-1-應(yīng)用文-淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題(1)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作中，存在較為突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。根據(jù)我國(guó)銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，近年來(lái)，商業(yè)銀行的不良貸款率持續(xù)上升，其中2019年不良貸款余額達(dá)到2.11萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)了8.4%。以某國(guó)有商業(yè)銀行為例，其2019年不良貸款率為1.96%，較2018年上升了0.2個(gè)百分點(diǎn)。這種不良貸款率的上升，反映了銀行在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)貸款質(zhì)量的把控存在不足。(2)在會(huì)計(jì)信息真實(shí)性方面，部分商業(yè)銀行存在一定程度的失真現(xiàn)象。例如，個(gè)別銀行在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，通過(guò)虛增資產(chǎn)、隱瞞負(fù)債等手段，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，誤導(dǎo)投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)。據(jù)《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)》披露，2018年至2020年間，我國(guó)銀行業(yè)共查處財(cái)務(wù)造假案件200余起，涉及金額超過(guò)千億元。這些案例中，不少銀行通過(guò)虛構(gòu)交易、調(diào)節(jié)利潤(rùn)等方式，誤導(dǎo)了市場(chǎng)預(yù)期。(3)此外，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度不完善，內(nèi)控體系存在缺陷。以內(nèi)部控制為例，部分銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面存在薄弱環(huán)節(jié)，如內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估能力不足等。以某股份制商業(yè)銀行為例，該行在2017年因內(nèi)部控制缺陷，導(dǎo)致一筆貸款違約，損失金額高達(dá)1.2億元。這一案例暴露出銀行在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，內(nèi)部控制體系的薄弱，亟需加強(qiáng)和完善。二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析(1)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題產(chǎn)生的一個(gè)重要原因是金融監(jiān)管環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性。在全球金融市場(chǎng)一體化的背景下，商業(yè)銀行面臨著更加嚴(yán)格的監(jiān)管要求，如巴塞爾協(xié)議Ⅲ、反洗錢法規(guī)等。這些監(jiān)管要求對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)處理和風(fēng)險(xiǎn)控制提出了更高的要求。然而，由于監(jiān)管政策的不穩(wěn)定性和執(zhí)行力度的不一致，導(dǎo)致商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)實(shí)踐中難以準(zhǔn)確把握監(jiān)管要求，從而產(chǎn)生會(huì)計(jì)問(wèn)題。例如，在2018年，美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)對(duì)某大型商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該行在計(jì)算資本充足率時(shí)存在誤導(dǎo)性陳述，導(dǎo)致該行股價(jià)在短期內(nèi)下跌超過(guò)10%。(2)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守不足也是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題產(chǎn)生的重要原因。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新和復(fù)雜化，對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求也越來(lái)越高。然而，部分商業(yè)銀行在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，對(duì)專業(yè)背景和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的考察不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高。此外，會(huì)計(jì)人員在工作中可能受到外部利益誘惑，如收受賄賂、泄露客戶信息等，這些行為嚴(yán)重?fù)p害了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。據(jù)《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)》統(tǒng)計(jì)，2019年至2021年間，銀行業(yè)因會(huì)計(jì)違規(guī)行為被處罰的案例中，有近50%涉及會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題。(3)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度不健全、內(nèi)部控制體系不完善，也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)問(wèn)題的重要原因。一方面，部分銀行在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)，未能充分考慮業(yè)務(wù)發(fā)展需求和市場(chǎng)變化，導(dǎo)致制度缺乏前瞻性和適應(yīng)性。另一方面，內(nèi)部控制體系不完善，使得會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制。例如，某商業(yè)銀行在2016年因內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致一筆大額貸款違約，損失金額高達(dá)5億元。該案例反映出，銀行在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患無(wú)法得到及時(shí)識(shí)別和防范。此外，銀行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制的不健全，也使得會(huì)計(jì)問(wèn)題難以被發(fā)現(xiàn)和糾正。三、應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題的對(duì)策建議(1)針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題，首先應(yīng)加強(qiáng)金融監(jiān)管政策的制定與執(zhí)行力度。監(jiān)管機(jī)構(gòu)需根據(jù)市場(chǎng)變化和銀行業(yè)務(wù)發(fā)展，及時(shí)調(diào)整和完善監(jiān)管政策，確保監(jiān)管要求的前瞻性和適應(yīng)性。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的日常監(jiān)管，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲查處，提高違規(guī)成本，從而促使銀行自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制規(guī)定。例如，可以設(shè)立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行定期審查，確保銀行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。(2)提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守是解決商業(yè)銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題的關(guān)鍵。銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的招聘和培訓(xùn)工作，確保會(huì)計(jì)隊(duì)伍具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)道德。可以通過(guò)開(kāi)展定期的會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制能力。同時(shí)，建立嚴(yán)格的職業(yè)操守考核機(jī)制，對(duì)違反職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)和銀行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。此外，銀行還應(yīng)建立健全的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量。(3)完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制體系，是防范和解決會(huì)計(jì)問(wèn)題的根本途徑。銀行應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展需求，制定科學(xué)合理的會(huì)計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和一致性。在內(nèi)部控制方面，銀行應(yīng)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效識(shí)別和防