10.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅B.避孕藥品和用具免征增值稅C.古舊圖書免征增值稅D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅答案：ABCD。以上關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的表述都是正確的。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）答案：正確。增值稅的計稅依據(jù)就是商品等在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。2.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，均按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤。一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。3.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。（）答案：正確。這是小規(guī)模納稅人增值稅計算的特點。4.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。（）答案：正確。符合增值稅免稅放棄的相關(guān)規(guī)定。5.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。（）答案：錯誤。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具。6.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（）答案：正確。這是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間關(guān)于賒銷和分期收款方式銷售貨物的規(guī)定。7.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。（）答案：正確。符合一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅的規(guī)定。8.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)視同銷售，計算繳納增值稅。（）答案：正確。將自產(chǎn)貨物用于對外捐贈屬于增值稅視同銷售行為。9.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。（）答案：正確。這是購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得公路、水路等其他客票計算進(jìn)項稅額的公式。10.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。（）答案：正確。符合進(jìn)口貨物增值稅繳納時間的規(guī)定。四、計算分析題（每題15分，共30分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200萬元，稅額26萬元。（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額113萬元。（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，稅額13萬元。（4）購進(jìn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，稅額6.5萬元。（5）因管理不善，丟失一批上月購進(jìn)的原材料，該批原材料的賬面成本為10萬元，已抵扣進(jìn)項稅額1.3萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解答：（1）銷售A產(chǎn)品的銷項稅額為26萬元。（2）銷售B產(chǎn)品的不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100（萬元），銷項稅額=100×13%=13（萬元）。（3）購進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項稅額13萬元。（4）購進(jìn)設(shè)備可抵扣進(jìn)項稅額6.5萬元。（5）因管理不善丟失原材料，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額1.3萬元。當(dāng)月銷項稅額=26+13=39（萬元）當(dāng)月進(jìn)項稅額=13+6.5-1.3=18.2（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額=39-18.2=20.8（萬元）2.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）提供建筑服務(wù)，取得含稅收入545萬元，選擇一般計稅方法。（2）將部分建筑工程分包給其他建筑企業(yè)，支付含稅分包款109萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。（3）購進(jìn)建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，稅額26萬元。（4）購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，稅額1.3萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解答：（1）提供建筑服務(wù)的不含稅銷售額=545÷(1+9%)=500（萬元），銷項稅額=500×9%=45（萬元）。（2）支付分包款可抵扣的進(jìn)項稅額=109÷(1+9%)×9%=9（萬元）。（3）購進(jìn)建筑材料可抵扣進(jìn)項稅額26萬元。（