第一章總論

資產(chǎn)負(fù)債表：是根：利潤(rùn)表：面子。

一、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心和靈魂。包括：(1)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者決策相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；

(2)反映企業(yè)管理者受托責(zé)任的履行情況。

二、會(huì)計(jì)根本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)費(fèi)發(fā)生制

為了彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的局限性，我們現(xiàn)代會(huì)計(jì)編制了現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量我就是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，彌補(bǔ)

了權(quán)責(zé)發(fā)生制的局限性。

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，可靠性要求會(huì)計(jì)信息要保持完整前獨(dú)

1.可靠性

立。如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2.相關(guān)性提供決策相關(guān)的信息：具有反應(yīng)價(jià)值和預(yù)測(cè)價(jià)值。

3.可理解性會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。

會(huì)1橫.向可比：不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有可比性。

計(jì)2縱.向可比：同一企業(yè)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有可比性。

信4.可比性要求企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政費(fèi)在前后各期保持一致，不得隨意改變。但是，在下述兩種情況下，企業(yè)可以變

息更會(huì)計(jì)政策，一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策，二是改變會(huì)計(jì)政策后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)

質(zhì)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

量5.實(shí)質(zhì)重于融資租賃的核算、收入確實(shí)認(rèn)、合并報(bào)表的編制、售后回購(gòu)、售后租回、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)不沖減應(yīng)收票

要形式據(jù)的賬面價(jià)值。

求要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)與反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量相關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)：重

6.重要性要性需從工程的性質(zhì)和金額的大小兩個(gè)方面來(lái)判斷。衡量信息是否具有重要性，關(guān)鍵看其是否導(dǎo)致決策上的

差異，如果有差異則視為具有重要性。

是指在有不確定因索的情況下作出判斷時(shí)，保持必要的諉慎，不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。固定

7.謹(jǐn)慎性

資產(chǎn)的加速折舊、對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)等都表達(dá)了謹(jǐn)慎性要求。

謹(jǐn)慎性原則并不意味著企業(yè)可以設(shè)置秘密準(zhǔn)備，如本年全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，下一年收回應(yīng)收賬

款時(shí)作為收益就屬于?個(gè)典型的設(shè)置秘密準(zhǔn)備的例子。

如：存貨期末計(jì)價(jià)采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法、固定資產(chǎn)采用加速折舊法、對(duì)"……計(jì)提減值準(zhǔn)備

8.及時(shí)性及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)殳和報(bào)告，不得提前或者延后。

四、會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量原則

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享

有的剩余權(quán)益.<1

所有者權(quán)益確實(shí)認(rèn)和計(jì)量主要依賴于資

產(chǎn)和負(fù)債確實(shí)認(rèn)和計(jì)量。

一

實(shí)

收

反資

是指企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，本

映一

企定義的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)

資本（股本）溢

會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。義務(wù)。資

業(yè)價(jià)

本

的其他資本公積，

公

財(cái)即計(jì)入到所有者

積

務(wù)權(quán)益的利得和損

狀失

盈

況

余

留

公

存有指定用途

積

收

1）由過去的交易或事項(xiàng)形成：D過去的交易或事項(xiàng)形成：

益

特征2）由企業(yè)擁有或者控制：2）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出；未沒有指定用

分

3）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。3）現(xiàn)實(shí)的義務(wù)。途

1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流

確認(rèn)能流入企業(yè)：出企業(yè)；

條件2）該資源的本錢或者價(jià)值能夠可2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可

旅地計(jì)量?？康赜?jì)量。

收入費(fèi)用利潤(rùn)

是指企業(yè)在日常活動(dòng)中所形成的、

是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有

定義致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入

反者投入費(fèi)本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總

品利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。當(dāng)期利洞的利得和損失等。

映流入。

企1）在日?；顒?dòng)中形成的；1）在日?；顒?dòng)中發(fā)生的；

營(yíng)業(yè)外收支屬于利潤(rùn)要素，直接計(jì)入利

業(yè)特征2）導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加：2）導(dǎo)致所有者權(quán)益減少：

潤(rùn)中，不屬于收入。

的3）與所有者投入的資本無(wú)關(guān)。3）與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。

經(jīng)1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很1）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能

營(yíng)可能流入企業(yè)；流出企業(yè)：

成確認(rèn)2）經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)2）經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資

果條件致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少：立的減少或負(fù)債的增加：

3）經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可鴕地3）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)

計(jì)量。量。

五、計(jì)量

屬性計(jì)量屬性

1.歷史本錢主要計(jì)量屬性

2.重置本錢主要用于對(duì)盤盤資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量

3.可變現(xiàn)凈值主要用于存貨的期末計(jì)量

4.現(xiàn)值用于分期付款購(gòu)置固定資產(chǎn)、融資租賃、資產(chǎn)減值等相關(guān)內(nèi)容核算

5.公允價(jià)值用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)等的后續(xù)計(jì)量

企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史本錢。

財(cái)務(wù)報(bào)登

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

六、財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表

現(xiàn)金流量表

報(bào)宣財(cái)務(wù)報(bào)登（四表一附注）

所有者權(quán)益變動(dòng)表

報(bào)表附注

披露

第2章金融資產(chǎn)

金融資產(chǎn)的計(jì)量

類別初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量減值準(zhǔn)備

應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且

金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)損益（“投資收益”科目）.

變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（“公允價(jià)值變動(dòng)損益"不計(jì)提

計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)本錢：公允價(jià)

科目）。

投資收益：交易費(fèi)用

“公允價(jià)值變動(dòng)畏益"：公允價(jià)值變動(dòng)。

不能重分類為其他三類。

持有至到期投資

應(yīng)當(dāng)按照攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利

計(jì)提

息收入，計(jì)入投資收益。

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用

可供出售金融資遼持有期間取得的利息或現(xiàn)計(jì)提

之和作為初始確認(rèn)金額。支付價(jià)款中包含

金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，

的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)

可供出售金融資生應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且條件：公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌

單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收工程.

可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）（20%）或非暫時(shí)性的下跌。

本錢：公允價(jià)+交易費(fèi)用

投資收益：股利、利息。

資本公積一其他資本公積：公允僑值變權(quán)益工具通過“資本公積一一其

動(dòng)。他資本公積"轉(zhuǎn)向。

交易費(fèi)用一一是指可直接歸屬于購(gòu)置、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。

新熠的外部費(fèi)用一一是指企業(yè)不購(gòu)置、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和

傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理本錢及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

減值損失:

不得通過損益轉(zhuǎn)回可供出怡權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失?！百Y本公積一一其他資本公積"

在活潑市場(chǎng)無(wú)報(bào)價(jià)，其公允價(jià)不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資。

不得轉(zhuǎn)回

與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生.的減值。

交易性金融資產(chǎn)：為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，不能重分類。

可供出售金融資產(chǎn)：在活潑市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)。

交易性金融資產(chǎn)，“投資收益”：交易費(fèi)用；企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于此處所講的交易費(fèi)用.

計(jì)息、股利發(fā)放：處置差額：結(jié)轉(zhuǎn)“公允價(jià)值變動(dòng)損益"。

金融資產(chǎn)的分類

金融資產(chǎn)滿足以下條件N—的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

1.取得該金瞅資產(chǎn)的口的.主要是為了近期內(nèi)出售或1可購(gòu).

以公允價(jià)值計(jì)量且其變2.屬于進(jìn)行集中管理的可見別金融工具姐合的一局部.IL“客觀證據(jù)說(shuō)明企業(yè)近期采用短期荻利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理.

動(dòng)計(jì)入當(dāng)期3.盡子麻生工具比方國(guó)優(yōu)期優(yōu)、遠(yuǎn)期介同、股指期貨等.持有目的是為了投機(jī).

損益的金酸

在活潑市場(chǎng)中1沒行報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可付計(jì)制的權(quán)拄工R投資,不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金曲資產(chǎn).

資產(chǎn)

到期日固定、回收金糊固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和健力持有至到期的邯衍生金融資產(chǎn)

持有至到期投資

通常情況下.能修劃分為持育至到期投資的金融資產(chǎn).主要是債權(quán)性投資.

收權(quán)投次因具戊的囿定的到Will.因加小能劃處為府勺至到期投貸。

有報(bào)價(jià).回收金額固定企W不得將以下甘衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：

1.初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且共變動(dòng)計(jì)入丹期損益的非衍生金融貨產(chǎn)；

2,初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)：

3.符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義的非衍生金融資產(chǎn).

對(duì)于投資者有權(quán)要求發(fā)行方收國(guó)的債務(wù)【.只投資.投資者不能將其劃分力持有至到期投資.

在出田或求分小前的總額較大（一般指到達(dá)或者卸過總量的則企業(yè)在處置或我分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資爪分類為可供

出華金融資產(chǎn),H在本會(huì)計(jì)年度及以用2個(gè)完整的會(huì)計(jì)年發(fā)內(nèi)柜海相該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資.

型分類為可供出仰金融資產(chǎn),且在本年及以后2年內(nèi)不得再將該金鼬資產(chǎn)劃分為耕有至到期投資.但矩,以下情況除外：‘不必掙種命防那成

分類）

1.出或史分類日距愍該項(xiàng)投資到期u或贖回日較近（如到期前3個(gè)月內(nèi)），市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有sr告影響.

2.根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后,將利余局都予以出售或苑分類.

3.出包或重分類是由于企業(yè)無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)用復(fù)發(fā)生II難以合押預(yù)V的獨(dú)立事項(xiàng)所引起，

總結(jié)r在沒有計(jì)提減值準(zhǔn)番的情況下,攤余本錢就是該科目「字形賬戶的余領(lǐng)；計(jì)提減值址備的情況下,「余木錢就是該科目丁字形賬戶的余

SR誠(chéng)去枝色盤備.

指在活潑市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的|非衍生金觸資產(chǎn)1。

比方,金融企業(yè)發(fā)放的貸款和箕他債權(quán).

北金歌企也持有的現(xiàn)金和銀行存款'稅密商處或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收敕項(xiàng).企業(yè)持有的真他企業(yè)的債權(quán)（不包括在活潑市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)

工具》等,可劃分為這一類.

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以卜,4類非衍生金融資產(chǎn)不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)：

無(wú)我價(jià)、回收金額固定（1）準(zhǔn)備立即出售或在近期出包的尊衍生金融資產(chǎn)（交易忖金融資產(chǎn)）：

（2）初始確認(rèn)時(shí)被指足為以公允價(jià)值計(jì)量fl具變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損前的非衍生金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）：

（3）初始確認(rèn)時(shí)被指后為可供出傳的非衍生金融資產(chǎn)（可供出售金融挺業(yè)）；

?）因債務(wù)人信用惡化以外的原因,使持有方可能準(zhǔn)以收回幾乎所行初始投資的非衍生金融資產(chǎn).例如企業(yè)所持有的證券投資堪金或類似票

金?由于市場(chǎng)狀況不好.本金琲以及時(shí)收P1,所以到期回收金前是不確定的?不能劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng).

初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的俳的生金融費(fèi)產(chǎn)（例如，企業(yè)峋入的在活汶市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且

可供出售金融資產(chǎn)其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金渺資產(chǎn)的.可歸為此類.

金融咨產(chǎn)的分類應(yīng)是管理以意圖的面實(shí)表現(xiàn).

金融資產(chǎn):

取得時(shí)持有期間后續(xù)汁量處置

交易性金融資產(chǎn)（股票、債券、珞金、衍牛.工具1.計(jì)息日或現(xiàn)金股利宜揭發(fā)放日：借；銀行存款等

等）：倡；應(yīng)收股利（被投資單位宜揭發(fā)放的現(xiàn)金股利X投資持股比例》貸：交與性金融傀產(chǎn)一本錢

借：交易性金融費(fèi)產(chǎn)一本錢（公允價(jià)）應(yīng)收利息＜資產(chǎn)例破表口計(jì)?的應(yīng)收利息）一公允價(jià)值變動(dòng)

以公允價(jià)值

投資收益（交易費(fèi)用〉貸:投資收益*投費(fèi)收益

計(jì)款且變動(dòng)

應(yīng)收股利2,資產(chǎn)負(fù)情友日：同時(shí).結(jié)福

計(jì)入當(dāng)期損

應(yīng)收利息公允價(jià)值上升借：公力價(jià)值變動(dòng)損益

費(fèi)的金融資

貸：銀行存款等借；父易性令融貸產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：扶傀收益

產(chǎn)

醫(yī)道J交易費(fèi)用是否應(yīng)計(jì)入金融資產(chǎn)的初始入賬貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益k

金額，取決于共分類.公允價(jià)值下降fR：投貨收通

交易費(fèi)用不包括債券溢價(jià)、折價(jià).借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)粉益

取得時(shí)持有期間后續(xù)十量處置

貸：交易性金救資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

k計(jì)息日：借t銀行春款等

借：應(yīng)收利息（分期付息債券決利）貸：可供出售金融資產(chǎn)一本錢

可供出仰金融資產(chǎn)一應(yīng)計(jì)利息?到期一次還本付息票利）一公允價(jià)值變動(dòng)

可供出售金融資產(chǎn)（股票投資、債券投資）：

貸：投資收益（摔余X實(shí)利）*一利息調(diào)整

1、股票投資

*可供出停金融費(fèi)產(chǎn)一利息調(diào)祭*投資收益

借：可供出售金融法產(chǎn)一本錢

2,資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí),結(jié)希

（公允價(jià)+交易費(fèi)用）

<1）公允價(jià)值上升借：資本公枳一其他資本公積

應(yīng)收股利

可供出售金借：可供出售金融費(fèi)產(chǎn)一公允價(jià)值受動(dòng)貸：投資收益

貸：銀行存歆等

融資產(chǎn)貸：資本公積一其他資本公積或：

2、債券投費(fèi)

2,公允價(jià)值下降借；投資收益

借：可供出竹金融菇產(chǎn)一本找〈面值）

借：資本公積一其他資本公積貸：資本公枳一其他資本公枳

應(yīng)收利息

貸：可供出但金融資產(chǎn)一公允價(jià)位變動(dòng)

*可供出售金砂資產(chǎn)一利息調(diào)整

3、資產(chǎn)生債表日減值（公允價(jià)值發(fā)生了明顯的變化）注：累計(jì)產(chǎn)生的資木公積包括持有至到

貸：銀行存歆等

借：法產(chǎn)成慎損失（減記的金班）期投資金陵謖產(chǎn)轉(zhuǎn)為可供出性金融資產(chǎn)

貸；校本公積一其他資本公枳，累計(jì)損失）時(shí)產(chǎn)生的皆本公積和可供出件金融貸產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債及日由于公允價(jià)值變動(dòng)所產(chǎn)生

取得時(shí)持有期間后續(xù)十量處置

減值損失轉(zhuǎn)回（債券）的資本公積.

仰：可供出傳僉融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

可供出售金融資產(chǎn)：

貸；費(fèi)產(chǎn)被假投失

取得時(shí)：交易股用

1.若可供出得金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資

債券；可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整

借，可供出僧金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

股票：可供出皙金融資產(chǎn)一一本錢

貸：資本公積一一其他資本公枳

2.公允價(jià)值變動(dòng),“資本公枳一一其他資本公

1、將持有至到期投資國(guó)姻為可供出售金融資產(chǎn)

積.

借：可供出仔金融貨產(chǎn)——本錢（面值）

3.M值損失.先沖減“資本公枳——其他資本

公積",余擷計(jì)“可供出售金融優(yōu)產(chǎn)——公一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)一而值）

允價(jià)值變動(dòng)”.

貸：持有至到期投資一一本錢

4.若為使奔?減位可以轉(zhuǎn)回“可供山令金融資

產(chǎn)一公允價(jià)色變動(dòng)”：石為權(quán)依I.M.不可——利息調(diào)整

以通過損航轉(zhuǎn)P1.應(yīng)通過“資本公積——其*資本公枳一其他資本公積

他資本公積"轉(zhuǎn)回.

5.處置時(shí),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)“資本公積——其他資本

公枳”,轉(zhuǎn)入投資收益.

1.發(fā)放貸款：4,確認(rèn)減值后，2筆分錄?7.抵債資產(chǎn)

借：貸款一一本金（本金+交與費(fèi)）（1）按實(shí)際利率法以每期初的攤余本錢為基跟確認(rèn)利息收入：（1）收到抵債資產(chǎn)：

貸款和應(yīng)收

*一一利息調(diào)整《差額）借；貸款損失準(zhǔn)備IA：抵債資產(chǎn)《公允價(jià)》

款項(xiàng)

貸：吸收存歆/存放中央銀行款頂貸：利息收入（期初押余〉＜實(shí)利）+首業(yè)外支山

（實(shí)村醺）【注】此時(shí)應(yīng)將一作同本緣X合同i*計(jì)算痛定的應(yīng)收利息進(jìn)行去外登記.貸款損失準(zhǔn)備（損失一己沖）

取得時(shí)持有期間后續(xù)十量處置

2.確認(rèn)貸款利息：|不需要碓認(rèn)|.貸：貸款一一己減值本金一H值

信：應(yīng)收利總（小金X臺(tái)網(wǎng)D<2>減值后，實(shí)際收到利息：應(yīng)交稅改

貸：利息收入（攤余X實(shí)利）借：吸收存款（票利）（2）抵債資產(chǎn)租金，

"貸款一利息調(diào)整貸：貸款——已減值借，存放中央銀行款項(xiàng)

【注】合同利率與實(shí)際利率差異較小的.也可以實(shí)際利?&收入=攤余X實(shí)利貸：其他業(yè)務(wù)收入

采用合同利率計(jì)算確定利崽收入.貸款的攤余本錢=推一收現(xiàn)+實(shí)際利息一減的損失抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備=原值一現(xiàn)價(jià)

收到貸款利息：5.確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆*予以轉(zhuǎn)銷：借：資產(chǎn)減M前失（原價(jià)一現(xiàn)價(jià)）

借：吸收存款（票利）借：貸款損失準(zhǔn)備貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收利息貸：貸款——已減值（3）確認(rèn)發(fā)生的維修應(yīng)用：

3.確認(rèn)減值損失：同時(shí).按管理權(quán)限報(bào)羥批準(zhǔn)腐轉(zhuǎn)銷農(nóng)外登記的應(yīng)收未收利息,減少表外借；其他業(yè)務(wù)本錢

把貸款本金、利息啊整以及應(yīng)收未收利息全部轉(zhuǎn)“應(yīng)收未收利息”科目金額.貸：存放中央釵行款項(xiàng)等

入“貸軟一一已減價(jià)”.6.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)第的貸款以后又收回的，（8）碘江抵倚帶產(chǎn)處理：

借：資產(chǎn)收值損失借：貸款——已減值（原轉(zhuǎn)鐐的已減值貸款余勵(lì)）借:存放中央限行款項(xiàng)（實(shí)收）

貸?貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款投失準(zhǔn)各抵債資產(chǎn)趺件準(zhǔn)備

同時(shí),貸款減值后，貸款下設(shè)所有的明細(xì)賬借；吸收存款（實(shí)收領(lǐng)）*營(yíng)業(yè)外支出

都需要轉(zhuǎn)入“貸款一已減值'?貸：貸款——已減值貸：抵值資產(chǎn)（原價(jià)）

借；貸款——己減值，資產(chǎn)M值投失（差額）應(yīng)交稅費(fèi)

貸；貸歆一一本金期木的攤余本錢=期初持余本錢+當(dāng)期投資收益（利息收入）一現(xiàn)金的流入一

*一一利息調(diào)整已收網(wǎng)的本金一已發(fā)生的減值損失.

應(yīng)收利息（未收利息）貸款的減修：未來(lái)的現(xiàn)金流量低于計(jì)提M直準(zhǔn)備前的攤余本錢,差相要

確認(rèn)貸款畏失準(zhǔn)備.

取得時(shí)持有期間后續(xù)十量處置

持有至到期投資應(yīng)當(dāng)以攤余本錢進(jìn)行后續(xù)計(jì)量.

捧余本線=撞余本錢+實(shí)際利息一已收回本金一減值投失

1.計(jì)息日：

借：應(yīng)收利息（分期付息債券票利）

中途退還一次本金：

持有至到期投資（分期付息一次還本和一次還本持有至.到期投資一應(yīng)計(jì)利息'?到期時(shí)一次還本票利）

1.篁新計(jì)舞：按收到的〈本金+利息）按實(shí)

付息的長(zhǎng)期債權(quán)）：貸：投資收費(fèi)，攤余本錢X實(shí)利J

際利率折配之和確定掘余本錢：

借：持行至到期投資一本錢（面值）*持有至到期投資一利息調(diào)整

2.近新計(jì)算的攤余本錢與原攤余本錢的差

應(yīng)收利息2、資產(chǎn)負(fù)債表日網(wǎng)值：

額：

*持句至到期投資一利總網(wǎng)整借：資產(chǎn)減值損失

|借：升力至到期投資一利息用整|

貸：限行存款等貸：持仃至到期減值準(zhǔn)備

持有至到期|貸：投資收益|

計(jì)提減值準(zhǔn)備后，價(jià)值又上升時(shí)；

投資3、啦新計(jì)好以后各期票利、實(shí)際利息

關(guān)注；發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)僉信：持有至到期投資M值準(zhǔn)養(yǎng)

額（利息調(diào)整）.貸：資產(chǎn)減值損失

處置時(shí)r

3、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：餓行存款等

持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用.會(huì)擠入“持有借：可供出售金融資產(chǎn)（電分類H公允價(jià)）

椅行至到期投資減值準(zhǔn)備

至到期投費(fèi)一利息調(diào)整”中,不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益.貸：持有至到期投資——本錢

貸：持有至到期投資

——利息調(diào)整

?投費(fèi)收益

“校本公枳一一其他坡本公積（差額）

最后一期攤余本錢計(jì)算?

令最后一期捧余本錢=0

倒擠：利息調(diào)整余嵌+收現(xiàn)〃一攤余本錢

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

1.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的轉(zhuǎn)出方是否對(duì)轉(zhuǎn)入方實(shí)施控制

如果倭蝌?qū)嵤┛刂?，不存在終止確認(rèn)1問題.。碼公司將金融資產(chǎn)忖讓給子公司，由于母子公“展控制關(guān)系，因此不能做為金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理：

2.金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和局部轉(zhuǎn)移.

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)

如為整體梏格,則應(yīng)符金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的即斷條件運(yùn)用于整項(xiàng)金融資產(chǎn)：

移是否符合

如為局部轎移,則只需將金融依產(chǎn)終止確認(rèn)劃斷條件運(yùn)用于發(fā)生轉(zhuǎn)移的肺部金瞅資產(chǎn)。

終止確認(rèn)條