2025年度會計專業(yè)技術資格考試全真模擬試題及答案（中級）一、單項選擇題1.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是（）。A.現值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值答案：D解析：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。公允價值不能可靠取得的，可以采用成本計量。所以應選擇公允價值計量屬性，選項D正確。2.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A.固定資產的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C.使用壽命確定的無形資產的預計使用年限由10年變更為6年D.勞務合同完工進度的確定由已經發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量答案：B解析：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項A、C、D屬于會計估計變更，選項B投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更。3.2024年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算；乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2024年度實現的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2024年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為（）萬元。A.2500B.2400C.2600D.2700答案：D解析：甲公司取得乙公司20%的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算。初始投資成本2500萬元，應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=12000×20%=2400（萬元），初始投資成本大于應享有份額，不調整長期股權投資初始投資成本。乙公司實現凈利潤，甲公司應確認投資收益=1000×20%=200（萬元）。所以2024年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額=2500+200=2700（萬元），選項D正確。4.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.內部產生的商譽應確認為無形資產B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產答案：D解析：選項A，商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產；選項B，無形資產減值準備一經計提，在以后期間不得轉回；選項C，使用壽命不確定的無形資產不應進行攤銷；選項D，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產，選項D正確。5.2024年12月31日，甲公司某項無形資產的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現金流量的現值為60萬元，2024年12月31日，甲公司應為該無形資產計提的減值準備為（）萬元。A.18B.23C.60D.65答案：A解析：無形資產的賬面價值=120-42=78（萬元），可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值兩者中的較高者，即60萬元。應計提的減值準備=78-60=18（萬元），選項A正確。6.甲公司系增值稅一般納稅人，2024年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元，已提折舊364萬元的生產設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。出售該生產設備發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產設備的利得為（）萬元。A.54B.87.5C.62D.79.5答案：A解析：固定資產賬面價值=452-364=88（萬元），出售該生產設備的利得=150-8-88=54（萬元），選項A正確。7.下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.現金流量套期的有效部分C.其他債權投資公允價值變動D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動答案：D解析：重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益，選項D正確；選項A、B、C屬于以后將重分類進損益的其他綜合收益。8.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2024年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2024年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2024年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產負債表中反映的外商投入的實收資本金額為（）萬元人民幣。A.13890B.13880C.13900D.13910答案：A解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。所以甲公司2024年12月31日資產負債表中反映的外商投入的實收資本金額=1000×6.93+1000×6.96=13890（萬元人民幣），選項A正確。9.2024年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為以攤余成本計量的金融資產核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2024年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.125.34B.120C.150D.160.48答案：A解析：以攤余成本計量的金融資產的利息收入=期初攤余成本×實際利率。2024年1月1日該債券的期初攤余成本為3133.5萬元，實際年利率為4%，所以2024年12月31日的利息收入=3133.5×4%=125.34（萬元），選項A正確。10.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2024年12月31日，甲公司交易性金融資產的計稅基礎為2000萬元，賬面價值為2200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2025年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2300萬元。不考慮其他因素，2025年甲公司應確認遞延所得稅負債的發(fā)生額為（）萬元。A.25B.-25C.75D.50答案：A解析：2025年12月31日，交易性金融資產的賬面價值為2300萬元，計稅基礎為2000萬元，應納稅暫時性差異余額=2300-2000=300（萬元），遞延所得稅負債余額=300×25%=75（萬元）。2024年遞延所得稅負債余額為50萬元，所以2025年應確認遞延所得稅負債的發(fā)生額=75-50=25（萬元），選項A正確。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)利得的有（）。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.報廢固定資產產生的凈收益D.其他債權投資公允價值變動收益答案：CD解析：選項A，出租無形資產取得的收益屬于企業(yè)日?；顒赢a生的收入；選項B，投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額計入資本公積——資本溢價，不屬于利得；選項C，報廢固定資產產生的凈收益計入營業(yè)外收入，屬于利得；選項D，其他債權投資公允價值變動收益計入其他綜合收益，屬于利得。所以選項C、D正確。2.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.為其他單位提供的債務擔保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產品質保期內的質量保證答案：ACD解析：或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。選項A、C、D符合或有事項的定義；選項B企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃，屬于職工薪酬的范疇，不屬于或有事項。所以選項A、C、D正確。3.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.先征后返的稅款B.財政貼息C.財政撥款D.增值稅出口退稅答案：ABC解析：政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。選項A、B、C均符合政府補助的定義；選項D，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。所以選項A、B、C正確。4.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（）。A.已出租的土地使用權B.以經營租賃方式租入再轉租的建筑物C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓答案：AC解析：選項A，已出租的土地使用權屬于投資性房地產；選項B，以經營租賃方式租入再轉租的建筑物，企業(yè)沒有所有權，不屬于企業(yè)的投資性房地產；選項C，持有并準備增值后轉讓的土地使用權屬于投資性房地產；選項D，出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓，屬于企業(yè)的自用房地產，不屬于投資性房地產。所以選項A、C正確。5.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法B.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.無形資產的攤銷年限由10年變更為6年答案：AD解析：選項A、D屬于會計估計變更；選項B、C屬于會計政策變更。所以選項A、D正確。6.下列各項中，影響當期損益的有（）。A.無法支付的應付款項B.因產品質量保證確認的預計負債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.其他債權投資公允價值的增加答案：ABC解析：選項A，無法支付的應付款項計入營業(yè)外收入，影響當期損益；選項B，因產品質量保證確認的預計負債計入銷售費用，影響當期損益；選項C，研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用，影響當期損益；選項D，其他債權投資公允價值的增加計入其他綜合收益，不影響當期損益。所以選項A、B、C正確。7.下列各項中，屬于非貨幣性資產的有（）。A.應收賬款B.無形資產C.在建工程D.長期股權投資答案：BCD解析：非貨幣性資產，是指貨幣性資產以外的資產，該類資產在將來為企業(yè)帶來的經濟利益不固定或不可確定，包括存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資等。選項A，應收賬款屬于貨幣性資產；選項B、C、D屬于非貨幣性資產。所以選項B、C、D正確。8.下列各項中，應計入相關資產成本的有（）。A.企業(yè)進口原材料繳納的進口關稅B.企業(yè)簽訂加工承攬合同繳納的印花稅C.企業(yè)商務用車繳納的車船稅D.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅答案：AD解析：選項A，企業(yè)進口原材料繳納的進口關稅應計入原材料成本；選項B，企業(yè)簽訂加工承攬合同繳納的印花稅計入稅金及附加；選項C，企業(yè)商務用車繳納的車船稅計入稅金及附加；選項D，小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅不得抵扣，計入商品成本。所以選項A、D正確。9.下列關于企業(yè)虧損合同會計處理的表述中，正確的有（）。A.有標的資產的虧損合同，應對標的資產進行減值測試并按減值金額確認預計負債B.無標的資產的虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應確認預計負債C.因虧損合同確認的預計負債，應以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較高者計量D.與虧損合同相關的義務可無償撤銷的，不應確認預計負債答案：BD解析：選項A，有標的資產的虧損合同，應對標的資產進行減值測試并按減值金額確認資產減值損失，若預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；選項C，因虧損合同確認的預計負債，應以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者計量。選項B、D正確。10.下列各項中，屬于政府財務會計要素的有（）。A.預算收入B.費用C.凈資產D.資產答案：BCD解析：政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。選項A，預算收入屬于政府預算會計要素。所以選項B、C、D正確。三、判斷題1.企業(yè)為符合國家有關排污標準購置的大型環(huán)保設備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經濟利益，因此不確認為固定資產。（）答案：×解析：企業(yè)購置的環(huán)保設備等資產，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但是有助于企業(yè)從相關資產中獲得經濟利益，或者將減少企業(yè)未來經濟利益的流出，因此，對于這些設備，企業(yè)應將其確認為固定資產。2.企業(yè)將境外經營全部處置時，應將原計入所有者權益的外幣財務報表折算差額全額轉入當期損益。（）答案：√解析：企業(yè)將境外經營全部處置時，應將原計入所有者權益的外幣財務報表折算差額全額轉入當期損益，所以該說法正確。3.企業(yè)采用具有融資性質分期收款方式銷售商品時，應按銷售合同約定的收款日期分期確認收入。（）答案：×解析：企業(yè)采用具有融資性質分期收款方式銷售商品時，應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，而不是按銷售合同約定的收款日期分期確認收入。4.企業(yè)為建造自用辦公樓外購土地使用權支付的價款，應當計入辦公樓的建造成本。（）答案：×解析：企業(yè)為建造自用辦公樓外購土地使用權支付的價款，應單獨作為無形資產核算，不計入辦公樓的建造成本。5.企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產、無形資產等的，按照收入準則的規(guī)定進行會計處理。（）答案：√解析：企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產、無形資產等的，按照收入準則的規(guī)定進行會計處理，所以該說法正確。6.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應繼續(xù)計提折舊或攤銷。（）答案：×解析：企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應將其賬面價值轉入“投資性房地產——在建”，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。7.企業(yè)應當根據其管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現金流量特征，將金融資產劃分為以攤余成本計量的金融資產和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產兩類。（）答案：×解析：企業(yè)應當根據其管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現金流量特征，將金融資產劃分為以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產三類。8.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現凈值應以合同價格為基礎計算。（）答案：√解析：企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現凈值應以合同價格為基礎計算，所以該說法正確。9.企業(yè)將自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時，應當按照產品的賬面價值確定職工薪酬的金額。（）答案：×解析：企業(yè)將自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時，應當按照產品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額。10.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，若回購價格低于原售價，則應將此交易作為融資交易處理。（）答案：×解析：企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，若回購價格低于原售價，則應將此交易作為租賃交易處理；若回購價格不低于原售價，則應將此交易作為融資交易處理。四、計算分析題1.甲公司系增值稅一般納稅人，2024年至2026年與固定資產業(yè)務相關的資料如下：資料一：2024年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為650萬元。資料二：2024年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。資料三：2026年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量的現值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年，預計凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折舊。資料四：2027年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2024年12月5日購入該設備的會計分錄。（2）分別計算甲公司2025年度和2026年度對該設備應計提的折舊金額。（3）計算甲公司2026年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2027年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。（5）編制甲公司2027年12月31日處置該設備的會計分錄。答案：（1）2024年12月5日購入該設備的會計分錄：借：固定資產5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650（2）2025年度應計提的折舊金額=（5000-50）×5/15=1650（萬元）2026年度應計提的折舊金額=（5000-50）×4/15=1320（萬元）（3）2026年12月31日該設備的賬面價值=5000-1650-1320=2030（萬元）可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值兩者中的較高者，即1800萬元。應計提減值準備的金額=2030-1800=230（萬元）會計分錄為：借：資產減值損失230貸：固定資產減值準備230（4）2027年度應計提的折舊金額=（1800-30）×3/6=885（萬元）會計分錄為：借：制造費用885貸：累計折舊885（5）2027年12月31日處置該設備時：固定資產賬面價值=1800-885=915（萬元）借：固定資產清理915累計折舊3855（1650+1320+885）固定資產減值準備230貸：固定資產5000借：銀行存款1017貸：固定資產清理900應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）117借：固定資產清理2貸：銀行存款2借：資產處置損益17貸：固定資產清理172.甲公司2024年至2026年對乙公司股票投資的有關資料如下：資料一：2024年1月1日，甲公司以銀行存款1200萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還本金。實際年利率為3.39%。資料二：2024年12月31日，該債券的公允價值為1210萬元。資料三：2025年12月31日，該債券的公允價值為1220萬元。資料四：2026年1月10日，甲公司將該債券全部出售，取得價款1230萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日購入該債券的會計分錄。（2）計算甲公司2024年12月31日該債券投資的實際利息收入、應收利息和利息調整攤銷額，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2024年12月31日該債券的公允價值變動金額，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2025年12月31日該債券投資的實際利息收入、應收利息和利息調整攤銷額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2025年12月31日該債券的公允價值變動金額，并編制相關會計分錄。（6）編制甲公司2026年1月10日出售該債券的會計分錄。答案：（1）2024年1月1日購入該債券的會計分錄：借：其他債權投資——成本1000——利息調整200貸：銀行存款1200（2）2024年12月31日：實際利息收入=1200×3.39%=40.68（萬元）應收利息=1000×5%=50（萬元）利息調整攤銷額=50-40.68=9.32（萬元）會計分錄為：借：應收利息50貸：投資收益40.68其他債權投資——利息調整9.32借：銀行存款50貸：應收利息50（3）2024年12月31日該債券的賬面價值=1200-9.32=1190.68（萬元）公允價值變動金額=1210-1190.68=19.32（萬元）會計分錄為：借：其他債權投資——公允價值變動19.32貸：其他綜合收益19.32（4）2025年12月31日：實際利息收入=（1200-9.32）×3.39%=40.37（萬元）應收利息=1000×5%=50（萬元）利息調整攤銷額=50-40.37=9.63（萬元）會計分錄為：借：應收利息50貸：投資收益40.37其他債權投資——利息調整9.63借：銀行存款50貸：應收利息50（5）2025年12月31日該債券的賬面價值=1190.68-9.63=1181.05（萬元）公允價值變動金額=1220-1181.05=38.95（萬元）會計分錄為：借：其他債權投資——公允價值變動38.95貸：其他綜合收益38.95（6）2026年1月10日出售該債券的會計分錄：借：銀行存款1230貸：其他債權投資——成本1000——利息調整181.05（200-9.32-9.63）——公允價值變動58.27（19.32+38.95）投資收益90.68借：其他綜合收益58.27貸：投資收益58.27五、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2024年度的財務報告于2025年3月31日批準報出，所得稅匯算清繳于2025年4月10日完成。2025年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：資料一：2025年1月15日，甲公司收到乙公司退回的2024年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退回證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，銷售成本為80萬元，款項尚未收到。至2024年12月31日，甲公司已對該應收賬款計提了5萬元的壞賬準備。資料二：2025年2月20日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失300萬元。資料三：2025年3月15日，甲公司發(fā)現2024年漏記一項管理用固定資產的折舊費用100萬元，金額較大。資料四：2025年3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現金股利100萬元。甲公司根據董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2024年12月31日資產負債表相關項目。要求：（1）判斷上述資料中各項交易或事項屬于資產負債表日后調整事項還是非調整事項，并說明理由。（2）對上述資料中屬于資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄（涉及損益的事項通過“以前年度損益調整”科目核算，不考慮現金流量表項目的調整）。（3）說明上述資料中屬于資產負債表日后非調整事項應如何進行披露。答案：（1）①資料一屬于資產負債表日后調整事項。理由：該事項是對資產負債表日已經存在的銷售退回情況的進一步證實，且在資產負債表日后期間發(fā)生，會對資產負債表日的財務報表產生影響。②資料二屬于資產負債表日后非調整事項。理由：該事項是在資產負債表日后期間發(fā)生的突發(fā)火災事件，在資產負債表日并不存在，不影響資產負債表日的財務報表，但對企業(yè)的財務狀況和經營成果有重大影響。③資料三屬于資產負債表日后調整事項。理由：該事項是對資產負債表日已經存在的漏記折舊費用情況的發(fā)現和更正，會影響資產負債表日的財務報表。④資料四屬于資產負債表日后非調整事項。理由：董事會提議的利潤分配方案在資產負債表日并不存在，是資產負債表日后新發(fā)生的事項，不影響資產負債表日的財務報表，但對投資者等有一定的決策影響。（2）①資料一的調整分錄：借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13貸：應收賬款113借：庫存商品80貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本80借：壞賬準備5貸：以前年度損益調整——信用減值損失5借：以前年度損益調整——所得稅費用3.75[（100-80-5）×25%]貸：遞延所得稅資產3.75借：應交稅費——應交所得稅5（20×25%）貸：以前年度損益調整——所得稅費用5借：利潤分配——未分配利潤13.125貸：以前年度損益調整13.125（100-80-5-3.75+5）借：盈余公積1.3125貸：利潤分配——未分配利潤1.3125②資料三的調整分錄：借：以前年度損益調整——管理費用100貸：累計折舊100借：應交稅費——應交所得稅25（100×25%）貸：以前年度損益調整——所得稅費用25借：利潤分配——未分配利潤75貸：以前年度損益調整75借：盈余公積7.5貸：利潤分配——未分配利潤7.5（3）對于資產負債表日后非調整事項，應在財務報表附注中進行披露，具體如下：①資料二：應披露辦公樓因電線短路引發(fā)火災的情況，包括火災發(fā)生的時間（2025年2月20日）、造成的直接經濟損失（300萬元）等信息，說明該事項對企業(yè)財務狀況和經營成果可能產生的影響。②資料四：應披露董事會提議的利潤分配方案，包括提取法定盈余公積500萬元和分配現金股利100萬元的情況，說明該方案尚需經過股東大會批準，以及對企業(yè)財務狀況和股東權益的影響。2.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年至2026年，甲公司發(fā)生的與銷售相關的交易或事項如