專(zhuān)升本會(huì)計(jì)學(xué)2025年審計(jì)學(xué)知識(shí)測(cè)試試卷（含答案）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。）1.審計(jì)的本質(zhì)是（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行代為編制B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督C.獨(dú)立、客觀地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)D.協(xié)助被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制2.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的方面？（）A.會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性B.審計(jì)人員的獨(dú)立性C.事務(wù)所提供管理咨詢對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響D.審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層的親屬關(guān)系3.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，其核心要求是證據(jù)應(yīng)具備（）。A.相關(guān)性和客觀性B.相關(guān)性和可靠性C.完整性和重要性D.適當(dāng)性和充分性4.以下哪種方法不屬于審計(jì)抽樣的常用方法？（）A.順查法B.抽簽法C.系統(tǒng)抽樣法D.分層抽樣法5.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的（）。A.唯一依據(jù)B.重要佐證C.最終產(chǎn)品D.預(yù)備文件6.采購(gòu)與付款循環(huán)中，最容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的環(huán)節(jié)通常包括（）。A.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)B.采購(gòu)申請(qǐng)的批準(zhǔn)C.采購(gòu)驗(yàn)收D.貨款支付7.銷(xiāo)售與收款循環(huán)中，確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵是（）。A.發(fā)出貨物B.辦理銷(xiāo)售發(fā)票C.客戶認(rèn)可D.收到貨款8.貨幣資金的審計(jì)通常首先關(guān)注（）。A.存貨的真實(shí)性B.固定資產(chǎn)的完整性C.應(yīng)收賬款的賬齡分析D.銀行存款日記賬與總賬的一致性9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的主要目的是（）。A.確定存貨的物理存在B.確定存貨的計(jì)價(jià)方法C.確定存貨的所有權(quán)D.確定存貨的市價(jià)10.固定資產(chǎn)的審計(jì)中，驗(yàn)證固定資產(chǎn)所有權(quán)最常用的證據(jù)是（）。A.固定資產(chǎn)明細(xì)賬B.購(gòu)買(mǎi)合同和發(fā)票C.折舊計(jì)算表D.固定資產(chǎn)使用部門(mén)記錄11.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類(lèi)型的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告是標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告通常用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況D.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)12.審計(jì)計(jì)劃的核心是（）。A.審計(jì)通知書(shū)B(niǎo).審計(jì)方案C.審計(jì)問(wèn)卷D.審計(jì)工作底稿編制計(jì)劃13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，這意味著（）。A.對(duì)被審計(jì)單位管理層持有完全的懷疑B.對(duì)審計(jì)過(guò)程中獲取的信息保持質(zhì)疑態(tài)度C.只關(guān)注對(duì)審計(jì)不利的證據(jù)D.信任被審計(jì)單位管理層的所有陳述14.下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的要素？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.對(duì)賬程序15.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程是為了（）。A.識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定審計(jì)抽樣的樣本量C.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性D.縮小審計(jì)范圍二、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列各題表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）16.審計(jì)只能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤，但不能發(fā)現(xiàn)舞弊行為。（）17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年審計(jì)時(shí)，可以同時(shí)為被審計(jì)單位提供代為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)。（）18.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。（）19.統(tǒng)計(jì)抽樣方法比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法更科學(xué)、更精確。（）20.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)。（）21.存貨的計(jì)價(jià)方法不影響存貨的結(jié)存數(shù)量。（）22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有固定資產(chǎn)均需實(shí)施函證程序以驗(yàn)證其所有權(quán)。（）23.當(dāng)審計(jì)報(bào)告為保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)時(shí)，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。（）24.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)是靜態(tài)的，一旦制定就不能修改。（）25.職業(yè)道德守則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，不得與被審計(jì)單位存在重大的利益沖突。（）三、名詞解釋?zhuān)ū敬箢}共5小題，每小題2分，共10分。請(qǐng)對(duì)下列名詞進(jìn)行解釋。）26.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)27.審計(jì)證據(jù)28.內(nèi)部控制29.銷(xiāo)貨與收款循環(huán)30.審計(jì)報(bào)告四、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分。）31.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的含義及其重要性。32.簡(jiǎn)述獲取審計(jì)證據(jù)的常用方法及其特點(diǎn)。33.簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何評(píng)估應(yīng)收賬款存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。五、論述題（本大題共1小題，共10分。）34.試述固定資產(chǎn)審計(jì)的主要程序及其目的。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：審計(jì)的本質(zhì)是獨(dú)立、客觀地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。A選項(xiàng)是代理記賬；B選項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)的范疇；D選項(xiàng)是咨詢業(yè)務(wù)，可能影響?yīng)毩⑿浴?.D解析：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。A、B、C均為影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?。D選項(xiàng)中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層的親屬關(guān)系可能影響其獨(dú)立性，屬于需要關(guān)注和管理的利益沖突或關(guān)系，而非獨(dú)立性本身。3.D解析：充分性指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)，適當(dāng)性指證據(jù)的質(zhì)量能夠保證其說(shuō)服力。兩者結(jié)合，才能形成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。4.A解析：審計(jì)抽樣是統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法在審計(jì)中的應(yīng)用，目的是通過(guò)樣本測(cè)試推斷總體。順查法是一種審計(jì)程序，不屬于抽樣方法。5.B解析：審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，也是復(fù)核和檢查的重要內(nèi)容，但不是唯一依據(jù)，也不是最終產(chǎn)品。6.D解析：采購(gòu)與付款循環(huán)涉及大量貨幣資金的支付，審批、執(zhí)行環(huán)節(jié)多，容易發(fā)生虛構(gòu)采購(gòu)、虛報(bào)費(fèi)用、挪用資金等舞弊行為。7.D解析：根據(jù)收入確認(rèn)原則，收入應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)且滿足其他收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)，收到貨款是客戶取得控制權(quán)的重要證明，通常作為確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志。8.D解析：銀行存款是流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣資金，與外部單位往來(lái)頻繁，發(fā)生差錯(cuò)或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)較高，且銀行對(duì)賬單是外部證據(jù)，審計(jì)首先關(guān)注其真實(shí)性、完整性。9.A解析：監(jiān)盤(pán)程序的主要目的是確定盤(pán)點(diǎn)日存貨的實(shí)際存在情況，是驗(yàn)證存貨存在性最直接、最有力的證據(jù)。10.B解析：購(gòu)買(mǎi)合同和發(fā)票是證明固定資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的最基本、最重要的法律文件。11.C解析：否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告通常用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況。B選項(xiàng)，保留意見(jiàn)表明存在重大錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)尚未影響整體。12.B解析：審計(jì)方案是審計(jì)計(jì)劃的核心，它詳細(xì)說(shuō)明了審計(jì)的目標(biāo)、范圍、主要內(nèi)容、時(shí)間安排、人員分工和具體程序。13.B解析：職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)事項(xiàng)保持質(zhì)疑，不應(yīng)被被審計(jì)單位管理層或員工的陳述輕易左右，對(duì)信息保持謹(jǐn)慎和批判性思維。14.C解析：內(nèi)部控制的要素通常包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。C選項(xiàng)是內(nèi)部控制可能無(wú)法阻止或發(fā)現(xiàn)的情況，而非要素本身。15.A解析：了解業(yè)務(wù)流程是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要組成部分，目的是識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)審計(jì)程序提供方向。二、判斷題16.×解析：審計(jì)的目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，包括錯(cuò)誤和舞弊。雖然審計(jì)無(wú)法保證發(fā)現(xiàn)所有舞弊，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以合理保證發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。17.×解析：根據(jù)職業(yè)道德守則，審計(jì)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)不得相沖突。提供代為編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)可能與審計(jì)客戶的利益沖突，導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性受到損害。18.√解析：充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量能夠使其具有說(shuō)服力。只有同時(shí)滿足充分性和適當(dāng)性，審計(jì)證據(jù)才被認(rèn)為是充分、適當(dāng)?shù)摹?9.×解析：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣各有優(yōu)缺點(diǎn)，選擇哪種方法取決于審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)水平和成本效益等因素。統(tǒng)計(jì)抽樣方法提供了量化的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但并非總是比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法更科學(xué)或精確。20.×解析：審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，但審計(jì)報(bào)告還基于審計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷。工作底稿是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，而非直接依據(jù)。21.×解析：存貨的計(jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)）直接影響到期末存貨的價(jià)值和當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本，因此影響存貨的結(jié)存金額。22.×解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)金額重大、存在疑慮或風(fēng)險(xiǎn)較高的固定資產(chǎn)實(shí)施函證程序，并非對(duì)所有固定資產(chǎn)都實(shí)施。函證主要是為了驗(yàn)證所有權(quán)，但不是唯一程序。23.×解析：保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，只是錯(cuò)報(bào)的程度或性質(zhì)不同。24.×解析：審計(jì)計(jì)劃是動(dòng)態(tài)的，需要根據(jù)審計(jì)過(guò)程中獲取的新信息、環(huán)境變化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果等進(jìn)行持續(xù)更新和調(diào)整。25.√解析：職業(yè)道德守則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性，不得與被審計(jì)單位存在可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系或關(guān)聯(lián)關(guān)系。三、名詞解釋26.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。它包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。27.審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了形成審計(jì)意見(jiàn)所獲取的信息，包括被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制測(cè)試的證據(jù)、分析程序的結(jié)果以及外部獨(dú)立來(lái)源的信息等。28.內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率效果等而制定和實(shí)施的政策程序。29.銷(xiāo)貨與收款循環(huán)是指企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)，以及收取銷(xiāo)售款項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理職責(zé)，包括銷(xiāo)售、發(fā)貨、開(kāi)票、收款等環(huán)節(jié)。30.審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作后，就審計(jì)過(guò)程和結(jié)果出具的書(shū)面文件，其中包含審計(jì)意見(jiàn)和可能影響審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)。四、簡(jiǎn)答題31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位及其管理層，不受可能影響其客觀公正性的因素影響。獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的根本保證，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表客觀公正審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。缺乏獨(dú)立性，審計(jì)意見(jiàn)將失去公信力，無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的。32.獲取審計(jì)證據(jù)的常用方法包括：*檢查：檢查記錄或文件，觀察有形資產(chǎn)。這是最常用的方法，獲取的證據(jù)通常可靠性較高。*詢問(wèn)：向被審計(jì)單位人員詢問(wèn)以獲取信息。獲取的證據(jù)可靠性相對(duì)較低，需要與其他證據(jù)相互印證。*函證：向第三方發(fā)函詢證以獲取信息。獲取的證據(jù)可靠性較高，常用于驗(yàn)證往來(lái)款項(xiàng)、所有權(quán)等。*重新計(jì)算：對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)執(zhí)行計(jì)算。目的是驗(yàn)證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。*重新執(zhí)行：執(zhí)行被審計(jì)單位控制程序。目的是測(cè)試控制程序是否得到執(zhí)行。這些方法各有特點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)姆椒ɑ蚪M合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估銷(xiāo)售與收款循環(huán)中應(yīng)收賬款存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通常從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：*了解與應(yīng)收賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。*分析銷(xiāo)售趨勢(shì)、賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策等，識(shí)別異常信號(hào)，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)。*關(guān)注銷(xiāo)售政策、信用政策的變化，市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)客戶支付能力的影響。*評(píng)估是否存在虛構(gòu)銷(xiāo)售、提前確認(rèn)收入、銷(xiāo)售給無(wú)法支付的客戶等舞弊風(fēng)險(xiǎn)。*根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，如加大樣本量、實(shí)施更詳細(xì)的函證、關(guān)注大額或異常賬項(xiàng)等。五、論述題34.固定資產(chǎn)審計(jì)的主要程序及其目的：*獲取或編制固定資產(chǎn)清單，并與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。目的：掌握固定資產(chǎn)的總量、分布和基本情況，檢查賬實(shí)是否相符。*測(cè)試固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸欠袂‘?dāng)。包括檢查成本構(gòu)成是否正確、折舊方法是否符合規(guī)定、折舊計(jì)提是否充分、計(jì)算是否準(zhǔn)確。目的：確保固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的價(jià)值是公允的。*確定固定資產(chǎn)是否存在。通常通過(guò)監(jiān)盤(pán)、檢查產(chǎn)權(quán)證明文件（如購(gòu)置合同、發(fā)票、產(chǎn)權(quán)登記證）進(jìn)行。目的：驗(yàn)證固定