財務部門內(nèi)部審計工作規(guī)范一、總則為規(guī)范財務部門內(nèi)部審計工作，強化財務管理監(jiān)督，提升資金使用效益，防范財務風險，依據(jù)《中華人民共和國審計法》《內(nèi)部審計基本準則》及企業(yè)內(nèi)部管理制度，結(jié)合本單位實際情況，制定本規(guī)范。本規(guī)范適用于本單位財務部門開展的內(nèi)部審計活動，涵蓋會計核算、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費用控制、財務報告編制及內(nèi)部控制等相關(guān)領域的審計監(jiān)督。財務內(nèi)部審計工作應遵循獨立性、客觀性、公正性、保密性原則：審計人員需獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門或個人干涉；以事實為依據(jù)、以制度為準繩開展工作；對審計過程中知悉的商業(yè)秘密及敏感信息嚴格保密。二、審計職責（一）審計機構(gòu)（或?qū)徲嬋藛T）職責1.計劃管理：結(jié)合單位戰(zhàn)略目標與財務工作重點，每年制定內(nèi)部審計計劃，明確審計項目、時間安排及資源配置，報分管領導審批后實施。2.審計實施：按審計計劃或臨時授權(quán)，對財務活動開展審計，包括收集資料、現(xiàn)場核查、分析取證，形成審計工作底稿。3.報告與整改：出具審計報告并提出整改建議；跟蹤被審計對象的整改落實情況，驗證整改效果并反饋。4.檔案管理：整理審計資料（含底稿、報告、整改記錄等），按檔案管理規(guī)定歸檔，確保資料完整、可追溯。5.協(xié)同與建議：配合外部審計機構(gòu)工作，為單位財務管理優(yōu)化、內(nèi)控制度完善提供專業(yè)建議。三、審計流程（一）審計準備階段1.立項：根據(jù)審計計劃或管理層指令，確定審計項目，明確審計目標、范圍及重點。2.方案制定：編制審計實施方案，細化審計步驟、方法、時間節(jié)點及人員分工，經(jīng)審批后執(zhí)行。3.審計通知：審計實施前3個工作日，向被審計對象送達《審計通知書》，告知審計內(nèi)容、時間及需配合事項；特殊情況（如突擊審計）可臨時通知。（二）審計實施階段1.資料收集：要求被審計對象提供會計憑證、賬簿、報表、合同協(xié)議、內(nèi)控制度等資料，核查資料的真實性、完整性。2.現(xiàn)場審計：采用抽樣檢查、實地盤點、函證、數(shù)據(jù)分析等方法，審查財務活動的合規(guī)性、合理性，記錄審計發(fā)現(xiàn)（含問題描述、證據(jù)支撐、影響分析）。3.工作底稿：及時整理審計工作底稿，記錄審計過程、證據(jù)及初步結(jié)論，由審計人員簽字確認，確保底稿可驗證、可追溯。（三）審計報告階段1.報告初稿：審計組匯總審計發(fā)現(xiàn)，形成審計報告初稿，內(nèi)容包括審計概況、問題揭示、原因分析、整改建議等。2.意見征求：將報告初稿送達被審計對象，征求其意見。被審計對象應在5個工作日內(nèi)反饋書面意見，逾期未反饋視為無異議。3.報告定稿：審計組結(jié)合反饋意見修改報告，經(jīng)審計負責人審核、分管領導審批后，正式出具《審計報告》。（四）整改跟蹤階段1.整改要求：被審計對象應在收到《審計報告》后10個工作日內(nèi)，制定整改方案（明確整改措施、責任人及完成時限），報審計部門備案。2.跟蹤檢查：審計部門在整改期限屆滿后，對整改情況進行核查，驗證整改效果；對未完成整改的，要求說明原因并督促落實。四、審計內(nèi)容（一）會計核算審計檢查會計憑證、賬簿、報表的編制是否符合《企業(yè)會計準則》及單位會計制度要求，賬務處理是否真實、準確、完整，會計政策運用是否一致，會計估計變更是否合理合規(guī)。（二）資金管理審計1.資金收支：審查資金收付的合規(guī)性，是否存在無審批支出、坐支現(xiàn)金、私設“小金庫”等問題；核查資金預算執(zhí)行情況，分析資金閑置或短缺原因。2.銀行賬戶：檢查銀行賬戶開立、變更、撤銷是否經(jīng)審批，賬戶余額與銀行對賬單是否一致，未達賬項是否合理合規(guī)。3.票據(jù)管理：審查票據(jù)領用、使用、保管是否規(guī)范，票據(jù)開具與資金收付是否匹配，是否存在虛開發(fā)票、票據(jù)挪用等風險。4.融資與投資：核查融資活動的審批流程、資金用途合規(guī)性；檢查投資項目的可行性分析、收益核算及風險管控情況。（三）資產(chǎn)管理審計1.固定資產(chǎn)：盤點固定資產(chǎn)實物與賬載記錄的一致性，檢查購置、處置、折舊計提的合規(guī)性，關(guān)注資產(chǎn)閑置、減值及維護保養(yǎng)情況。2.存貨管理：審查存貨收發(fā)存流程，盤點存貨數(shù)量與質(zhì)量，分析存貨跌價準備計提的合理性，檢查存貨報廢、盤虧的審批與賬務處理。3.無形資產(chǎn)：核查無形資產(chǎn)的入賬價值、攤銷方法及期限，檢查技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的合規(guī)性，關(guān)注無形資產(chǎn)的使用效率與價值管理。（四）成本費用審計1.預算控制：檢查成本費用預算的編制依據(jù)、執(zhí)行情況，分析預算差異的原因及調(diào)整的合規(guī)性。2.支出合規(guī)：審查費用報銷的審批流程、原始憑證的真實性，檢查差旅費、招待費、辦公費等支出是否符合制度規(guī)定，是否存在超標準、超范圍支出。3.成本分攤：核查生產(chǎn)成本、期間費用的歸集與分攤方法，檢查成本核算的準確性，關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會計制度要求。（五）財務報告審計審查財務報告（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等）的編制依據(jù)是否充分，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，信息披露是否真實、完整、準確，是否符合監(jiān)管要求及企業(yè)內(nèi)部管理需要。（六）內(nèi)部控制審計評估財務內(nèi)控制度的健全性，檢查制度執(zhí)行的有效性（含不相容崗位分離、授權(quán)審批、流程管控等）；識別財務風險點，提出優(yōu)化內(nèi)控制度、防范風險的建議。五、審計質(zhì)量控制（一）人員資質(zhì)審計人員應具備財務、審計相關(guān)專業(yè)知識，持有相關(guān)職業(yè)資格證書（如CPA、CIA），并定期參加專業(yè)培訓，提升審計技能與職業(yè)素養(yǎng)。（二）工作底稿規(guī)范審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、邏輯嚴謹，注明資料來源及審計方法，由審計人員、復核人員簽字確認，確保審計證據(jù)鏈完整可追溯。（三）審計方法科學結(jié)合單位實際，綜合運用抽樣審計、數(shù)據(jù)分析（如ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)篩查）、穿行測試等方法，提高審計效率與準確性；對重大風險領域，適當擴大審計范圍、增加審計程序。（四）多級復核機制審計報告實行三級復核：審計人員自查、審計組長復核、審計負責人終審，確保報告內(nèi)容客觀、結(jié)論準確、建議可行。（五）后續(xù)教育定期組織審計人員參加內(nèi)部培訓或外部學習，跟蹤會計準則、審計法規(guī)的更新，分享審計案例與經(jīng)驗，持續(xù)提升審計團隊專業(yè)能力。六、責任與獎懲（一）審計人員責任審計人員應嚴格遵守審計職業(yè)道德，客觀公正開展工作；若因失職、舞弊或泄露秘密給單位造成損失的，依規(guī)追究責任。（二）被審計對象責任被審計對象應積極配合審計工作