附件1出口退稅相關(guān)政策告知書尊敬的法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）：現(xiàn)將出口退稅的基本政策要求及有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示提醒如下，請(qǐng)法定代表人、負(fù)責(zé)出口業(yè)務(wù)相關(guān)人員、負(fù)責(zé)出口退稅的相關(guān)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)：一、出口企業(yè)申請(qǐng)出口退稅應(yīng)符合下列條件：1.出口業(yè)務(wù)真實(shí)、合法。2.有正規(guī)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設(shè)備、人員。3.生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)具有出口貨物的生產(chǎn)能力，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)為自營出口而非代理出口（外綜服企業(yè)除外）。4.有健全、完善的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算。5.單證備案齊全且按要求保存完整。二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)），納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將下列出口備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。1.出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）；2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，代理報(bào)關(guān)費(fèi)適用于6%稅率，不能與國際貨物運(yùn)輸代理混淆開票，需單獨(dú)開具6%稅率發(fā)票。4.出口報(bào)關(guān)單報(bào)關(guān)單需嚴(yán)格按照海關(guān)總署的要求規(guī)范填寫，報(bào)關(guān)單上貨源地應(yīng)為工廠所在地，重量應(yīng)與實(shí)際出口重量一致，并需正確填寫貿(mào)易國、運(yùn)抵國、指運(yùn)港等關(guān)鍵信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策。三、各項(xiàng)稅費(fèi)種申報(bào)要求1.增值稅：出口貨物應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)增值稅免稅銷售額。出口退稅率為0且特殊商品標(biāo)識(shí)為征稅的，確認(rèn)應(yīng)稅銷售額。2.企業(yè)所得稅：出口貨物應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)企業(yè)所得稅營業(yè)收入，并準(zhǔn)確體現(xiàn)在季度預(yù)繳申報(bào)表中。營業(yè)成本應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的相關(guān)規(guī)定計(jì)算。3.印花稅：在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅，出口貨物主要涉及的印花稅稅目為買賣合同、貨運(yùn)合同等。四、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（2012）39號(hào)文》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條，下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：1.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物[不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。6.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：（1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。（6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。五、根據(jù)《刑法》第二百零四條【騙取出口退稅罪】，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。六、根據(jù)《中華人民共和國居民身份證法》及相關(guān)法律規(guī)定，出借、出租、冒用、購買居民身份證等均系違法行為，存在泄露身份信息、影響金融網(wǎng)絡(luò)財(cái)產(chǎn)安全、擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理秩序等風(fēng)險(xiǎn)隱患。嚴(yán)重的還可能構(gòu)成買賣身份證件罪、幫助信息網(wǎng)絡(luò)犯罪活動(dòng)罪等，將面臨刑事處罰。