會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1記賬實(shí)操-養(yǎng)老院財(cái)務(wù)賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程（SOP）一、基礎(chǔ)架構(gòu)設(shè)置：適配養(yǎng)老行業(yè)特性1.1會(huì)計(jì)科目核心設(shè)置（按業(yè)務(wù)場(chǎng)景分類）科目類別核心科目及明細(xì)設(shè)置說(shuō)明資產(chǎn)類1.貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金（備用金）、銀行存款（區(qū)分基本戶/專戶）2.應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收賬款—服務(wù)收費(fèi)（按老人家屬/單位細(xì)分）、其他應(yīng)收款—政府補(bǔ)助款、其他應(yīng)收款—押金（老人床位押金）3.存貨：原材料（膳食食材、藥品耗材）、周轉(zhuǎn)材料（護(hù)理用品、床上用品）4.固定資產(chǎn)：房屋建筑、護(hù)理床、康復(fù)器械、醫(yī)療設(shè)備、廚房設(shè)備5.無(wú)形資產(chǎn)：養(yǎng)老服務(wù)軟件、土地使用權(quán)按“老人床位號(hào)”或“服務(wù)對(duì)象”設(shè)置輔助核算，便于追溯成本負(fù)債類1.應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款—食材供應(yīng)商、應(yīng)付賬款—醫(yī)療耗材商、應(yīng)付職工薪酬（護(hù)理員/醫(yī)生工資）2.預(yù)收款項(xiàng)：預(yù)收賬款—床位費(fèi)、預(yù)收賬款—護(hù)理費(fèi)、預(yù)收賬款—膳食費(fèi)3.專項(xiàng)負(fù)債：應(yīng)付政府補(bǔ)助結(jié)余（?？顚Ｓ梦从猛瓴糠郑?.其他負(fù)債：其他應(yīng)付款—老人押金、其他應(yīng)付款—水電費(fèi)政府補(bǔ)助款單獨(dú)核算，標(biāo)注“?？顚Ｓ谩睂傩允杖腩?.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：床位收入、護(hù)理收入（分普通/失能/失智）、膳食收入、醫(yī)療服務(wù)收入2.政府補(bǔ)助收入：財(cái)政補(bǔ)助（運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼/床位補(bǔ)貼）、專項(xiàng)補(bǔ)助（設(shè)備購(gòu)置/改造補(bǔ)貼）3.其他收入：捐贈(zèng)收入（限定性/非限定性）、廢品處置收入、場(chǎng)地租賃收入?yún)^(qū)分“經(jīng)營(yíng)型收入”與“公益型收入”，便于稅務(wù)與審計(jì)核查成本費(fèi)用類1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：照護(hù)成本（護(hù)理員工資）、膳食成本（食材采購(gòu)）、醫(yī)療成本（藥品/耗材）、床位成本（布草洗滌/水電分?jǐn)偅?.管理費(fèi)用：行政人員工資、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、攤銷費(fèi)、差旅費(fèi)3.銷售費(fèi)用：宣傳推廣費(fèi)、養(yǎng)老顧問(wèn)提成4.財(cái)務(wù)費(fèi)用：銀行手續(xù)費(fèi)、利息收支成本按“服務(wù)單元”（如每張床位）歸集，便于盈利分析1.2基礎(chǔ)資料與輔助管理建立“一老一檔”財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)表：記錄老人姓名、床位號(hào)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（床位/護(hù)理/膳食）、繳費(fèi)方式（月付/季付/年付）、家屬聯(lián)系方式，作為收入核算依據(jù)。梳理合規(guī)文件：留存養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可證、政府補(bǔ)助撥款文件、服務(wù)收費(fèi)備案表、捐贈(zèng)協(xié)議（如有），作為賬務(wù)處理的合規(guī)支撐。財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置：?jiǎn)⒂谩绊?xiàng)目核算”模塊，按“服務(wù)類型”（如失能照護(hù)區(qū)/康養(yǎng)區(qū)）或“政府項(xiàng)目”（如特困人員供養(yǎng)項(xiàng)目）細(xì)分核算維度。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：按場(chǎng)景全流程覆蓋2.1收入類業(yè)務(wù)：多元收入精準(zhǔn)歸集場(chǎng)景1：日常服務(wù)收費(fèi)（床位/護(hù)理/膳食）現(xiàn)金/微信收款（散客老人）：收款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：預(yù)收賬款—床位費(fèi)/護(hù)理費(fèi)/膳食費(fèi)（按收費(fèi)項(xiàng)目細(xì)分）月末結(jié)轉(zhuǎn)收入（按權(quán)責(zé)發(fā)生制）：借：預(yù)收賬款—對(duì)應(yīng)明細(xì)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—對(duì)應(yīng)明細(xì)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一般納稅人6%，小規(guī)模3%）月結(jié)客戶（企業(yè)/單位托養(yǎng)）：提供服務(wù)后對(duì)賬：借：應(yīng)收賬款—XX單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—對(duì)應(yīng)明細(xì)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX單位欠費(fèi)催收：建立欠費(fèi)臺(tái)賬，逾期30天以上的，借記“應(yīng)收賬款—欠費(fèi)”，貸記對(duì)應(yīng)收入科目，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備）。場(chǎng)景2：政府補(bǔ)助收入（核心合規(guī)點(diǎn)）與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助（如設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼）：收到款項(xiàng)：借：銀行存款—專戶貸：遞延收益—XX設(shè)備補(bǔ)貼購(gòu)置設(shè)備：借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款按月攤銷：借：遞延收益—XX設(shè)備補(bǔ)貼貸：其他收益—政府補(bǔ)助與收益相關(guān)的補(bǔ)助（如運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼/床位補(bǔ)貼）：收到款項(xiàng)（明確用途）：借：銀行存款—專戶貸：遞延收益—運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼按受益期結(jié)轉(zhuǎn)：借：遞延收益—運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼貸：其他收益—政府補(bǔ)助無(wú)明確用途：收到時(shí)直接借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)助場(chǎng)景3：捐贈(zèng)與其他收入貨幣捐贈(zèng)：限定性捐贈(zèng)（如指定用于失智老人照護(hù)）：借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入非限定性捐贈(zèng)：借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入使用限定性捐贈(zèng)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本貸：銀行存款；同時(shí)借：捐贈(zèng)收入—限定性收入貸：限定性凈資產(chǎn)實(shí)物捐贈(zèng)（如捐贈(zèng)輪椅、藥品）：按公允價(jià)值入賬：借：固定資產(chǎn)/原材料貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入其他收入（場(chǎng)地租賃/廢品處置）：借：銀行存款貸：其他收入—場(chǎng)地租賃/廢品處置貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額2.2成本類業(yè)務(wù)：按服務(wù)屬性細(xì)化歸集核心成本1：照護(hù)與醫(yī)療成本（占比最高）護(hù)理人員成本：計(jì)提工資：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—照護(hù)成本—工資貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅社保公積金：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—照護(hù)成本—社保貸：應(yīng)付職工薪酬—社保；繳納時(shí)沖減應(yīng)付科目醫(yī)療與護(hù)理耗材：采購(gòu)藥品/護(hù)理墊：借：原材料—藥品/耗材貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商領(lǐng)用耗材：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)療成本—藥品貸：原材料—藥品醫(yī)療設(shè)備維護(hù)費(fèi)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)療成本—維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款核心成本2：膳食成本（直接對(duì)應(yīng)膳食收入）食材采購(gòu)：借：原材料—膳食食材貸：應(yīng)付賬款/銀行存款食材領(lǐng)用（按實(shí)際消耗）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—膳食成本—食材貸：原材料—膳食食材廚房人工與水電：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—膳食成本—人工/水電貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款膳食浪費(fèi)處理：定期盤點(diǎn)，盤虧部分借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—膳食成本—損耗貸：原材料—膳食食材核心成本3：床位與運(yùn)營(yíng)成本床位成本：布草洗滌費(fèi)（借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—床位成本—洗滌費(fèi)貸：應(yīng)付賬款）、床位折舊（借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—床位成本—折舊貸：累計(jì)折舊）能耗成本：水電燃?xì)赓M(fèi)按服務(wù)區(qū)域分?jǐn)偅ㄕ兆o(hù)區(qū)/膳食區(qū)/行政區(qū)），借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—照護(hù)成本/膳食成本借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—水電公司期間費(fèi)用：管理/銷售/財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用：行政人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)，借：管理費(fèi)用—對(duì)應(yīng)明細(xì)貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬銷售費(fèi)用：線上推廣費(fèi)、養(yǎng)老顧問(wèn)提成，借：銷售費(fèi)用—對(duì)應(yīng)明細(xì)貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用：銀行手續(xù)費(fèi)、借款利息，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款2.3資產(chǎn)與負(fù)債類業(yè)務(wù)：特殊管理要點(diǎn)1.固定資產(chǎn)與攤銷購(gòu)置康復(fù)器械/護(hù)理床：借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/政府補(bǔ)助專戶折舊計(jì)提（按用途分?jǐn)偅赫兆o(hù)區(qū)設(shè)備：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—照護(hù)成本—折舊貸：累計(jì)折舊行政區(qū)域設(shè)備：借：管理費(fèi)用—折舊貸：累計(jì)折舊（折舊年限：護(hù)理設(shè)備5年，房屋20年，辦公設(shè)備3年）資產(chǎn)處置（報(bào)廢輪椅）：借：固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)；處置收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理；差額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收支2.老人押金與預(yù)收款收取床位押金：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—老人押金—XX老人退還押金（老人退?。航瑁浩渌麘?yīng)付款—老人押金—XX老人貸：銀行存款（需附退住確認(rèn)單）預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)：按服務(wù)周期（如月結(jié)），將預(yù)收的床位費(fèi)/護(hù)理費(fèi)按月結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，避免一次性計(jì)入。三、期末與收尾處理：合規(guī)性與公允性保障3.1期末結(jié)賬流程財(cái)產(chǎn)清查：盤點(diǎn)食材、藥品、護(hù)理耗材（確保賬實(shí)相符），盤點(diǎn)固定資產(chǎn)（重點(diǎn)核查康復(fù)設(shè)備完好率），編制盤點(diǎn)報(bào)告，差異部分調(diào)整成本或損益。收支結(jié)轉(zhuǎn)：收入類結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/政府補(bǔ)助收入/捐贈(zèng)收入貸：本年利潤(rùn)成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用年末結(jié)轉(zhuǎn)：將“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”，限定性捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”。稅費(fèi)計(jì)提：計(jì)提增值稅（按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)）、企業(yè)所得稅（非營(yíng)利性養(yǎng)老院符合條件可免稅，需附免稅備案文件），借：稅金及附加/所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)。3.2財(cái)務(wù)報(bào)表與披露核心報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（或業(yè)務(wù)活動(dòng)表）、現(xiàn)金流量表，重點(diǎn)披露政府補(bǔ)助的收支明細(xì)、捐贈(zèng)款使用情況。專項(xiàng)披露：對(duì)限定性捐贈(zèng)、政府專項(xiàng)補(bǔ)助，單獨(dú)編制“專款專用情況表”，附資金使用憑證，便于政府審計(jì)與捐贈(zèng)人查詢。四、內(nèi)控與憑證管理：風(fēng)險(xiǎn)防控核心4.1必備原始憑證清單業(yè)務(wù)類型必備憑證服務(wù)收費(fèi)服務(wù)合同、收費(fèi)備案表、收款收據(jù)（客戶簽字）、銀行回單政府補(bǔ)助撥款文件、銀行回單、資金使用明細(xì)采購(gòu)支出采購(gòu)合同、入庫(kù)單（驗(yàn)收人簽字）、發(fā)票、付款審批單捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)協(xié)議、收款憑證、捐贈(zèng)物資驗(yàn)收單4.2關(guān)鍵內(nèi)控要點(diǎn)收費(fèi)管控：每日營(yíng)業(yè)款由雙人核對(duì)，及時(shí)存入銀行，禁止坐支；收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公示，變更需備案，避免亂收費(fèi)。政府補(bǔ)助管控：?？顚Ｓ?，單獨(dú)設(shè)立銀行專戶，支出時(shí)附“補(bǔ)助用途確認(rèn)單”，超范圍使用需提前報(bào)批。庫(kù)存管控：食材、藥品按“先進(jìn)先出”領(lǐng)用，每月盤點(diǎn)；護(hù)理耗材按床位定額領(lǐng)用，超耗需說(shuō)明原因。審批流程：支出需經(jīng)“經(jīng)辦人—部門負(fù)責(zé)人（如護(hù)理部主任）—財(cái)務(wù)審核—院長(zhǎng)審批”，大額支出（如設(shè)備采購(gòu)）需經(jīng)董事會(huì)或主管部門同意。五、實(shí)務(wù)案例：核心業(yè)務(wù)分錄示范案例1：收到政府運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼并使用2025年10月，養(yǎng)老院收到民政部門運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼5萬(wàn)元，指定用于失能老人照護(hù)，當(dāng)月用該補(bǔ)貼支付護(hù)理員工資3萬(wàn)元。收到補(bǔ)貼：借：銀行存款—專戶50,000貸：遞延收益—運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼50,000計(jì)提工資：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—照護(hù)成本30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000支付工資：借：應(yīng)付職工薪酬30,000貸：銀行存款—專戶30,000結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)助：借：遞延收益—運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼30,000貸：其他收益—政府補(bǔ)助30,000案例2：老人入住收費(fèi)與退住押金張老人入住，交押金2000元，當(dāng)月床位費(fèi)1500元、護(hù)理費(fèi)2000元，以微信支付。3個(gè)月后退住，無(wú)欠費(fèi)，退還押金。入住交押金：借：銀行存款2,000貸：其他應(yīng)付款—老人押金—張老人2,000當(dāng)月收費(fèi)：借：銀行存款3,500貸：預(yù)收賬款—床位費(fèi)1,500貸：預(yù)收賬款—護(hù)理費(fèi)2,000月末結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：預(yù)收賬款—床位費(fèi)1,500借：預(yù)收賬款—護(hù)理費(fèi)2,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3,301.89貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額198.11（按6%計(jì)算）退住退押金：借：其他應(yīng)付款—老人押金—張老人2,000貸：銀行存款2,000六、關(guān)鍵注意事項(xiàng)免稅政策適用：非營(yíng)利性養(yǎng)老院需向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案，符