稅務公司財務核算監(jiān)督細則

一、總則1.目的為加強稅務公司財務核算監(jiān)督管理，規(guī)范財務核算行為，保證財務信息的真實性、準確性和完整性，提高公司財務管理水平，防范財務風險，促進公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，特制定本細則。2.適用范圍本細則適用于稅務公司及其所屬各部門、分支機構(gòu)的財務核算監(jiān)督工作。3.基本原則-合法性原則：財務核算監(jiān)督應嚴格遵守國家法律法規(guī)、稅收政策以及公司內(nèi)部相關(guān)規(guī)定。-全面性原則：對公司財務活動的全過程、各環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)督，涵蓋所有財務收支和資產(chǎn)負債等情況。-及時性原則：及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務核算過程中的問題，確保財務信息的時效性。-獨立性原則：財務核算監(jiān)督機構(gòu)和人員應保持相對獨立，不受其他部門和個人的干擾，獨立行使監(jiān)督職權(quán)。二、財務核算監(jiān)督機構(gòu)及職責1.監(jiān)督機構(gòu)設置公司設立專門的財務核算監(jiān)督小組，由財務總監(jiān)擔任組長，成員包括內(nèi)部審計人員、財務部門相關(guān)專業(yè)人員等。監(jiān)督小組負責對公司財務核算工作進行日常監(jiān)督和定期檢查。2.監(jiān)督小組職責-制定和完善財務核算監(jiān)督制度和流程，確保監(jiān)督工作的規(guī)范化和標準化。-對財務核算流程、財務報表編制、會計憑證審核等進行日常監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和違規(guī)行為。-審查公司財務預算的編制、執(zhí)行情況，對預算執(zhí)行偏差進行分析和預警。-參與公司重大財務決策的討論和審核，從監(jiān)督角度提供專業(yè)意見和建議。-對公司財務內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督評價，提出改進措施和建議。-配合外部審計機構(gòu)的審計工作，提供必要的資料和協(xié)助。三、財務核算基礎工作監(jiān)督1.會計機構(gòu)和人員-監(jiān)督公司是否按照國家相關(guān)規(guī)定設置獨立的會計機構(gòu)，配備具備相應專業(yè)資質(zhì)和業(yè)務能力的會計人員。-檢查會計人員是否按照規(guī)定取得會計從業(yè)資格證書，是否定期參加專業(yè)培訓和繼續(xù)教育，以保證其業(yè)務水平符合工作要求。-審查會計人員的崗位職責是否明確，不相容職務是否分離，如記賬與出納、審核與制單等職務不能由同一人擔任。2.會計核算制度執(zhí)行-檢查公司是否執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則和會計制度，結(jié)合公司實際情況制定具體的會計核算辦法，并確保其有效執(zhí)行。-監(jiān)督會計核算是否遵循權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、謹慎性原則等，保證會計信息的質(zhì)量。-審查會計科目的設置和使用是否符合規(guī)定，是否準確反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。3.會計憑證、賬簿和報表-對會計憑證的真實性、合法性、完整性進行審核，檢查原始憑證是否具備合法的發(fā)票或其他有效證明，內(nèi)容是否完整，審批手續(xù)是否齊全；記賬憑證的編制是否準確，摘要是否清晰，科目運用是否正確，金額是否與原始憑證相符。-監(jiān)督會計賬簿的設置和登記是否規(guī)范，總賬、明細賬、日記賬等是否按照規(guī)定的格式和方法進行登記，賬簿記錄是否準確、及時，賬賬、賬證、賬實是否相符。-審查財務報表的編制是否符合會計準則和相關(guān)規(guī)定，報表內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否準確，表內(nèi)及表間勾稽關(guān)系是否正確，財務報表附注是否對重要事項進行充分披露。四、收入核算監(jiān)督1.收入確認原則監(jiān)督-檢查公司是否按照會計準則規(guī)定的收入確認條件，準確判斷收入的實現(xiàn)，確保收入確認的及時性和準確性。對于不同業(yè)務類型的收入，如產(chǎn)品銷售收入、勞務收入、利息收入等，是否分別按照相應的確認原則進行核算。-監(jiān)督收入確認是否存在提前或推遲的情況，防止通過不恰當?shù)氖杖氪_認調(diào)節(jié)利潤。對于采用完工百分比法確認收入的項目，檢查完工進度的確定是否合理，依據(jù)是否充分。2.收入核算流程監(jiān)督-審查銷售合同的簽訂、執(zhí)行情況，確保合同條款清晰明確，與收入核算相關(guān)的條款，如價格、付款方式、交貨地點等準確無誤。檢查銷售訂單、發(fā)貨單、發(fā)票等原始憑證與收入確認的一致性，是否存在虛構(gòu)銷售業(yè)務、虛增收入的情況。-監(jiān)督收入核算過程中是否按照規(guī)定進行賬務處理，是否正確記錄收入的明細分類，如不同產(chǎn)品、不同客戶的收入是否分別核算，是否及時將收入款項入賬，有無賬外收入的情況。3.收入分析與核對-定期對公司的收入結(jié)構(gòu)、收入趨勢進行分析，比較不同期間、不同業(yè)務板塊的收入情況，關(guān)注收入異常波動的原因，判斷收入的真實性和合理性。-監(jiān)督公司是否定期與客戶進行對賬，核實應收賬款余額和收入金額的一致性，及時發(fā)現(xiàn)并處理可能存在的差異。五、成本費用核算監(jiān)督1.成本費用核算范圍監(jiān)督-檢查公司是否準確劃分成本費用的核算范圍，明確生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、財務費用等各項費用的界限，防止費用的混淆和錯計。-審查成本費用的列支是否符合國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，是否存在將不合理、不合法的支出計入成本費用的情況，如超標業(yè)務招待費、違規(guī)罰款等不應計入成本費用的項目。2.成本費用核算方法監(jiān)督-監(jiān)督公司是否根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇合理的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等，并保持核算方法的一致性。如有變更，是否按照規(guī)定進行了審批和披露。-檢查成本費用的歸集和分配是否合理，如原材料、人工成本、制造費用等在不同產(chǎn)品、不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的分配是否符合受益原則，是否存在人為調(diào)節(jié)成本費用的情況。3.費用報銷監(jiān)督-審查費用報銷流程是否規(guī)范，報銷單據(jù)是否真實、合法、完整，是否有相關(guān)負責人的審批簽字。對于大額費用報銷，是否進行了專項審核和必要的調(diào)查。-監(jiān)督費用報銷標準的執(zhí)行情況，如差旅費、業(yè)務招待費、辦公用品費等是否按照公司規(guī)定的標準進行報銷，有無超標報銷的情況。六、資產(chǎn)核算監(jiān)督1.流動資產(chǎn)核算監(jiān)督-貨幣資金：檢查公司貨幣資金的管理制度是否健全，現(xiàn)金的收支、庫存管理是否符合規(guī)定，是否定期進行現(xiàn)金盤點，賬實是否相符。銀行存款賬戶的開立、使用、銷戶是否合規(guī)，是否定期與銀行進行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實未達賬項的真實性和合理性。-應收賬款：監(jiān)督應收賬款的核算是否準確，是否及時記錄應收賬款的發(fā)生和收回情況。對應收賬款的賬齡分析是否準確，壞賬準備的計提是否符合會計準則和公司規(guī)定，計提比例是否合理。檢查公司是否建立了有效的應收賬款催收制度，對逾期應收賬款的管理措施是否到位。-存貨：審查存貨的采購、驗收、入庫、出庫等環(huán)節(jié)的核算是否規(guī)范，存貨的計價方法是否正確且保持一致。定期對存貨進行盤點，監(jiān)督盤點過程的合規(guī)性，核實存貨的實際數(shù)量與賬面記錄是否相符，盤盈、盤虧的處理是否正確。2.固定資產(chǎn)核算監(jiān)督-檢查固定資產(chǎn)的確認、計量是否符合會計準則，入賬價值是否準確，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、安裝費等是否全部計入固定資產(chǎn)成本。-監(jiān)督固定資產(chǎn)折舊政策的執(zhí)行情況，折舊方法、折舊年限、預計凈殘值的確定是否合理，是否按照規(guī)定計提折舊，折舊計算是否準確。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，如改良支出、修理支出等的核算是否正確，是否符合資本化或費用化的條件。-審查固定資產(chǎn)的清查盤點制度是否執(zhí)行到位，是否定期對固定資產(chǎn)進行清查，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況的處理是否符合規(guī)定。3.無形資產(chǎn)核算監(jiān)督-檢查無形資產(chǎn)的取得、攤銷和處置的核算是否正確，無形資產(chǎn)的入賬價值是否符合規(guī)定，如自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段和開發(fā)階段的支出劃分是否合理，資本化條件是否滿足。-監(jiān)督無形資產(chǎn)攤銷政策的執(zhí)行情況，攤銷方法、攤銷年限的確定是否合理，攤銷金額的計算是否準確。無形資產(chǎn)的減值準備計提是否符合會計準則，是否定期對無形資產(chǎn)的賬面價值進行評估。七、負債核算監(jiān)督1.流動負債核算監(jiān)督-短期借款：審查短期借款的取得、使用和償還的核算是否準確，借款合同的簽訂是否合規(guī)，借款利息的計算和支付是否正確，是否按照規(guī)定進行賬務處理。-應付賬款：監(jiān)督應付賬款的記錄是否及時、準確，與供應商的對賬是否定期進行，對長期掛賬的應付賬款是否進行了清理和分析，是否存在虛假應付賬款的情況。-應付職工薪酬：檢查應付職工薪酬的計提、發(fā)放和核算是否符合規(guī)定，工資、獎金、福利等的計算是否準確，社會保險費、住房公積金等的計提和繳納是否及時、足額。2.非流動負債核算監(jiān)督-長期借款：審查長期借款的核算是否規(guī)范，借款費用的資本化和費用化處理是否符合會計準則，長期借款的本息償還情況是否及時記錄。-應付債券：監(jiān)督應付債券的發(fā)行、計息、溢折價攤銷等核算是否正確，債券的償還是否按照約定執(zhí)行。八、財務預算監(jiān)督1.預算編制監(jiān)督-檢查公司財務預算編制的程序是否規(guī)范，是否遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，各部門之間的溝通協(xié)調(diào)是否充分。-審查預算編制的依據(jù)是否充分，是否結(jié)合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、市場預測、歷史數(shù)據(jù)等進行合理編制，預算指標是否科學合理，既具有挑戰(zhàn)性又具有可實現(xiàn)性。-監(jiān)督預算編制內(nèi)容的完整性，是否涵蓋了公司各項收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債等方面，是否存在預算漏項的情況。2.預算執(zhí)行監(jiān)督-定期對財務預算的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查，對比實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預算指標，分析差異產(chǎn)生的原因，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的問題。-審查預算調(diào)整的程序是否合規(guī)，對于因市場環(huán)境變化、政策調(diào)整等原因需要調(diào)整預算的情況，是否經(jīng)過必要的審批流程，調(diào)整后的預算是否合理可行。-監(jiān)督公司是否建立了有效的預算執(zhí)行考核機制，對各部門預算執(zhí)行情況進行評價和考核，考核結(jié)果是否與績效掛鉤，以激勵各部門嚴格執(zhí)行預算。九、財務內(nèi)部控制監(jiān)督1.內(nèi)部控制制度評價-定期對公司財務內(nèi)部控制制度進行全面評價，檢查內(nèi)部控制制度的設計是否合理、健全，是否涵蓋了財務核算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點，能否有效防范財務風險。-審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，通過查閱文件、記錄，實地觀察，詢問相關(guān)人員等方式，驗證各項內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行，是否存在內(nèi)部控制失效的情況。2.風險評估與應對監(jiān)督-監(jiān)督公司是否建立了財務風險評估機制，定期對市場風險、信用風險、流動性風險等進行識別、評估，確定風險等級。-檢查公司針對不同財務風險所制定的應對措施是否有效，是否根據(jù)風險變化及時調(diào)整應對策略，確保公司能夠有效應對各類財務風險。十、附則1.本細則自發(fā)布之日起