初級會計師考試試題答案2025年（一）單項選擇題1.甲公司2024年12月1日結(jié)存A材料100千克，單位成本50元；12月5日購入200千克，單位成本55元；12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用150千克；12月15日購入150千克，單位成本60元；12月20日生產(chǎn)領(lǐng)用200千克。采用先進先出法計算12月發(fā)出A材料的總成本為（）元。答案：150×50（12月1日結(jié)存）+（100-150+200）×55（12月5日購入）+（200-50）×60（12月15日購入）=7500+5500+9000=22000元解析：先進先出法下，先購入的存貨先發(fā)出。12月10日領(lǐng)用150千克，先發(fā)出12月1日的100千克（50元/千克），剩余50千克從12月5日購入的200千克中發(fā)出（55元/千克）；12月20日領(lǐng)用200千克，先發(fā)出12月5日剩余的150千克（55元/千克），剩余50千克從12月15日購入的150千克中發(fā)出（60元/千克）?？偝杀?100×50+50×55+150×55+50×60=22000元。2.乙公司2025年1月1日購入丙公司股票10萬股，每股價格8元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股），另支付交易費用0.3萬元。乙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。1月10日收到現(xiàn)金股利；6月30日該股票市價為每股9元；12月31日市價為每股8.5元。2025年12月31日乙公司應確認的公允價值變動損益為（）萬元。答案：-5解析：交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本=（8-0.5）×10=75萬元（已宣告未發(fā)放的股利計入應收股利）。6月30日公允價值=10×9=90萬元，公允價值變動損益=90-75=15萬元（收益）；12月31日公允價值=10×8.5=85萬元，公允價值變動損益=85-90=-5萬元（損失）。因此12月31日應確認-5萬元。（二）多項選擇題1.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險B.因解除勞動關(guān)系給予的補償C.為職工墊付的房租D.向職工發(fā)放的自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利答案：ABD解析：選項C，為職工墊付的房租應通過“其他應收款”核算；選項A屬于離職后福利，選項B屬于辭退福利，選項D屬于非貨幣性福利，均通過“應付職工薪酬”核算。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊B.單獨計價入賬的土地不計提折舊C.固定資產(chǎn)按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)當月計提折舊D.企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的折舊應根據(jù)受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益答案：ABD解析：選項C錯誤，固定資產(chǎn)當月增加的，下月開始計提折舊；當月減少的，當月仍計提折舊。（三）判斷題1.企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本時，平時無法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價及金額，不利于存貨成本的日常管理與控制。（）答案：√解析：月末一次加權(quán)平均法下，只在月末計算加權(quán)平均單價，平時只登記收發(fā)數(shù)量，不登記金額，因此不利于日常管理。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，不得扣除。（）答案：×解析：超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除，而非不得扣除。（四）不定項選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元，款項以銀行存款支付。該設(shè)備預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）3月1日，銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元，商品成本220萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。3月8日收到貨款。（3）5月1日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，約定每年收取使用費24萬元（不含增值稅），增值稅稅率6%。該專利權(quán)每月攤銷額1萬元。（4）12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)上述生產(chǎn)設(shè)備可收回金額為100萬元，以前未計提過減值準備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（金額單位：萬元）。1.根據(jù)資料（1），2025年該設(shè)備應計提的折舊額為（）。A.80B.76C.40D.38答案：A解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%；第一年折舊額=200×40%=80萬元（2025年全年計提）。2.根據(jù)資料（2），甲公司3月8日收到貨款時應確認的財務(wù)費用為（）。A.6B.3C.0D.9答案：A解析：3月8日付款，符合“2/10”折扣條件，現(xiàn)金折扣=300×2%=6萬元，計入財務(wù)費用。3.根據(jù)資料（3），甲公司2025年因轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)應確認的其他業(yè)務(wù)利潤為（）。A.24-12=12B.24×8/12-8×1=8C.24×8/12-12×1=4D.24×12/12-12×1=12答案：B解析：5月1日轉(zhuǎn)讓，2025年共8個月（5-12月），確認收入=24×8/12=16萬元；攤銷額=1×8=8萬元；其他業(yè)務(wù)利潤=16-8=8萬元。4.根據(jù)資料（1）和（4），2025年末該設(shè)備應計提的減值準備為（）。A.20B.100C.120D.0答案：A解析：2025年末設(shè)備賬面價值=200-80=120萬元；可收回金額100萬元，應計提減值準備=120-100=20萬元。二、經(jīng)濟法基礎(chǔ)部分（一）單項選擇題1.2025年3月，張某取得工資收入15000元，當月個人負擔“三險一金”2000元，子女教育專項附加扣除1000元，住房貸款利息專項附加扣除1000元。已知累計預扣預繳應納稅所得額不超過36000元的部分，預扣率3%。張某3月應預扣預繳個人所得稅（）元。答案：（15000-5000-2000-1000-1000）×3%=6000×3%=180元解析：累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計減除費用（5000元/月）-累計專項扣除（三險一金）-累計專項附加扣除。3月為單月計算，應納稅所得額=15000-5000-2000-1000-1000=6000元，適用3%稅率，稅額=6000×3%=180元。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售自產(chǎn)空調(diào)取得含稅收入565萬元，同時提供安裝服務(wù)取得含稅收入21.2萬元（安裝服務(wù)與銷售空調(diào)未分別核算）。已知空調(diào)適用增值稅稅率13%，安裝服務(wù)一般納稅人適用稅率9%。甲公司4月應確認的銷項稅額為（）萬元。答案：（565+21.2）÷（1+13%）×13%=586.2÷1.13×13%=520×13%=67.6萬元解析：納稅人銷售貨物同時提供安裝服務(wù)，未分別核算的，從高適用稅率（13%高于9%），因此全部收入按13%計算銷項稅額。（二）多項選擇題1.下列關(guān)于票據(jù)背書的表述中，正確的有（）。A.背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書B.背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任C.委托收款背書的被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利D.票據(jù)背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力答案：ABCD解析：以上均符合《票據(jù)法》規(guī)定。背書日期為相對記載事項，未記載視為到期日前背書；“不得轉(zhuǎn)讓”字樣限制原背書人責任；委托收款背書屬于非轉(zhuǎn)讓背書，被背書人無處分權(quán)；附條件背書，條件無效但背書有效。2.下列各項中，屬于勞動合同必備條款的有（）。A.工作內(nèi)容和工作地點B.試用期C.社會保險D.勞動報酬答案：ACD解析：試用期屬于約定條款，非必備條款；必備條款包括勞動合同期限、工作內(nèi)容和地點、勞動報酬、社會保險等。（三）判斷題1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。（）答案：√解析：根據(jù)2025年延續(xù)的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅。2.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：√解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)終止經(jīng)營的，應自實際終止之日起60日內(nèi)辦理匯算清繳。（四）不定項選擇題甲公司為居民企業(yè)，2025年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，國債利息收入30萬元，接受捐贈收入100萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元，稅金及附加200萬元，銷售費用500萬元（其中廣告費350萬元），管理費用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元），財務(wù)費用100萬元。（3）營業(yè)外支出150萬元（其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元）。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，職工教育經(jīng)費15萬元。已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為當年銷售（營業(yè)）收入的15%；業(yè)務(wù)招待費扣除限額為發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低；公益性捐贈支出扣除限額為年度利潤總額的12%；工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費扣除限額分別為工資總額的2%、14%、8%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（金額單位：萬元）。1.甲公司2025年度的會計利潤總額為（）。A.5000+30+100-3000-200-500-400-100-150=780B.5000+100-3000-200-500-400-100-150=750C.5000+30+100-3000-200-500-400-100=930D.5000-3000-200-500-400-100-150=650答案：B解析：會計利潤=收入總額-成本費用-營業(yè)外支出。國債利息收入屬于免稅收入，但計算會計利潤時需包含，接受捐贈收入計入營業(yè)外收入。因此會計利潤=5000（銷售收入）+30（國債利息）+100（捐贈收入）-3000（成本）-200（稅金）-500（銷售費用）-400（管理費用）-100（財務(wù)費用）-150（營業(yè)外支出）=780萬元？需重新計算：5000+30+100=5130；3000+200+500+400+100+150=4350；5130-4350=780萬元。但選項A為780，可能之前計算錯誤。正確會計利潤=5000（主收）+30（國債）+100（捐贈）-3000（主成）-200（稅金）-500（銷費）-400（管費）-100（財費）-150（營業(yè)外支出）=5130-4350=780萬元，選項A正確。2.甲公司2025年度廣告費應調(diào)整的應納稅所得額為（）。A.調(diào)增350-5000×15%=350-750=-400（無需調(diào)整）B.調(diào)增350-（5000+100）×15%=350-765=-415（無需調(diào)整）C.調(diào)增350-5000×15%=350-750=-400（調(diào)減400）D.調(diào)增0答案：D解析：廣告費扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×15%=5000×15%=750萬元，實際發(fā)生350萬元，未超過限額，無需調(diào)整。3.甲公司2025年度業(yè)務(wù)招待費應調(diào)整的應納稅所得額為（）。A.調(diào)增30-（5000×5‰）=30-25=5B.調(diào)增30-（30×60%）=30-18=12C.調(diào)增30-18=12（因18<25）D.調(diào)增30-25=5（因25<18）答案：C解析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額：發(fā)生額的60%=30×60%=18萬元；銷售（營業(yè)）收入的5‰=5000×5‰=25萬元，取較小值18萬元。實際發(fā)生30萬元，應調(diào)增30-18=12萬元。4.甲公司2025年度公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額為（）。A.調(diào)增100-780×12%=100-93.6=6.4B.調(diào)增100-（780-30）×12%=100-90=10C.調(diào)增0（未超過限額）D.調(diào)增100-（5000×12%）=100-600=-500（無需調(diào)整）答案：A解析：公益性捐贈扣除限額=會計利潤總額×12%=780×12%=93.6萬元，實際捐贈100萬元，應調(diào)增100-93.6=6.4萬元。5.甲公司2025年度職工三項經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額合計為（）。A.工會經(jīng)費調(diào)增5-200×2%=1；職工福利費調(diào)增30-200×14%=2；職工教育經(jīng)費調(diào)增15-200×8%=-1（無需調(diào)整）；合計1+2=3B.工會經(jīng)費調(diào)增0；職工福利費調(diào)增30-