2026年建筑裝飾公司研發(fā)費(fèi)用歸集核算管理制度一、總則（一）制定目的為規(guī)范公司研發(fā)費(fèi)用的歸集與核算工作，確保研發(fā)費(fèi)用記錄真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，符合國(guó)家財(cái)稅政策及企業(yè)內(nèi)部管理要求，支持公司在建筑裝飾領(lǐng)域的技術(shù)創(chuàng)新（如新型環(huán)保裝飾材料研發(fā)、高效施工工藝探索等），依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》《研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策指引》等法律法規(guī)，結(jié)合公司研發(fā)工作實(shí)際，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用的歸集與核算，包括自主研發(fā)項(xiàng)目（如新型環(huán)保涂料研發(fā)）、合作研發(fā)項(xiàng)目（如與高校聯(lián)合開(kāi)展的智能裝飾系統(tǒng)研發(fā)）、委托研發(fā)項(xiàng)目（如委托外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行的特殊空間裝飾工藝研發(fā)）；公司研發(fā)部、財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部、人力資源部及參與研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)部門，均需遵照本制度執(zhí)行。（三）基本原則合規(guī)性原則：研發(fā)費(fèi)用歸集核算嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)稅法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保費(fèi)用范圍、核算方法符合政策要求，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需滿足政策規(guī)定的歸集條件。相關(guān)性原則：歸集的費(fèi)用需與研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)，且用于研發(fā)活動(dòng)的開(kāi)展，如研發(fā)人員薪酬需對(duì)應(yīng)參與具體研發(fā)項(xiàng)目的工作時(shí)間，研發(fā)材料需直接用于研發(fā)試驗(yàn)。準(zhǔn)確性原則：研發(fā)費(fèi)用核算以真實(shí)、有效的原始憑證為依據(jù)，按項(xiàng)目分戶核算，確保費(fèi)用金額、歸屬項(xiàng)目準(zhǔn)確無(wú)誤，避免與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混淆。完整性原則：全面歸集研發(fā)項(xiàng)目從立項(xiàng)到結(jié)題全流程產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，不遺漏符合規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目，如研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題后的成果鑒定費(fèi)用也需納入歸集范圍。二、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍（一）人員人工費(fèi)用指直接參與研發(fā)項(xiàng)目的人員發(fā)生的薪酬費(fèi)用，包括研發(fā)人員的工資薪金（基本工資、績(jī)效工資、獎(jiǎng)金）、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）、住房公積金、福利費(fèi)（如體檢費(fèi)、節(jié)日福利）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等；需注意，僅參與研發(fā)項(xiàng)目部分工作的人員，需按實(shí)際參與研發(fā)的工作時(shí)間比例分?jǐn)傂匠曩M(fèi)用，如某工程師同時(shí)參與研發(fā)項(xiàng)目與生產(chǎn)項(xiàng)目，需根據(jù)考勤記錄劃分研發(fā)與生產(chǎn)對(duì)應(yīng)的工時(shí)，按比例歸集費(fèi)用。（二）直接投入費(fèi)用指研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力及其他相關(guān)費(fèi)用，具體包括：研發(fā)材料：用于研發(fā)試驗(yàn)的原材料（如新型涂料、特種板材、智能傳感器等）、輔助材料（如膠水、砂紙、測(cè)試試劑等），以及研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料處理費(fèi)用；燃料動(dòng)力：研發(fā)試驗(yàn)設(shè)備運(yùn)行消耗的水、電、燃?xì)狻⑷剂系荣M(fèi)用，需按研發(fā)設(shè)備實(shí)際使用情況與生產(chǎn)設(shè)備區(qū)分，如研發(fā)實(shí)驗(yàn)室專用電表計(jì)量的電費(fèi)；其他直接投入：研發(fā)項(xiàng)目所需的樣品、樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)用，研發(fā)過(guò)程中租賃外部設(shè)備（如測(cè)試儀器、加工設(shè)備）的租賃費(fèi)用，以及研發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)發(fā)生的場(chǎng)地租賃費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等。（三）折舊與攤銷費(fèi)用指用于研發(fā)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，包括：固定資產(chǎn)折舊：研發(fā)專用設(shè)備（如試驗(yàn)臺(tái)、檢測(cè)儀器、3D打印機(jī)等）的折舊費(fèi)用，以及研發(fā)項(xiàng)目使用的共用固定資產(chǎn)（如研發(fā)辦公樓、共用電腦）按實(shí)際使用比例分?jǐn)偟恼叟f費(fèi)用；折舊方法需與公司固定資產(chǎn)折舊政策一致，如采用年限平均法；無(wú)形資產(chǎn)攤銷：研發(fā)項(xiàng)目使用的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用，如研發(fā)過(guò)程中購(gòu)入的裝飾設(shè)計(jì)軟件、材料檢測(cè)技術(shù)專利等，攤銷方法需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。（四）其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)但不屬于上述三類的費(fèi)用，包括：研發(fā)項(xiàng)目的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用（如邀請(qǐng)專家開(kāi)展項(xiàng)目可行性論證的咨詢費(fèi)、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收的評(píng)審費(fèi)）；研發(fā)成果的申請(qǐng)、注冊(cè)費(fèi)用（如專利申請(qǐng)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、軟件著作權(quán)登記費(fèi)）；研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的差旅費(fèi)（如研發(fā)人員赴外地開(kāi)展試驗(yàn)、參加技術(shù)交流的交通、住宿、餐飲費(fèi)用）、會(huì)議費(fèi)（如研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)研討會(huì)費(fèi)用）；與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的圖書(shū)資料費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、翻譯費(fèi)等；需注意，其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過(guò)研發(fā)費(fèi)用總額的10%（按單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目計(jì)算），超過(guò)部分不得納入歸集范圍。三、研發(fā)費(fèi)用核算流程（一）研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)與預(yù)算編制研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)：研發(fā)部在項(xiàng)目啟動(dòng)前，填寫(xiě)《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表》，明確項(xiàng)目名稱、研發(fā)目標(biāo)、研發(fā)周期、參與人員、主要研發(fā)內(nèi)容及預(yù)期成果，經(jīng)公司技術(shù)負(fù)責(zé)人審批后立項(xiàng)；立項(xiàng)后，研發(fā)部需為每個(gè)項(xiàng)目建立唯一的項(xiàng)目編號(hào)，用于后續(xù)費(fèi)用歸集標(biāo)識(shí)。研發(fā)費(fèi)用預(yù)算：研發(fā)部聯(lián)合財(cái)務(wù)部，根據(jù)項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃編制《研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算表》，明確各費(fèi)用類別（人員人工、直接投入、折舊攤銷等）的預(yù)算金額、預(yù)算周期及費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，如研發(fā)材料采購(gòu)預(yù)算需列出材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及總金額，預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)部審核、公司負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。（二）費(fèi)用發(fā)生與原始憑證管理費(fèi)用發(fā)生：各部門在發(fā)生研發(fā)相關(guān)費(fèi)用時(shí)，需在原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)、考勤記錄、采購(gòu)訂單）上注明對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)，確保費(fèi)用與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)；如采購(gòu)研發(fā)材料時(shí)，需在采購(gòu)訂單、入庫(kù)單、發(fā)票上填寫(xiě)項(xiàng)目編號(hào)；研發(fā)人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，需在報(bào)銷單上注明項(xiàng)目編號(hào)及費(fèi)用用途。原始憑證審核：財(cái)務(wù)部收到研發(fā)費(fèi)用相關(guān)原始憑證后，需先審核憑證的真實(shí)性、合法性（如發(fā)票抬頭、內(nèi)容是否合規(guī)），再核對(duì)憑證上的項(xiàng)目編號(hào)是否準(zhǔn)確、費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi)；審核通過(guò)后，方可進(jìn)入賬務(wù)處理環(huán)節(jié)；審核不通過(guò)的，需退回相關(guān)部門補(bǔ)充完善。（三）賬務(wù)處理與明細(xì)核算科目設(shè)置：財(cái)務(wù)部在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中設(shè)置“研發(fā)支出”一級(jí)科目，下設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”兩個(gè)二級(jí)科目，再按研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)設(shè)置三級(jí)科目，每個(gè)項(xiàng)目科目下按費(fèi)用類別（人員人工、直接投入、折舊攤銷、其他相關(guān)費(fèi)用）設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目，如“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-XX項(xiàng)目-人員人工”。賬務(wù)處理：（1）人員人工費(fèi)用：每月根據(jù)人力資源部提供的研發(fā)人員薪酬明細(xì)表（注明項(xiàng)目編號(hào)及分?jǐn)偙壤?，借記“研發(fā)支出-XX項(xiàng)目-人員人工”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”；實(shí)際發(fā)放薪酬時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”；（2）直接投入費(fèi)用：采購(gòu)研發(fā)材料入庫(kù)時(shí)，借記“原材料-研發(fā)材料”，貸記“銀行存款”；研發(fā)領(lǐng)用材料時(shí)，根據(jù)領(lǐng)料單（注明項(xiàng)目編號(hào)），借記“研發(fā)支出-XX項(xiàng)目-直接投入”，貸記“原材料-研發(fā)材料”；發(fā)生燃料動(dòng)力、租賃費(fèi)用等時(shí)，根據(jù)發(fā)票及項(xiàng)目歸屬，借記“研發(fā)支出-XX項(xiàng)目-直接投入”，貸記“銀行存款”；（3）折舊與攤銷費(fèi)用：每月根據(jù)固定資產(chǎn)折舊表、無(wú)形資產(chǎn)攤銷表（注明研發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偨痤~），借記“研發(fā)支出-XX項(xiàng)目-折舊與攤銷”，貸記“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷”；（4）其他相關(guān)費(fèi)用：發(fā)生論證費(fèi)、差旅費(fèi)等時(shí)，根據(jù)發(fā)票及項(xiàng)目歸屬，借記“研發(fā)支出-XX項(xiàng)目-其他相關(guān)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末，對(duì)于費(fèi)用化的研發(fā)支出，全部轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”，貸記“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-XX項(xiàng)目”；對(duì)于符合資本化條件的研發(fā)支出（如項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的支出），暫留在“研發(fā)支出-資本化支出”科目，待項(xiàng)目結(jié)題并形成無(wú)形資產(chǎn)后，轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目，借記“無(wú)形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出-資本化支出-XX項(xiàng)目”。（四）研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬管理財(cái)務(wù)部需為每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目建立《研發(fā)費(fèi)用明細(xì)臺(tái)賬》，按費(fèi)用類別逐筆登記費(fèi)用發(fā)生日期、憑證號(hào)、金額、費(fèi)用說(shuō)明等信息，確保臺(tái)賬記錄與會(huì)計(jì)賬簿一致；每月末，財(cái)務(wù)部需將臺(tái)賬與研發(fā)部的項(xiàng)目費(fèi)用支出記錄進(jìn)行核對(duì)，確保費(fèi)用歸集準(zhǔn)確；項(xiàng)目結(jié)題后，需整理形成完整的項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬，作為項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)稅申報(bào)的依據(jù)。四、研發(fā)費(fèi)用監(jiān)督與保障（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制日常監(jiān)督：財(cái)務(wù)部每月對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集核算情況進(jìn)行自查，檢查原始憑證完整性、項(xiàng)目編號(hào)準(zhǔn)確性、費(fèi)用歸屬合理性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改；研發(fā)部需配合財(cái)務(wù)部，提供研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展情況、人員參與情況、材料使用情況等信息，確保費(fèi)用歸集與項(xiàng)目實(shí)際相符。定期審計(jì)：公司內(nèi)部審計(jì)部門每季度開(kāi)展研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)，審查研發(fā)費(fèi)用歸集范圍是否合規(guī)、核算流程是否規(guī)范、臺(tái)賬記錄是否完整、費(fèi)用支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)；審計(jì)后形成《研發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告》，提出整改意見(jiàn)，相關(guān)部門需在規(guī)定期限內(nèi)落實(shí)整改。（二）外部合規(guī)保障政策學(xué)習(xí)：財(cái)務(wù)部、研發(fā)部需定期組織學(xué)習(xí)國(guó)家最新的研發(fā)費(fèi)用財(cái)稅政策（如加計(jì)扣除比例調(diào)整、歸集范圍更新），邀請(qǐng)稅務(wù)專家開(kāi)展政策解讀培訓(xùn)，確保費(fèi)用歸集核算符合政策要求，充分享受稅收優(yōu)惠。資料留存：財(cái)務(wù)部需妥善保管研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料、預(yù)算表、臺(tái)賬、審計(jì)報(bào)告等資料，留存期限不少于10年（符合稅收征管法要求），以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（三）人員與制度保障人員培訓(xùn)：定期對(duì)財(cái)務(wù)部核算人員、研發(fā)部項(xiàng)目管理人員開(kāi)展培訓(xùn)，內(nèi)容包括研發(fā)費(fèi)用歸集范圍、核算流程、原始憑證管理、政策要求等，提升相關(guān)人員的專業(yè)能力，避免因操作失誤導(dǎo)致費(fèi)用歸集錯(cuò)誤。制度更新：當(dāng)國(guó)家財(cái)稅政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生重大變化，或公司研發(fā)業(yè)務(wù)模式調(diào)整時(shí)，財(cái)務(wù)部需聯(lián)合研發(fā)部及時(shí)修訂本制度，確保制度內(nèi)容與實(shí)際情況、政策要求保持一致；制度修訂需