國試書業(yè)·中國稅制試卷附答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題2分，共30分。在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其選出）1.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列行為中屬于增值稅視同銷售貨物的是（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)的辦公桌用于辦公使用B.超市將購進(jìn)的食用油作為節(jié)日福利發(fā)放給員工C.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)D.餐飲企業(yè)將外購的食材用于本企業(yè)員工食堂2.某居民企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤800萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為300萬元（轉(zhuǎn)讓收入500萬元，相關(guān)成本200萬元）。不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額為（）。A.500萬元B.650萬元C.700萬元D.800萬元3.2023年，中國居民個(gè)人王某取得工資收入18萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），專項(xiàng)附加扣除4萬元，無其他扣除。其全年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。（注：綜合所得年稅率表：不超過3.6萬元部分3%，3.6萬-14.4萬元部分10%，速算扣除數(shù)2520）A.3480元B.4380元C.5280元D.6180元4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.金銀首飾D.高檔化妝品5.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房取得收入5000萬元，已知該項(xiàng)目地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用1200萬元，開發(fā)成本1500萬元，開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開發(fā)成本之和的10%計(jì)算扣除，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金200萬元（不含增值稅）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅的增值額為（）。A.1180萬元B.1480萬元C.1780萬元D.2080萬元6.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.關(guān)稅B.房產(chǎn)稅C.增值稅D.耕地占用稅7.小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，適用的增值稅征收率為（）。A.1%B.3%C.5%D.9%8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.符合條件的公益性捐贈(zèng)支出（年度利潤總額12%以內(nèi)部分）C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.向金融企業(yè)借款的利息支出9.居民個(gè)人取得的下列所得中，按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得B.購買體育彩票中獎(jiǎng)5000元C.取得的國債利息收入D.從任職單位取得的年終獎(jiǎng)金10.某卷煙廠2023年5月銷售甲類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條），每條不含稅售價(jià)100元。已知甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支（每標(biāo)準(zhǔn)條200支）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A.140萬元B.142.5萬元C.145萬元D.147.5萬元11.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物繳納的增值稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括滯納金和罰款C.納稅人所在地為縣城的，稅率為7%D.外商投資企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅12.某企業(yè)2022年擁有原值為800萬元的廠房（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%），全年自用。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。A.6.72萬元B.8.4萬元C.10.08萬元D.12萬元13.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)辦的幼兒園自用土地B.物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲(chǔ)的土地C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房占用的土地D.鹽場的生產(chǎn)廠房用地14.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，資源稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.開采數(shù)量B.銷售數(shù)量C.生產(chǎn)數(shù)量D.實(shí)際產(chǎn)量15.下列行為中，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的是（）。A.購買自用應(yīng)稅車輛B.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛C.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛D.銷售應(yīng)稅車輛二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分。在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其選出，錯(cuò)選、多選、少選均無分）1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售電力B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)C.提供建筑服務(wù)D.單位員工為本單位提供運(yùn)輸服務(wù)E.境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供完全在境外發(fā)生的咨詢服務(wù)2.企業(yè)所得稅中，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入E.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金E.贍養(yǎng)老人4.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)E.批發(fā)環(huán)節(jié)5.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E.加計(jì)扣除（20%部分）6.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的有（）。A.購進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣B.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，可按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出處理E.接受貸款服務(wù)支付的利息，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣7.企業(yè)所得稅中，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)包括（）。A.外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)D.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)E.通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的判定標(biāo)準(zhǔn)，正確的有（）。A.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人B.在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)居住滿183天的個(gè)人C.在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)居住滿90天的個(gè)人D.在中國境內(nèi)有住所但常年在境外工作的個(gè)人E.在中國境內(nèi)無住所且一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)居住不滿183天的個(gè)人9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)余值和租金收入C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納E.宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅10.下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)稅的有（）。A.車船稅B.契稅C.印花稅D.土地增值稅E.城鎮(zhèn)土地使用稅三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。判斷下列各題正誤，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）3.居民個(gè)人取得的綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。（）4.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，其稅負(fù)最終由消費(fèi)者承擔(dān)。（）5.土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。（）6.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額之和。（）（注：我國已全面取消營業(yè)稅）7.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（）8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。（）9.資源稅的納稅義務(wù)人包括在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。（）10.車輛購置稅實(shí)行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）四、簡答題（本大題共5小題，每小題6分，共30分）1.簡述增值稅的特點(diǎn)。2.企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循哪些原則？3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括哪些內(nèi)容？4.簡述消費(fèi)稅的征稅范圍。5.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括哪些？五、綜合題（本大題共3小題，第1、2小題各10分，第3小題15分，共35分）1.某增值稅一般納稅人2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200萬元，稅額26萬元；（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；（3）將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，該批貨物成本為50萬元，同類貨物不含稅售價(jià)為60萬元；（4）因管理不善丟失一批購進(jìn)的原材料，該批原材料成本為20萬元（購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元）。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.某居民企業(yè)2022年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）產(chǎn)品銷售收入8000萬元；（2）國債利息收入50萬元；（3）產(chǎn)品銷售成本5000萬元；（4）銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)800萬元）；（5）管理費(fèi)用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元）；（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中向非金融企業(yè)借款利息支出40萬元，借款金額500萬元，同期同類金融企業(yè)貸款利率為6%）；（7）營業(yè)外支出120萬元（其中稅收滯納金10萬元，通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)100萬元）。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費(fèi)扣除限額為銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過銷售收入的5‰，公益性捐贈(zèng)扣除限額為年度利潤總額的12%。要求：計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3.中國居民個(gè)人張某2023年取得以下收入：（1）每月工資收入15000元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）；（2）取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元；（3）取得稿酬收入20000元；（4）取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10000元；（5）購買福利彩票中獎(jiǎng)50000元；（6）轉(zhuǎn)讓自用5年的唯一住房一套，取得收入300萬元（購房原值120萬元，轉(zhuǎn)讓過程中繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬元）。已知：專項(xiàng)附加扣除為每月3000元；綜合所得年稅率表：不超過3.6萬元部分3%，3.6萬-14.4萬元部分10%（速算扣除數(shù)2520），14.4萬-30萬元部分20%（速算扣除數(shù)16920），30萬-42萬元部分25%（速算扣除數(shù)31920）；偶然所得稅率20%。要求：計(jì)算張某2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（需分別計(jì)算綜合所得、偶然所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額）。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.C5.B6.C7.A8.D9.B10.D11.A12.A13.A14.B15.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ACE3.ABCDE4.ABCDE5.ABCDE6.ABCD7.ABCDE8.ABD9.ABCDE10.AB三、判斷題1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.√9.√10.√四、簡答題1.增值稅的特點(diǎn)包括：（1）普遍征收與多環(huán)節(jié)征收；（2）實(shí)行稅款抵扣制度，避免重復(fù)征稅；（3）稅收中性，不影響生產(chǎn)經(jīng)營決策；（4）價(jià)外稅，稅負(fù)由最終消費(fèi)者承擔(dān)；（5）劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，簡化征管。2.企業(yè)所得稅稅前扣除原則包括：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（2）配比原則（收入與費(fèi)用在時(shí)間、性質(zhì)上配比）；（3）相關(guān)性原則（與取得收入直接相關(guān)）；（4）合理性原則（符合經(jīng)營常規(guī)）；（5）區(qū)分收益性支出與資本性支出原則（收益性支出當(dāng)期扣除，資本性支出分期扣除）。3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括：（1）子女教育（每個(gè)子女每月1000元）；（2）繼續(xù)教育（學(xué)歷/學(xué)位每月400元，職業(yè)資格3600元/年）；（3）大病醫(yī)療（年度自付超過1.5萬元部分，限額8萬元）；（4）住房貸款利息（每月1000元，最長240個(gè)月）；（5）住房租金（按城市分1500元、1100元、800元三檔）；（6）贍養(yǎng)老人（非獨(dú)生子女分?jǐn)偯吭?000元，獨(dú)生子女每月2000元）。4.消費(fèi)稅的征稅范圍包括：（1）過度消費(fèi)有害健康的消費(fèi)品（如煙、酒）；（2）奢侈品及非生活必需品（如高檔化妝品、貴重首飾）；（3）高能耗及高檔消費(fèi)品（如小汽車、摩托車）；（4）不可再生和替代的資源類消費(fèi)品（如成品油、木制一次性筷子）；（5）具有特定財(cái)政意義的消費(fèi)品（如電池、涂料）。5.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（如土地征用費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)）；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（利息據(jù)實(shí)扣除+其他費(fèi)用按前兩項(xiàng)之和的5%以內(nèi)扣除，或前兩項(xiàng)之和的10%以內(nèi)扣除）；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等）；（5）加計(jì)扣除（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按前兩項(xiàng)之和的20%加計(jì)扣除）。五、綜合題1.（1）銷項(xiàng)稅額=26（業(yè)務(wù)1）+60×13%（業(yè)務(wù)3視同銷售）=26+7.8=33.8萬元；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=13（業(yè)務(wù)2）-2.6（業(yè)務(wù)4進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）=10.4萬元；（3）應(yīng)繳納增值稅=33.8-10.4=23.4萬元。2.（1）會(huì)計(jì)利潤=8000+50-5000-1000-800-100-120=1030萬元