企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化工作指導(dǎo)手冊前言本手冊旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作的全流程操作，統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)、提升審計效率、防范審計風(fēng)險，保證內(nèi)部審計活動客觀、獨立、有效地開展，為企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制優(yōu)化及經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)提供支持。手冊適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門開展的各類常規(guī)審計、專項審計及合規(guī)審計等工作，審計人員及相關(guān)崗位人員應(yīng)嚴(yán)格遵照執(zhí)行。第一章手冊適用范圍與核心應(yīng)用場景一、適用范圍本手冊適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門組織的各類審計項目，包括但不限于：常規(guī)審計：年度財務(wù)收支審計、經(jīng)營活動合規(guī)性審計等周期性審計項目；專項審計：針對特定領(lǐng)域（如采購、銷售、資產(chǎn)管理、信息系統(tǒng)等）開展的深入審計；合規(guī)審計：對照國家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行的合規(guī)性檢查；績效審計：對資源使用效率、經(jīng)營目標(biāo)達成情況及管理效能的評價性審計；舞弊審計：針對suspected舞弊行為的專項調(diào)查與核實。二、核心應(yīng)用場景年度審計計劃制定：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及風(fēng)險優(yōu)先級，規(guī)劃年度審計項目；審計項目實施：從審計準(zhǔn)備到報告出具的全流程標(biāo)準(zhǔn)化操作；審計問題整改跟蹤：對審計發(fā)覺問題的整改過程進行監(jiān)督與效果評估；審計質(zhì)量控制：保證審計工作符合專業(yè)準(zhǔn)則與企業(yè)要求，降低審計風(fēng)險；審計知識傳承：為審計人員提供標(biāo)準(zhǔn)化操作指引，統(tǒng)一工作方法與輸出成果。第二章內(nèi)部審計全流程操作指引第一節(jié)審計準(zhǔn)備階段步驟1：明確審計目標(biāo)與范圍操作說明：根據(jù)年度審計計劃或管理層臨時需求，確定審計項目的核心目標(biāo)（如“評估采購流程合規(guī)性”“檢查銷售收入的真實性”）；定義審計范圍，明確納入審計的期間（如“2024年1月1日至2024年6月30日”）、部門/業(yè)務(wù)單元（如“銷售部”“華東區(qū)域分公司”）及關(guān)鍵事項（如“合同審批、貨款回收、稅務(wù)申報”）。輸出成果：《審計目標(biāo)與范圍確認表》（詳見模板1）。步驟2：組建審計組與分配職責(zé)操作說明：根據(jù)審計項目性質(zhì)，確定審計組組長（由具備審計經(jīng)驗的主管及以上人員擔(dān)任，如*經(jīng)理）及組員（涵蓋財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)等專業(yè)背景）；明確分工：組長負責(zé)整體統(tǒng)籌與報告審核，組員負責(zé)資料收集、現(xiàn)場測試、底稿編制等具體工作，保證職責(zé)清晰、無重疊。輸出成果：《審計組成員及職責(zé)分配表》（詳見模板2）。步驟3：制定審計方案操作說明：審計組結(jié)合審計目標(biāo)與范圍，評估固有風(fēng)險與控制風(fēng)險，確定審計重點（如“采購審批權(quán)限”“銷售合同關(guān)鍵條款”）；設(shè)計審計程序，包括詢問、檢查、觀察、穿行測試、分析性程序等方法；明確審計時間安排（如“資料收集階段：X月X日-X月X日；現(xiàn)場審計階段：X月X日-X月X日”）。輸出成果：《審計實施方案》（詳見模板3）。步驟4：下達審計通知書與溝通協(xié)調(diào)操作說明：審計方案審批通過后，編制《審計通知書》，明確審計目的、范圍、時間、組員及被審計單位需配合的事項（如提供資料清單、安排訪談人員）；提前3-5個工作日將《審計通知書》送達被審計單位，必要時召開進場溝通會，說明審計要求，確認配合細節(jié)。輸出成果：《審計通知書》（詳見模板4）。第二節(jié)審計實施階段步驟1：收集與審閱資料操作說明：根據(jù)審計要求，向被審計單位索取相關(guān)資料（如財務(wù)報表、合同、審批單、會議紀(jì)要、系統(tǒng)日志等），核對資料完整性；審閱資料的真實性、準(zhǔn)確性與合規(guī)性，標(biāo)記異常信息（如“大額無合同付款”“收入與合同金額不匹配”），作為現(xiàn)場測試的重點。輸出成果：《審計資料清單與審閱記錄》（詳見模板5）。步驟2：實施現(xiàn)場測試操作說明：穿行測試：選取典型業(yè)務(wù)流程（如“采購付款流程”），跟蹤從發(fā)起至結(jié)束的全過程，驗證控制措施是否有效執(zhí)行；細節(jié)測試：對關(guān)鍵控制點（如“采購審批是否越權(quán)”“發(fā)票與驗收單是否一致”）進行抽樣檢查，樣本量需覆蓋不同期間、不同金額的業(yè)務(wù)；訪談：與被審計單位關(guān)鍵崗位人員（如采購經(jīng)理、財務(wù)主管）進行訪談，記錄訪談內(nèi)容并獲取簽字確認，訪談需提前準(zhǔn)備提綱，聚焦審計重點。輸出成果：《穿行測試記錄表》《細節(jié)測試抽樣表》《訪談紀(jì)要》（詳見模板6-8）。步驟3：記錄審計發(fā)覺與初步結(jié)論操作說明：對測試中發(fā)覺的問題（如“采購未履行招投標(biāo)程序”“費用報銷缺少審批人簽字”），詳細描述事實、涉及金額、違反的制度條款及潛在影響；初步判斷問題的性質(zhì)（一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷），分析問題產(chǎn)生的原因（制度缺失、執(zhí)行不到位、監(jiān)督失效等）。輸出成果：《審計發(fā)覺問題匯總表》（詳見模板9）。第三節(jié)審計報告階段步驟1：整理審計工作底稿操作說明：按審計項目分類整理審計資料，包括審計方案、資料清單、測試記錄、訪談紀(jì)要等，保證每項審計程序均有對應(yīng)底稿支持；底稿需注明索引號、編制人（審計員）、復(fù)核人（經(jīng)理），內(nèi)容清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、結(jié)論明確。輸出成果：《審計工作底稿索引目錄》（詳見模板10）。步驟2：撰寫審計報告征求意見稿操作說明：報告結(jié)構(gòu)包括：審計概況（目標(biāo)、范圍、時間）、審計發(fā)覺（問題描述、事實依據(jù)、風(fēng)險影響）、審計建議（針對問題提出的整改措施）；語言需客觀、簡潔，避免主觀臆斷，問題描述需具體（如“2024年3月，A項目采購金額50萬元，未按規(guī)定進行公開招標(biāo)，違反《企業(yè)采購管理辦法》第5條”）；報告完成后，經(jīng)審計組組長審核，形成《審計報告（征求意見稿）》。輸出成果：《審計報告（征求意見稿）》（詳見模板11）。步驟3：征求被審計單位意見與定稿操作說明：將《審計報告（征求意見稿）》送達被審計單位，要求其在3個工作日內(nèi)反饋書面意見，說明對問題及建議的異議；被審計單位提出異議的，審計組需核實并調(diào)整報告（如異議成立，修改問題描述；異議不成立，保留原結(jié)論并說明理由）；無異議或異議處理完成后，報企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，出具正式《審計報告》。輸出成果：《審計意見反饋及處理記錄表》（詳見模板12）、《審計報告（正式稿）》。第四節(jié)審計整改階段步驟1：制定整改計劃操作說明：被審計單位收到《審計報告》后，針對每個問題制定整改計劃，明確整改措施、責(zé)任人（如*總監(jiān)）、完成時限（如“2024年9月30日前完成采購流程制度修訂”）；審計組對整改計劃的可行性進行審核，保證整改措施具體、可落地。輸出成果：《審計整改計劃表》（詳見模板13）。步驟2：跟蹤整改執(zhí)行情況操作說明：審計組定期（如每月）與被審計單位溝通整改進度，對整改過程中的困難提供支持；對整改措施執(zhí)行情況進行現(xiàn)場復(fù)核（如檢查修訂后的制度是否發(fā)布、采購流程是否規(guī)范執(zhí)行），保證整改到位。輸出成果：《審計整改進度跟蹤表》（詳見模板14）。步驟3：評估整改效果與歸檔操作說明：整改期限屆滿后，審計組對整改效果進行評估，檢查問題是否徹底解決（如“采購流程已納入系統(tǒng)管控，無越權(quán)審批記錄”）；對未完成整改或整改效果不佳的問題，要求被審計單位說明原因并調(diào)整計劃；審計項目結(jié)束后，將所有資料（審計方案、底稿、報告、整改記錄等）整理歸檔，保存期限不少于5年。輸出成果：《審計整改效果評估表》（詳見模板15）、《審計項目檔案清單》（詳見模板16）。第三章審計工作常用模板與工具模板1：審計目標(biāo)與范圍確認表審計項目名稱審計目標(biāo)（如“評估2024年上半年銷售收入的真實性與完整性”）審計范圍-期間：2024年1月1日-2024年6月30日-單位：銷售部、各區(qū)域分公司-事項：收入確認、應(yīng)收賬款管理、銷售合同審批確認人審計組組長：*確認日期年月日模板2：審計組成員及職責(zé)分配表姓名職務(wù)/崗位職責(zé)描述*經(jīng)理審計組組長統(tǒng)籌項目、審核方案與報告、溝通管理層*審計員主審制定方案、現(xiàn)場測試、底稿編制*專員IT審計專員信息系統(tǒng)控制測試、數(shù)據(jù)提取*助理審計助理資料收集、整理底稿、數(shù)據(jù)統(tǒng)計模板3：審計實施方案項目名稱審計目標(biāo)審計范圍審計重點（如“收入確認時點”“應(yīng)收賬款賬齡準(zhǔn)確性”）審計程序1.抽取30筆銷售合同，檢查審批流程2.對比收入明細賬與系統(tǒng)出庫記錄3.函證應(yīng)收賬款余額時間安排資料收集：X月X日-X月X日現(xiàn)場審計：X月X日-X月X日報告編制：X月X日-X月X日審核人分管領(lǐng)導(dǎo)：*模板4：審計通知書關(guān)于開展[審計項目名稱]的通知被審計單位：[被審計部門/單位名稱]根據(jù)企業(yè)年度審計計劃安排，我部門將于[日期]起對你單位開展[審計項目名稱]工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知一、審計目標(biāo)：[具體目標(biāo)]二、審計范圍：[具體范圍]三、審計時間：[起始日期]至[結(jié)束日期]四、審計組：組長，成員、*五、需配合事項：1.提供資料清單（附件1）；2.安排訪談人員；3.提供必要的工作條件。聯(lián)系人：*，電話：[內(nèi)部電話分機]內(nèi)部審計部[日期]模板5：審計資料清單與審閱記錄序號資料名稱份數(shù)提供日期審閱情況（異常標(biāo)注）審閱人12024年上半年財務(wù)報表12024-7-5收入增長率為30%，與行業(yè)平均10%差異較大*審計員2銷售合同臺賬（2024年）12024-7-63份合同無審批簽字*審計員模板6：穿行測試記錄表測試流程名稱采購付款流程測試期間2024年3月測試步驟控制措施執(zhí)行情況測試結(jié)果1.采購申請?zhí)峤恍璨块T經(jīng)理審批已審批符合2.供應(yīng)商選擇金額超10萬元需招投標(biāo)50萬元未招標(biāo)不符合3.付款審批財務(wù)總監(jiān)審核已審核符合模板7：細節(jié)測試抽樣表測試事項樣本特征（金額/期間）樣本量測試結(jié)果（問題筆數(shù)）問題描述銷售收入確認金額>50萬元，2024年1-6月20筆2筆2筆收入提前確認（1月確認2月合同收入）費用報銷審批金額>1萬元，2024年3月15筆1筆缺少部門經(jīng)理簽字模板8：訪談紀(jì)要訪談對象*（銷售部經(jīng)理）職位銷售部經(jīng)理訪談時間2024-7-1014:00-15:30訪談地點銷售部會議室訪談人*（審計員）記錄人*（助理）訪談內(nèi)容1.收入確認政策2.應(yīng)收賬款催收流程被訪談人確認簽字_________________日期2024-7-10模板9：審計發(fā)覺問題匯總表序號問題描述涉及金額違反制度條款性質(zhì)（一般/重要/重大）責(zé)任部門12024年3月A項目采購50萬元未招標(biāo)50萬元《采購管理辦法》第5條重要采購部22筆收入提前確認20萬元《收入確認制度》第3條一般銷售部模板10：審計工作底稿索引目錄索引號底稿名稱頁碼編制人復(fù)核人1-1審計實施方案1-3*審計員*經(jīng)理2-1銷售合同審閱記錄4-6*審計員*經(jīng)理3-1穿行測試記錄表7-8*審計員*經(jīng)理模板11：審計報告（征求意見稿）關(guān)于[被審計單位][審計項目名稱]的審計報告一、審計概況審計目標(biāo)：[目標(biāo)]審計范圍：[范圍]審計時間：[時間]二、審計發(fā)覺（一）采購流程不規(guī)范（問題1）事實描述：2024年3月，A項目采購金額50萬元，未按規(guī)定進行公開招標(biāo)，僅通過單一來源采購。風(fēng)險影響：可能導(dǎo)致采購成本虛高、舞弊風(fēng)險。違反條款：《企業(yè)采購管理辦法》第5條“金額超10萬元采購項目需公開招標(biāo)”。（二）收入確認不及時（問題2）事實描述：2024年1月，確認2月銷售合同收入20萬元，提前確認收入1個月。風(fēng)險影響：財務(wù)報表信息失真，誤導(dǎo)投資者。違反條款：《企業(yè)收入確認制度》第3條“收入需在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認”。三、審計建議采購部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，對超10萬元項目組織公開招標(biāo)，完善供應(yīng)商評審機制。銷售部應(yīng)加強收入確認培訓(xùn)，保證符合會計準(zhǔn)則要求，財務(wù)部需復(fù)核收入確認時點。內(nèi)部審計部[日期]模板12：審計意見反饋及處理記錄表序號被審計單位意見審計組處理意見調(diào)整后報告內(nèi)容1“A項目采購因供應(yīng)商緊急供貨，未招標(biāo)有合理理由”補充緊急采購審批流程檢查，確認是否合規(guī)修改問題描述為“未履行緊急采購審批程序”2“收入提前系系統(tǒng)操作失誤，已調(diào)整”核查調(diào)整后的賬務(wù)處理，確認收入已正確結(jié)轉(zhuǎn)保留問題描述，補充整改情況說明模板13：審計整改計劃表序號問題描述整改措施責(zé)任人完成時限1采購未招標(biāo)修訂緊急采購流程，明確審批權(quán)限*總監(jiān)2024-8-312收入提前確認開展收入確認培訓(xùn)，系統(tǒng)增加校驗功能*經(jīng)理2024-9-15模板14：審計整改進度跟蹤表序號整改措施當(dāng)前進度（已完成/進行中/未開始）完成情況說明下一步計劃1修訂緊急采購流程進行中初稿已完成，待法務(wù)審核8月25日前完成審核并發(fā)布2收入確認培訓(xùn)未開始已聯(lián)系培訓(xùn)部，確定9月10日開展準(zhǔn)備培訓(xùn)材料，通知相關(guān)人員模板15：審計整改效果評估表序號問題描述整改措施執(zhí)行情況效果評估（已解決/部分解決/未解決）評估說明1采購未招標(biāo)緊急采購流程已發(fā)布，審批權(quán)限明確已解決抽查3筆緊急采購，均履行審批2收入提前確認培訓(xùn)已完成，系統(tǒng)增加校驗功能部分解決9月收入確認正確，但8月數(shù)據(jù)未完全調(diào)整模板16：審計項目檔案清單序號檔案名稱歸檔日期保管人頁碼備注1審計實施方案2024-7-10*助理1-3正本2審計報告（正式稿）2024-7-30*經(jīng)理1-5帶審批簽字3整改效果評估表2024-10-15*審計員1-2第四章審計實施關(guān)鍵風(fēng)險控制與注意事項一、獨立性原則審計人員不得參與被審計單位的業(yè)務(wù)活動或決策，保證審計工作的客觀性；審計組與被審計單位存在直接利益關(guān)系（如親屬關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)）時，需主動申請回避。二、證據(jù)充分性與適當(dāng)性審計證據(jù)需來源可靠（如原件、系統(tǒng)記錄、簽字確認的訪談紀(jì)要），避免僅依賴口頭說明；證據(jù)需支持審計結(jié)論，對關(guān)鍵問題（如舞弊、重大違規(guī)）需獲取多方面證據(jù)交叉驗證。三、溝通與保密與被審計單位溝通時，保持專業(yè)、禮貌，避免沖突，重點說明“問題事實”而非“責(zé)任追究”；審計過程中獲取的敏感信息（如財務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密）需嚴(yán)格保密，不得向無關(guān)人員泄露。四、時間與成本控制嚴(yán)格按照審計方案時間安排推進，避免因拖延導(dǎo)致審計效率低下；合理分配審計資源，對低風(fēng)險領(lǐng)域適當(dāng)