2025年初級會計師考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題解析及答案單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（）。A.（90000-9000）×13%=10530（元）B.90000×13%=11700（元）C.90000÷（1+13%）×13%=10353.98（元）D.（90000-9000）÷（1+13%）×13%=9318.58（元）【答案】A【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。本題中銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，所以甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=（90000-9000）×13%=10530（元）。2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費(fèi)稅的是（）。A.酒廠用于交易會樣品的自產(chǎn)白酒B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.日化廠用于職工獎勵的自產(chǎn)高檔化妝品D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實(shí)木地板【答案】B【解析】選項A、C、D，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面（如用于樣品、職工獎勵、本廠辦公室裝修等），于移送使用時繳納消費(fèi)稅；選項B，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.違約金收入C.股息收入D.財政撥款【答案】D【解析】選項A，國債利息收入屬于免稅收入；選項B，違約金收入屬于應(yīng)稅收入；選項C，股息收入屬于應(yīng)稅收入（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入）；選項D，財政撥款屬于不征稅收入。4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”稅目計繳個人所得稅的是（）。A.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入B.退休人員從原任職單位取得的補(bǔ)貼C.兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資性質(zhì)的所得D.證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入【答案】D【解析】選項A，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅；選項B，退休人員從原任職單位取得的補(bǔ)貼，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅；選項C，兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資性質(zhì)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅；選項D，證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”稅目計繳個人所得稅。5.甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額30萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬元，通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款4萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司在計算2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈額為（）。A.6萬元B.10萬元C.3.6萬元D.4萬元【答案】C【解析】（1）直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬元，不得在稅前扣除；（2）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款4萬元，扣除限額=30×12%=3.6（萬元），實(shí)際發(fā)生額4萬元超過了扣除限額，只能按限額3.6萬元扣除。所以準(zhǔn)予扣除的捐贈額為3.6萬元。多項選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的有（）。A.購進(jìn)原材料用于簡易計稅方法計稅項目B.購進(jìn)原材料用于免征增值稅項目C.購進(jìn)餐飲服務(wù)D.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)【答案】ABC【解析】選項A、B，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額；選項C，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額；選項D，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池B.丁百貨公司零售鉆石胸針C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲D.乙超市零售啤酒【答案】ABC【解析】選項A，電池在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項B，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項C，玉石首飾在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項D，啤酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得計算折舊扣除的有（）。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.未投入使用的房屋C.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】ACD【解析】選項A，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除；選項B，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除，但未投入使用的房屋可以計算折舊扣除；選項C，與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除；選項D，已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專項附加扣除的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金【答案】ABCD【解析】專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理權(quán)限的有（）。A.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C.調(diào)出發(fā)票查驗D.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況【答案】ABCD【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗；（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。判斷題1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）【答案】√【解析】這是小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，符合相關(guān)法律制度。2.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個納稅年度。（）【答案】√【解析】企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。3.個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，不征收個人所得稅。（）【答案】×【解析】個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（）【答案】√【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。5.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議。（）【答案】×【解析】對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。不定項選擇題【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2024年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購進(jìn)辦公用小轎車1部，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元；購進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。（2）購進(jìn)職工食堂用貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。（3）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價款1110000元，同時收取保價費(fèi)2220元。（4）提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價款31800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。（5）提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款116600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司下列增值稅進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是（）。A.購進(jìn)職工食堂用貨物的進(jìn)項稅額8500元B.購進(jìn)柴油的進(jìn)項稅額51000元C.購進(jìn)小轎車的進(jìn)項稅額25500元D.無法確定【答案】BC【解析】選項A，用于集體福利（職工食堂）的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣；選項B、C，購進(jìn)的柴油和小轎車用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得了增值稅專用發(fā)票且已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。2.甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（1110000+2220）×9%=100099.8（元）B.1110000×9%=99900（元）C.（1110000+2220）÷（1+9%）×9%=91834.68（元）D.1110000÷（1+9%）×9%=91651.38（元）【答案】C【解析】提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時收取的保價費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計算增值稅銷項稅額。所以甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項稅額=（1110000+2220）÷（1+9%）×9%=91834.68（元）。3.甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（31800-5300）×6%=1590（元）B.31800×6%=1908（元）C.31800÷（1+6%）×6%=1800（元）D.（31800-5300）÷（1+6%）×6%=1500（元）【答案】C【解析】提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，向客戶支付的賠償款不得扣除。所以甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項稅額=31800÷（1+6%）×6%=1800（元）。4.甲公司當(dāng)月提供貨物倉儲服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.116600×6%=6996（元）B.（116600+21200）×6%=8268（元）C.116600÷（1+6%）×6%=6600（元）D.（116600+21200）÷（1+6%）×6%=7800（元）【答案】D【解析】提供貨物倉儲服務(wù)，另外收取的貨物逾期保管費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計算增值稅銷項稅額。所以甲公司當(dāng)月提供貨物倉儲服務(wù)增值稅銷項稅額=（116600+21200）÷（1+6%）×6%=7800（元）。【資料二】中國公民張某為個體工商戶業(yè)主，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2024年度有關(guān)收支情況如下：（1）取得汽車修理收入1000000元。（2）發(fā)提供本、費(fèi)用350000元，其中包括雇員工資90000元、張某本人工資120000元。（3）張某的獨(dú)生女正在讀小學(xué)，課外輔導(dǎo)班支出30000元；為妻子購買轎車支出100000元。（4）2月從境內(nèi)公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入A上市公司股票，4月取得該上市公司分配的股息35000元；6月將持有的A上市公司股票全部賣出，取得轉(zhuǎn)讓收入450000元。（5）取得國債利息收入5000元。已知：經(jīng)營所得適用個人所得稅稅率表（略），利息、股息、紅利所得適用個人所得稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算張某2024年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的是（）。A.獨(dú)生女課外輔導(dǎo)班支出30000元B.為妻子購買轎車支出100000元C.雇員工資90000元D.張某本人工資120000元【答案】ABD【解析】選項A，子女課外輔導(dǎo)班支出不屬于專項附加扣除范圍，不得在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時扣除；選項B，為妻子購買轎車支出屬于家庭生活支出，不得在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時扣除；選項C，雇員工資可以在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時扣除；選項D，個體工商戶業(yè)主的工資不得在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時扣除。2.計算張某2024年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。A.1000000-350000-60000=590000（元）B.1000000-350000+120000-60000=710000（元）C.1000000-90000-60000=850000（元）D.1000000-350000-900