會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1做賬實(shí)操-餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)處理實(shí)操標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）一、目的本標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）旨在規(guī)范餐飲企業(yè)（含中餐、西餐、快餐、火鍋、奶茶飲品等各類業(yè)態(tài)）的會(huì)計(jì)處理全流程，明確食材采購(gòu)、庫(kù)存管理、營(yíng)收結(jié)算、成本歸集、費(fèi)用攤銷、稅務(wù)申報(bào)等核心業(yè)務(wù)的核算規(guī)則、憑證要求及分錄編制標(biāo)準(zhǔn)。確保賬務(wù)處理嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及餐飲行業(yè)稅收相關(guān)政策，實(shí)現(xiàn)食材成本精準(zhǔn)核算、收入完整記錄、費(fèi)用合理分?jǐn)偂⒍悇?wù)合規(guī)可控，同時(shí)滿足企業(yè)成本管控與經(jīng)營(yíng)決策需求。二、適用范圍本SOP適用于各類餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、收銀主管及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位，涵蓋堂食、外賣、團(tuán)餐、食材零售等全類型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。具體包括食材采購(gòu)與付款、庫(kù)存收發(fā)存核算、營(yíng)收資金結(jié)算（現(xiàn)金、移動(dòng)支付、平臺(tái)結(jié)算）、成本結(jié)轉(zhuǎn)、期間費(fèi)用核算、員工薪酬發(fā)放、稅務(wù)申報(bào)等全周期業(yè)務(wù)，以及充值卡預(yù)收款、食材損耗處理等特殊業(yè)務(wù)。三、核心定義與政策依據(jù)1.核心業(yè)務(wù)定義主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：指餐飲企業(yè)通過(guò)提供餐飲服務(wù)取得的收入，包括堂食收入、外賣收入（美團(tuán)/餓了么等平臺(tái)）、團(tuán)餐收入、酒水飲料收入、食材零售收入等，按結(jié)算方式分為現(xiàn)收、平臺(tái)代收、預(yù)收款。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：指與餐飲服務(wù)直接相關(guān)的成本，核心為食材成本（原材料、半成品），還包括酒水飲料成本、一次性餐具成本等，按“當(dāng)月耗用量”歸集核算。期間費(fèi)用：指餐飲企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用（外賣平臺(tái)傭金、營(yíng)銷費(fèi)、收銀費(fèi)用）、管理費(fèi)用（房租、人工薪酬、水電雜費(fèi)、耗材費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、利息收支）。預(yù)收款：指客戶通過(guò)充值卡、儲(chǔ)值券、團(tuán)購(gòu)券等形式預(yù)付的款項(xiàng)，需按“履約義務(wù)完成”時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，未確認(rèn)部分計(jì)入負(fù)債。2.政策依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（小型餐飲企業(yè)適用）。稅收政策：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（餐飲服務(wù)適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，符合條件的小微企業(yè)可享受免稅優(yōu)惠）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（食材成本、人工費(fèi)用等可稅前扣除）、《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（餐飲服務(wù)可按10%加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額）。行業(yè)規(guī)范：《餐飲服務(wù)食品安全操作規(guī)范》（關(guān)聯(lián)食材驗(yàn)收與庫(kù)存管理要求）、《零售、餐飲企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指南》（關(guān)聯(lián)收銀與平臺(tái)數(shù)據(jù)對(duì)接要求）。合同依據(jù)：食材采購(gòu)合同、外賣平臺(tái)合作協(xié)議、房屋租賃合同、團(tuán)餐服務(wù)協(xié)議等相關(guān)法律文件。四、賬務(wù)處理前準(zhǔn)備工作1.基礎(chǔ)制度與資料梳理制度建設(shè)：制定《食材采購(gòu)與驗(yàn)收管理辦法》《庫(kù)存食材核算細(xì)則》《營(yíng)收資金結(jié)算管理規(guī)定》《成本結(jié)轉(zhuǎn)與費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則》，明確食材采購(gòu)流程（申請(qǐng)—采購(gòu)—驗(yàn)收—入庫(kù)）、庫(kù)存計(jì)價(jià)方法（加權(quán)平均法/先進(jìn)先出法）、營(yíng)收資金繳存要求（當(dāng)日繳存、定期核對(duì)）及成本費(fèi)用歸集口徑。核心資料清單：食材采購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、收銀日?qǐng)?bào)表、外賣平臺(tái)結(jié)算單、銀行收付款回單、增值稅發(fā)票（食材采購(gòu)、費(fèi)用支出）、員工薪酬表、房租合同、水電繳費(fèi)單、充值卡銷售記錄。系統(tǒng)配置：財(cái)務(wù)系統(tǒng)中按“食材類別+收入類型”設(shè)置核算體系，建立“原材料—蔬菜類/肉類/糧油類”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—堂食收入/外賣收入”“應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商”等明細(xì)科目；關(guān)聯(lián)收銀系統(tǒng)（POS機(jī)）、外賣平臺(tái)后臺(tái)、庫(kù)存管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)收數(shù)據(jù)、采購(gòu)數(shù)據(jù)、庫(kù)存數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步，自動(dòng)生成基礎(chǔ)憑證。2.核心數(shù)據(jù)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：堂食收入按“客戶消費(fèi)完成并結(jié)賬”確認(rèn)；外賣收入按“餐品送達(dá)客戶并確認(rèn)收款”確認(rèn)（平臺(tái)外賣以平臺(tái)結(jié)算單顯示的“交易完成”時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)）；充值卡預(yù)收款在“客戶實(shí)際消費(fèi)”時(shí)確認(rèn)收入，未消費(fèi)部分計(jì)入“合同負(fù)債”。成本核算原則：食材成本采用“月末一次加權(quán)平均法”核算，即當(dāng)月食材成本=期初庫(kù)存金額+本月采購(gòu)金額-期末庫(kù)存金額；酒水飲料成本按“先進(jìn)先出法”核算，與銷售數(shù)量精準(zhǔn)匹配；成本與收入需按月同步結(jié)轉(zhuǎn)，確保配比性。稅率與抵扣規(guī)則：一般納稅人餐飲服務(wù)收入適用6%增值稅稅率，食材采購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（農(nóng)產(chǎn)品可按9%計(jì)算抵扣）；小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2023年階段性減按1%）；外賣平臺(tái)傭金、營(yíng)銷費(fèi)取得合規(guī)發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或在稅前扣除。五、核心賬務(wù)處理流程及操作規(guī)范本流程按“食材采購(gòu)—庫(kù)存管理—營(yíng)收結(jié)算—成本結(jié)轉(zhuǎn)—費(fèi)用核算—稅務(wù)處理”全周期展開(kāi)，結(jié)合餐飲行業(yè)高頻業(yè)務(wù)場(chǎng)景提供實(shí)操分錄及憑證要求。1.食材采購(gòu)與付款賬務(wù)處理（1）場(chǎng)景一：一般納稅人采購(gòu)食材（含稅）①業(yè)務(wù)背景：XX中餐店（一般納稅人）2024年5月10日向A供應(yīng)商采購(gòu)蔬菜1萬(wàn)元（含稅，增值稅專用發(fā)票稅率9%）、肉類2萬(wàn)元（含稅，稅率9%），食材當(dāng)日驗(yàn)收入庫(kù)，約定當(dāng)月25日付款。②分錄示例：5月10日驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：蔬菜不含稅金額=10000÷(1+9%)≈9174.31元，進(jìn)項(xiàng)稅額≈825.69元肉類不含稅金額=20000÷(1+9%)≈18348.62元，進(jìn)項(xiàng)稅額≈1651.38元借：原材料—蔬菜類9174.31原材料—肉類18348.62應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2477.07（825.69+1651.38）貸：應(yīng)付賬款—A供應(yīng)商300005月25日支付貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款—A供應(yīng)商30000貸：銀行存款—XX賬戶30000③憑證附件：食材采購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單。（2）場(chǎng)景二：小規(guī)模納稅人采購(gòu)食材（含稅）①業(yè)務(wù)背景：XX奶茶店（小規(guī)模納稅人）2024年5月15日向B供應(yīng)商采購(gòu)奶粉、茶葉等原料5000元（含稅，增值稅普通發(fā)票），現(xiàn)金支付并驗(yàn)收入庫(kù)。②分錄示例：5月15日采購(gòu)入庫(kù)時(shí)：借：原材料—乳制品5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000③憑證附件：采購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、普通發(fā)票、現(xiàn)金付款憑證。2.庫(kù)存管理賬務(wù)處理（1）場(chǎng)景一：食材領(lǐng)用（日常經(jīng)營(yíng)）①業(yè)務(wù)背景：XX中餐店5月各部門領(lǐng)用食材情況：后廚領(lǐng)用蔬菜8000元、肉類15000元，吧臺(tái)領(lǐng)用酒水3000元（酒水為外購(gòu)，成本2000元）。②分錄示例：5月31日匯總領(lǐng)用憑證時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—食材成本23000（8000+15000）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—酒水成本2000貸：原材料—蔬菜類8000原材料—肉類15000庫(kù)存商品—酒水2000③憑證附件：食材領(lǐng)用單（后廚負(fù)責(zé)人簽字）、酒水領(lǐng)用單（吧臺(tái)負(fù)責(zé)人簽字）、庫(kù)存出庫(kù)匯總表。（2）場(chǎng)景二：食材損耗處理（變質(zhì)/過(guò)期）①業(yè)務(wù)背景：XX中餐店5月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)肉類變質(zhì)500元，屬于正常損耗；因儲(chǔ)存不當(dāng)導(dǎo)致糧油過(guò)期1000元，屬于管理不善。②分錄示例：5月31日確認(rèn)損耗時(shí)：正常損耗：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—食材成本500貸：原材料—肉類500管理不善損耗（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，一般納稅人）：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1000×9%=90元借：管理費(fèi)用—存貨損耗1090貸：原材料—糧油類1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）90③憑證附件：庫(kù)存盤點(diǎn)表（含損耗明細(xì)）、損耗原因說(shuō)明（負(fù)責(zé)人簽字）。3.營(yíng)收結(jié)算賬務(wù)處理（1）場(chǎng)景一：堂食與線下外賣收入①業(yè)務(wù)背景：XX中餐店5月20日堂食收入1.2萬(wàn)元（現(xiàn)金2000元，微信/支付寶1萬(wàn)元），線下外賣收入3000元（微信收款），當(dāng)日營(yíng)收資金全部繳存銀行。②分錄示例：5月20日確認(rèn)營(yíng)收時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金2000其他貨幣資金—微信/支付寶13000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—堂食收入11320.75（12000÷1.06）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外賣收入2830.19（3000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）849.06（12000+3000-11320.75-2830.19）當(dāng)日繳存銀行時(shí)：借：銀行存款—XX賬戶15000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000其他貨幣資金—微信/支付寶13000③憑證附件：收銀日?qǐng)?bào)表（含支付方式明細(xì)）、微信/支付寶收款截圖、銀行存款回單。（2）場(chǎng)景二：外賣平臺(tái)結(jié)算（美團(tuán)/餓了么）①業(yè)務(wù)背景：XX中餐店5月美團(tuán)外賣訂單金額5萬(wàn)元（含稅），平臺(tái)扣除傭金8%（4000元，含6%增值稅）、營(yíng)銷費(fèi)1000元（含6%增值稅），5月31日收到平臺(tái)結(jié)算款4.5萬(wàn)元。②分錄示例：5月31日收到結(jié)算款并確認(rèn)收入時(shí)：外賣收入（不含稅）=50000÷1.06≈47169.81元，銷項(xiàng)稅額≈2830.19元傭金不含稅金額=4000÷1.06≈3773.58元，進(jìn)項(xiàng)稅額≈226.42元營(yíng)銷費(fèi)不含稅金額=1000÷1.06≈943.40元，進(jìn)項(xiàng)稅額≈56.60元借：銀行存款45000銷售費(fèi)用—平臺(tái)傭金3773.58銷售費(fèi)用—營(yíng)銷費(fèi)943.40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）283.02（226.42+56.60）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外賣收入（美團(tuán)）47169.81應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2830.19③憑證附件：美團(tuán)平臺(tái)結(jié)算單、傭金及營(yíng)銷費(fèi)發(fā)票、銀行收款回單。（3）場(chǎng)景三：充值卡預(yù)收款①業(yè)務(wù)背景：XX中餐店5月銷售充值卡1萬(wàn)元，客戶當(dāng)月消費(fèi)充值卡金額3000元。②分錄示例：5月銷售充值卡時(shí)：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：合同負(fù)債—充值卡預(yù)收款100005月確認(rèn)客戶消費(fèi)金額時(shí)：借：合同負(fù)債—充值卡預(yù)收款3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—堂食收入2830.19（3000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）169.81③憑證附件：充值卡銷售記錄、客戶消費(fèi)明細(xì)（收銀系統(tǒng)截圖）。4.費(fèi)用核算賬務(wù)處理（1）場(chǎng)景一：?jiǎn)T工薪酬發(fā)放①業(yè)務(wù)背景：XX中餐店5月員工薪酬總額8萬(wàn)元，其中后廚4萬(wàn)元、前廳2萬(wàn)元、行政1萬(wàn)元、財(cái)務(wù)1萬(wàn)元，代扣個(gè)稅2000元，5月15日銀行發(fā)放。②分錄示例：5月31日計(jì)提薪酬時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人工成本60000（40000+20000）管理費(fèi)用—薪酬20000（10000+10000）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資800005月15日發(fā)放薪酬時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資80000貸：銀行存款78000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅2000③憑證附件：薪酬計(jì)提表、工資發(fā)放表、銀行付款回單、個(gè)稅扣繳憑證。（2）場(chǎng)景二：房租與水電費(fèi)用①業(yè)務(wù)背景：XX中餐店5月支付季度房租3萬(wàn)元（5-7月），支付5月水電費(fèi)8000元（含增值稅，一般納稅人，稅率13%）。②分錄示例：5月支付房租時(shí)（攤銷當(dāng)月部分）：借：預(yù)付賬款—房租30000貸：銀行存款30000借：管理費(fèi)用—房租10000貸：預(yù)付賬款—房租100005月支付水電費(fèi)時(shí)：水電費(fèi)不含稅金額=8000÷1.13≈7079.65元，進(jìn)項(xiàng)稅額≈920.35元借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)7079.65應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）920.35貸：銀行存款8000③憑證附件：房租合同、房租發(fā)票、水電費(fèi)發(fā)票、銀行付款回單。5.稅務(wù)處理賬務(wù)處理（1）場(chǎng)景一：增值稅月度申報(bào)與繳納（一般納稅人）①業(yè)務(wù)背景：XX中餐店5月銷項(xiàng)稅額合計(jì)1.2萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)0.5萬(wàn)元，可享受餐飲服務(wù)10%加計(jì)抵減額500元（0.5萬(wàn)元×10%），5月應(yīng)繳增值稅6500元，6月10日繳納。②分錄示例：5月31日結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7000（12000-5000）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅7000計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）500貸：其他收益5006月10日繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅7000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）500銀行存款6500③憑證附件：增值稅納稅申報(bào)表、加計(jì)抵減聲明、稅收繳款書、銀行付款回單。（2）場(chǎng)景二：企業(yè)所得稅季度預(yù)繳①業(yè)務(wù)背景：XX中餐店2024年二季度利潤(rùn)總額5萬(wàn)元，適用25%企業(yè)所得稅稅率，享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠（應(yīng)納稅所得額減按25%計(jì)入，稅率20%），二季度應(yīng)繳所得稅2500元（5萬(wàn)×25%×20%），7月15日繳納。②分錄示例：6月30日計(jì)提所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅25007月15日繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅2500貸：銀行存款2500③憑證附件：企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表、稅收繳款書、銀行付款回單。6.期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理（1）收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—堂食收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外賣收入其他收益（加計(jì)抵減額）貸：本年利潤(rùn)（2）成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—食材成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—酒水成本銷售費(fèi)用（平臺(tái)傭金、營(yíng)銷費(fèi)）管理費(fèi)用（房租、薪酬、水電費(fèi)）所得稅費(fèi)用六、憑證審核與數(shù)據(jù)核對(duì)要求1.分級(jí)審核機(jī)制一級(jí)審核（收銀/庫(kù)管自審）：收銀主管核對(duì)每日收銀日?qǐng)?bào)表與POS機(jī)數(shù)據(jù)一致性，庫(kù)管核對(duì)食材采購(gòu)驗(yàn)收單與入庫(kù)單數(shù)量、金額匹配性，確保原始數(shù)據(jù)真實(shí)。二級(jí)審核（成本會(huì)計(jì)審核）：重點(diǎn)審核食材成本與收入的配比性（一般餐飲行業(yè)食材成本占比30%-50%），庫(kù)存盤點(diǎn)數(shù)據(jù)與賬面余額差異合理性，費(fèi)用支出與發(fā)票內(nèi)容一致性。三級(jí)審核（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核）：對(duì)月度營(yíng)收波動(dòng)（如超過(guò)20%）、大額費(fèi)用支出（如超5萬(wàn)元裝修費(fèi)）、稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行最終審核，確認(rèn)賬務(wù)處理無(wú)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。2.核心數(shù)據(jù)核對(duì)營(yíng)收核對(duì)：收銀系統(tǒng)營(yíng)收數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)收入明細(xì)核對(duì)，外賣平臺(tái)結(jié)算單與財(cái)務(wù)系統(tǒng)外賣收入核對(duì)，充值卡消費(fèi)記錄與收入確認(rèn)金額核對(duì)，確保收入完整。成本核對(duì)：食材成本=期初庫(kù)存+本月采購(gòu)-期末庫(kù)存，與后廚領(lǐng)用匯總表金額核對(duì)；酒水成本與銷售數(shù)量×單位成本計(jì)算結(jié)果核對(duì)，確保成本精準(zhǔn)。資金核對(duì)：銀行賬戶流水與財(cái)務(wù)系統(tǒng)資金明細(xì)逐筆核對(duì)，微信/支付寶收款金額與平臺(tái)提現(xiàn)金額核對(duì)，確保資金無(wú)短缺或挪用。七、資料歸檔與管理1.歸檔資料范圍：食材采購(gòu)單、驗(yàn)收