2025報(bào)關(guān)員考試水平測(cè)試模擬練習(xí)題(附答案)一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題，總分20分）1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，下列關(guān)于報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記的表述，正確的是：A.進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人需經(jīng)商務(wù)部門備案后，直接向海關(guān)申請(qǐng)注冊(cè)登記B.報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記許可由直屬海關(guān)或其授權(quán)的隸屬海關(guān)審批C.進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人注冊(cè)登記證書長(zhǎng)期有效，無需換證D.報(bào)關(guān)企業(yè)跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記需取得擬設(shè)地直屬海關(guān)的許可答案：D解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人無需商務(wù)部門備案，可直接向海關(guān)申請(qǐng)；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記許可由直屬海關(guān)審批；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，收發(fā)貨人登記證書有效期為長(zhǎng)期，但需每年報(bào)送年報(bào)；D選項(xiàng)正確，報(bào)關(guān)企業(yè)跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)需取得擬設(shè)地直屬海關(guān)許可。2.某企業(yè)進(jìn)口一批原產(chǎn)于泰國(guó)的鮮榴蓮（HS0804.3000），適用中國(guó)東盟自貿(mào)區(qū)協(xié)定稅率。已知該商品最惠國(guó)稅率為20%，協(xié)定稅率為0%，普通稅率為80%。海關(guān)認(rèn)定的完稅價(jià)格為10萬元人民幣，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅為：A.0元B.2萬元C.8萬元D.1.6萬元答案：A解析：原產(chǎn)于東盟成員國(guó)的貨物符合協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則時(shí)，適用協(xié)定稅率。題目中明確適用中國(guó)東盟協(xié)定稅率（0%），故關(guān)稅=10萬×0%=0元。3.下列關(guān)于進(jìn)口貨物滯報(bào)金的計(jì)算，正確的是：A.滯報(bào)金起征日為運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15日B.滯報(bào)金按日征收，日征收額為完稅價(jià)格的0.5‰C.滯報(bào)金起征點(diǎn)為人民幣10元D.進(jìn)口貨物未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，海關(guān)可直接提取變賣答案：B解析：A錯(cuò)誤，滯報(bào)金起征日為運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15日（含當(dāng)日）；C錯(cuò)誤，滯報(bào)金起征點(diǎn)為人民幣50元；D錯(cuò)誤，未申報(bào)超過3個(gè)月海關(guān)才會(huì)提取變賣；B正確，滯報(bào)金日征收額為完稅價(jià)格的0.5‰。4.某公司出口一批服裝到歐盟，申報(bào)時(shí)未提交《輸歐盟紡織品原產(chǎn)地證》，海關(guān)應(yīng)如何處理？A.按申報(bào)不實(shí)處罰B.允許通關(guān)，但無法享受關(guān)稅優(yōu)惠C.扣留貨物，要求補(bǔ)充單證D.直接退運(yùn)答案：B解析：原產(chǎn)地證是享受協(xié)定稅率的憑證，非強(qiáng)制通關(guān)單證。未提交不影響通關(guān)，但進(jìn)口方無法享受優(yōu)惠稅率，海關(guān)不因此處罰或扣留貨物。5.下列商品中，屬于《禁止進(jìn)口貨物目錄》（第七批）范圍的是：A.廢塑料B.舊服裝C.犀牛角D.仿真槍答案：A解析：2021年起我國(guó)禁止進(jìn)口廢塑料、未分類的廢紙等固體廢物（第七批）；舊服裝屬于禁止進(jìn)口的舊紡織品（第二批）；犀牛角屬于禁止進(jìn)口的野生動(dòng)植物及其制品（第一批）；仿真槍屬于禁止進(jìn)口的武器、彈藥類（第六批）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題，總分20分）1.下列關(guān)于HS編碼歸類總規(guī)則的表述，正確的有：A.規(guī)則一規(guī)定類、章及分章的標(biāo)題僅為查找方便，不影響歸類B.規(guī)則二（一）規(guī)定品目所列貨品包括其不完整或未制成品，只要具有完整或制成品的基本特征C.規(guī)則三（三）適用于混合物、不同材料或不同部件的組合物，以及零售的成套貨品D.規(guī)則五（一）規(guī)定與所裝貨品同時(shí)進(jìn)口的包裝容器應(yīng)與貨品一并歸類答案：ABD解析：C錯(cuò)誤，規(guī)則三（二）適用于混合物、組合物及零售成套貨品；規(guī)則三（三）是前兩項(xiàng)無法確定時(shí)的從后歸類原則。2.進(jìn)口貨物申報(bào)時(shí)，需向海關(guān)提交的基本單證包括：A.進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單B.商業(yè)發(fā)票C.裝箱單D.進(jìn)口許可證答案：ABC解析：基本單證指進(jìn)出口貨運(yùn)單據(jù)和商業(yè)單據(jù)，包括報(bào)關(guān)單、發(fā)票、裝箱單、提運(yùn)單等；進(jìn)口許可證屬于特殊單證，非基本單證。3.下列關(guān)于保稅加工貨物的表述，正確的有：A.保稅加工貨物需在海關(guān)監(jiān)管下加工，未辦理納稅手續(xù)不得內(nèi)銷B.加工貿(mào)易手冊(cè)核銷需在手冊(cè)到期后30日內(nèi)完成C.單耗是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常生產(chǎn)條件下加工單位成品所耗用的料件量D.保稅加工貨物可以進(jìn)行外發(fā)加工，但需向海關(guān)備案答案：ACD解析：B錯(cuò)誤，加工貿(mào)易手冊(cè)應(yīng)在手冊(cè)到期或最后一批成品出口后30日內(nèi)向海關(guān)報(bào)核，而非到期后30日內(nèi)。4.下列屬于進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征稅范圍的商品有：A.啤酒（容積500ml/瓶）B.汽油（95號(hào)）C.鉆石戒指D.高檔手表（不含稅價(jià)1.5萬元/塊）答案：ABD解析：消費(fèi)稅征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石（但鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅）、鞭炮焰火、成品油（含汽油）、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表（不含稅價(jià)≥1萬元）、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。C選項(xiàng)鉆石戒指在零售環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征；D選項(xiàng)符合高檔手表標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)口環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅。5.海關(guān)對(duì)報(bào)關(guān)企業(yè)的管理措施中，屬于“失信企業(yè)”認(rèn)定情形的有：A.1年內(nèi)因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被處罰款累計(jì)達(dá)50萬元B.向海關(guān)提供虛假材料騙取海關(guān)注冊(cè)登記C.拖欠應(yīng)繳稅款、罰沒款項(xiàng)超過100萬元D.有走私犯罪行為答案：BCD解析：根據(jù)《海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》，失信企業(yè)認(rèn)定情形包括：（1）走私犯罪；（2）1年內(nèi)3次以上走私行為；（3）拖欠應(yīng)繳稅款、罰沒款項(xiàng)超過50萬元；（4）向海關(guān)提供虛假材料騙取注冊(cè)登記、備案、信用認(rèn)證；（5）被海關(guān)行政處罰，且屬于故意違法的。A選項(xiàng)罰款50萬元未達(dá)到“1年內(nèi)3次以上違反監(jiān)管規(guī)定”或“罰款累計(jì)≥100萬元”的標(biāo)準(zhǔn)，不認(rèn)定為失信。三、判斷題（每題1分，共10題，總分10分）1.進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人可以自行辦理報(bào)關(guān)，也可以委托報(bào)關(guān)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)。（）答案：√解析：收發(fā)貨人具有報(bào)關(guān)權(quán)，可自理報(bào)關(guān)或委托報(bào)關(guān)企業(yè)代理。2.進(jìn)口貨物的申報(bào)期限為運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)（含當(dāng)日），最后一日為法定節(jié)假日的，順延至節(jié)假日后的第一個(gè)工作日。（）答案：×解析：申報(bào)期限為運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)（不含當(dāng)日），即第1日為進(jìn)境次日，第14日為最后申報(bào)日。3.商品歸類時(shí)，若品目條文、類注、章注無特別規(guī)定，零售包裝的速溶咖啡（含乳粉）應(yīng)按“咖啡”歸入0901.2200，而非“乳粉”歸入0402.2100。（）答案：√解析：根據(jù)歸類總規(guī)則三（二），混合物應(yīng)按構(gòu)成貨品基本特征的材料歸類。速溶咖啡的基本特征是咖啡，乳粉為輔助成分，故歸咖啡稅目。4.加工貿(mào)易邊角料內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。（）答案：×解析：邊角料內(nèi)銷完稅價(jià)格按內(nèi)銷價(jià)格審定，無法確定時(shí)按海關(guān)審查確定的價(jià)格。5.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格中包含的進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅，海關(guān)應(yīng)從完稅價(jià)格中扣除。（）答案：√解析：根據(jù)《審價(jià)辦法》，進(jìn)口關(guān)稅、代征稅不屬于成交價(jià)格的調(diào)整因素，應(yīng)扣除。四、綜合實(shí)務(wù)題（共2題，每題15分，總分30分）（一）2024年10月，上海某貿(mào)易公司（海關(guān)注冊(cè)編碼310196XXXX）從日本東京（提單顯示“PortofLoading:Tokyo,Japan;PortofDischarge:Shanghai,China”）進(jìn)口一批電動(dòng)平衡車（HS8711.9000），用于國(guó)內(nèi)銷售。已知：合同總價(jià)為CIF上海10萬美元（當(dāng)日外匯中間價(jià)：1美元=7.2元人民幣）；貨物包裝為50個(gè)紙箱，毛重2000公斤，凈重1800公斤；隨貨物進(jìn)口的還有10套專用維修工具（每套價(jià)值50美元），未單獨(dú)計(jì)價(jià)；該商品最惠國(guó)關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，無消費(fèi)稅；報(bào)關(guān)單申報(bào)日期為2024年10月20日，運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境日期為2024年10月5日。問題：1.計(jì)算該批貨物的進(jìn)口關(guān)稅、增值稅（要求列出計(jì)算步驟）。2.若企業(yè)于2024年10月22日申報(bào)，是否產(chǎn)生滯報(bào)金？若產(chǎn)生，計(jì)算滯報(bào)金額（完稅價(jià)格以關(guān)稅完稅價(jià)格為準(zhǔn)）。答案：1.（1）關(guān)稅完稅價(jià)格：CIF價(jià)格包含貨物價(jià)格及維修工具費(fèi)用（未單獨(dú)計(jì)價(jià)需計(jì)入）。維修工具總價(jià)=10×50=500美元，合同總價(jià)=100000+500=100500美元。折合人民幣=100500×7.2=723600元。（2）進(jìn)口關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=723600×10%=72360元。（3）增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅=723600+72360=795960元。進(jìn)口增值稅=795960×13%=103474.8元。2.運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境日期為10月5日，申報(bào)期限為10月5日+14日=10月19日（含當(dāng)日）。企業(yè)10月22日申報(bào)，超過期限3天（10月20日、21日、22日）。滯報(bào)金=完稅價(jià)格×0.5‰×滯報(bào)天數(shù)=723600×0.5‰×3=1085.4元。（二）2024年11月，深圳某加工貿(mào)易企業(yè)（B類管理）從韓國(guó)進(jìn)口一批保稅料件（HS3907.4000，備案手冊(cè)號(hào)C53012400XXX），用于生產(chǎn)塑料餐具（HS3924.1000）。2025年1月，因市場(chǎng)需求變化，企業(yè)申請(qǐng)將部分保稅料件（價(jià)值50萬元）內(nèi)銷，同時(shí)申請(qǐng)將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)至另一本加工貿(mào)易手冊(cè)（手冊(cè)號(hào)C53012500YYY）。問題：1.料件內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)如何確定其完稅價(jià)格和適用稅率？2.料件結(jié)轉(zhuǎn)需滿足哪些條件？3.若企業(yè)為A類管理，內(nèi)銷時(shí)是否需要提供擔(dān)保？答案：1.（1）完稅價(jià)格：保稅料件內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定；原進(jìn)口價(jià)格無法確定的，按接受內(nèi)銷申報(bào)之日的相同或類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格審定。（2）適用稅率：內(nèi)銷時(shí)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。2.料件結(jié)轉(zhuǎn)需滿足：（1）同一經(jīng)營(yíng)企業(yè)；（2）同一加工企業(yè)；（3）同樣的進(jìn)口料件；（4）同一加工貿(mào)易方式；（5）轉(zhuǎn)入手冊(cè)在有效期內(nèi)；（6）未發(fā)生因涉嫌走私、違規(guī)未結(jié)案的情況。3.A類企業(yè)內(nèi)銷保稅貨物，可不提供擔(dān)保；B類及以下企業(yè)需提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或銀行保函（特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)除外）。五、商品歸類題（共5題，每題4分，總分20分）1.純電動(dòng)自行車（可腳踏騎行，裝有36V鋰電池，最高時(shí)速25km/h）。答案：8711.6000解析：根據(jù)《稅則》87章注釋，電動(dòng)自行車屬于非機(jī)動(dòng)腳踏車，但裝有輔助動(dòng)力裝置（電動(dòng)機(jī)），且符合GB177612018《電動(dòng)自行車安全技術(shù)規(guī)范》（最高時(shí)速≤25km/h，具有腳踏功能），歸入8711.6000（電動(dòng)自行車）。2.無人機(jī)用無刷電動(dòng)機(jī)（功率500W，用于四軸無人機(jī)動(dòng)力系統(tǒng)）。答案：8501.3100解析：無刷電動(dòng)機(jī)屬于電動(dòng)機(jī)，功率500W（≤750W），按“輸出功率不超過750W的電動(dòng)機(jī)”歸入8501.3100。3.含30%人參提取物、70%蜂蜜的營(yíng)養(yǎng)口服液（200ml/瓶，直接飲用）。答案：2106.9090解析：該商品為