2025年深圳市考《財(cái)務(wù)審計(jì)素質(zhì)測試》筆試科目考試試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案）1.甲公司2024年12月采用分期收款方式銷售大型設(shè)備一臺，合同約定不含稅價(jià)款1200萬元，分3年于每年年末等額收?。磕?00萬元）。該設(shè)備現(xiàn)銷價(jià)格為1050萬元，實(shí)際利率為6%。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.400B.1050C.1200D.10002.注冊會(huì)計(jì)師在對乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的研發(fā)人員工資50萬元計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”。該錯(cuò)報(bào)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不包括（）。A.存貨B.管理費(fèi)用C.無形資產(chǎn)D.凈利潤3.根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號——會(huì)計(jì)調(diào)整》，下列情形中屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.因處置部分子公司導(dǎo)致長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.政府會(huì)計(jì)主體對投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法4.某科技型中小企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用800萬元（其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用300萬元），未形成無形資產(chǎn)。根據(jù)2025年最新稅收政策，該企業(yè)可稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額為（）萬元。A.630B.560C.720D.8005.審計(jì)人員對丙公司貨幣資金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中存在以下物品：①職工張某未報(bào)銷的差旅費(fèi)借條2萬元；②已開具未寄出的現(xiàn)金支票3萬元；③存出投資款賬戶對賬單（余額50萬元）；④未入賬的現(xiàn)金銷售款1.5萬元。則庫存現(xiàn)金實(shí)際盤點(diǎn)金額應(yīng)為（）萬元。A.1.5B.3.5C.4.5D.6.56.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列不屬于控制活動(dòng)要素的是（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.預(yù)算控制C.運(yùn)營分析控制D.重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制7.丁公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬元，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中：1年以內(nèi)（含1年）1500萬元（計(jì)提比例5%），1-2年300萬元（計(jì)提比例10%），2-3年200萬元（計(jì)提比例20%）。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，1-2年賬齡的應(yīng)收賬款中有100萬元實(shí)際已逾期3年未收回。調(diào)整后壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額為（）萬元。A.145B.165C.185D.2058.某行政單位2024年收到財(cái)政部門撥入的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)500萬元（專項(xiàng)用于信息化建設(shè)），當(dāng)年實(shí)際支出420萬元（其中支付給供應(yīng)商的設(shè)備款350萬元，人員培訓(xùn)費(fèi)70萬元），年末剩余80萬元按規(guī)定應(yīng)繳回財(cái)政。根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度，該單位年末應(yīng)做的賬務(wù)處理是（）。A.借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”80萬元，貸記“財(cái)政撥款收入”80萬元B.借記“累計(jì)盈余”80萬元，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”80萬元C.借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”80萬元，貸記“資金結(jié)存”80萬元D.借記“財(cái)政撥款收入”80萬元，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”80萬元9.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中，與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定最相關(guān)的是（）。A.檢查采購發(fā)票、驗(yàn)收單與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的勾稽關(guān)系B.向供應(yīng)商發(fā)送積極式詢證函C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證D.分析應(yīng)付賬款與存貨的比率變動(dòng)趨勢10.某上市公司2024年1月1日以1億元收購非關(guān)聯(lián)方戊公司80%股權(quán)（戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1.2億元），購買日確認(rèn)商譽(yù)400萬元。2024年末，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值減至1億元（未發(fā)生內(nèi)部交易），經(jīng)測試商譽(yù)減值200萬元。合并資產(chǎn)負(fù)債表中“商譽(yù)”項(xiàng)目列示金額為（）萬元。A.0B.200C.400D.60011.根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的所有審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查B.經(jīng)縣級以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶C.審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，可直接凍結(jié)其銀行存款D.審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索，應(yīng)直接向社會(huì)公布12.甲企業(yè)2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利（成本80萬元，售價(jià)100萬元）；②將外購鋼材用于建造廠房（成本50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元）；③因管理不善丟失原材料（成本30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元）。上述業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.3.9B.6.5C.10.4D.013.審計(jì)人員對某企業(yè)2024年度利潤表進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入較上年增長30%，但銷售費(fèi)用中運(yùn)輸費(fèi)僅增長5%。該異常最可能提示的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.多計(jì)營業(yè)收入B.少計(jì)銷售費(fèi)用C.多計(jì)存貨D.少計(jì)營業(yè)成本14.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，下列金融資產(chǎn)中應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)持有的上市公司可轉(zhuǎn)換債券（擬持有至到期）B.企業(yè)購入的非上市公司股權(quán)（對被投資方無控制、共同控制或重大影響）C.銀行持有的貸款（合同現(xiàn)金流量特征為僅本金和利息）D.基金公司持有的股票型基金（以出售為目標(biāo)）15.某事業(yè)單位2024年開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得收入600萬元（其中專項(xiàng)收入200萬元），發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用500萬元（其中專項(xiàng)支出180萬元）。根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度，年末“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額為（）萬元。A.0B.20C.100D.12016.注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，下列因素中通常不考慮的是（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求C.前期審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)D.被審計(jì)單位的行業(yè)特征17.某企業(yè)2024年12月31日銀行存款日記賬余額為500萬元，銀行對賬單余額為550萬元。經(jīng)核對，存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：①企業(yè)已收銀行未收60萬元；②企業(yè)已付銀行未付20萬元；③銀行已收企業(yè)未收40萬元；④銀行已付企業(yè)未付10萬元。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（）萬元。A.540B.550C.560D.57018.根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，下列不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)應(yīng)遵循原則的是（）。A.依法依規(guī)B.客觀公正C.全面覆蓋D.權(quán)責(zé)一致19.乙公司2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額1000萬元的公司債券，票面利率5%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格1050萬元（含交易費(fèi)用），實(shí)際利率4%。2024年末應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。A.1042B.1050C.1060D.107020.審計(jì)人員在對某企業(yè)存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存放在第三方倉庫。下列審計(jì)程序中，最能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的是（）。A.檢查企業(yè)與第三方簽訂的倉儲合同B.向第三方發(fā)送詢證函確認(rèn)存貨數(shù)量C.觀察企業(yè)盤點(diǎn)人員的監(jiān)盤過程D.檢查存貨進(jìn)出庫的運(yùn)輸單據(jù)二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）21.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，下列被投資單位中，應(yīng)納入母公司合并范圍的有（）。A.母公司持有其45%股權(quán)，但通過與其他投資者協(xié)議擁有其60%表決權(quán)的被投資單位B.已宣告破產(chǎn)但尚未清算完畢的子公司C.母公司持有其50%股權(quán)，且能夠任免其董事會(huì)多數(shù)成員的被投資單位D.受所在國外匯管制限制但仍能控制的境外子公司22.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有（）。A.銀行對賬單比銀行存款日記賬更可靠B.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的更可靠C.被審計(jì)單位提供的銷售合同復(fù)印件比原件更可靠D.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)更可靠23.行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容包括（）。A.預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性B.財(cái)政資金使用的合規(guī)性C.結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理情況D.政府采購程序的執(zhí)行情況24.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列所得中應(yīng)按“綜合所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.作家取得的稿酬收入B.工程師取得的勞務(wù)報(bào)酬收入C.個(gè)體工商戶取得的經(jīng)營所得D.上市公司員工取得的股票期權(quán)行權(quán)所得25.注冊會(huì)計(jì)師在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.詢問管理層和其他內(nèi)部人員B.分析程序C.觀察和檢查D.控制測試26.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回C.商譽(yù)減值測試應(yīng)結(jié)合其所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合D.長期股權(quán)投資減值損失轉(zhuǎn)回后應(yīng)調(diào)整當(dāng)期損益27.企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)披露的內(nèi)容包括（）。A.內(nèi)部控制評價(jià)的范圍B.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定及整改情況C.重大缺陷的影響及處理結(jié)果D.上一年度評價(jià)報(bào)告中缺陷的整改情況28.根據(jù)增值稅相關(guān)政策，下列行為中屬于視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位D.將外購貨物分配給股東29.審計(jì)人員在對貨幣資金循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括（）。A.坐支現(xiàn)金B(yǎng).挪用資金C.虛增銀行存款D.未達(dá)賬項(xiàng)長期掛賬30.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)“雙報(bào)告”的表述中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制B.決算報(bào)告以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制C.財(cái)務(wù)報(bào)告反映政府會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況D.決算報(bào)告反映政府會(huì)計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）31.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）32.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊，應(yīng)立即終止審計(jì)業(yè)務(wù)并向監(jiān)管部門報(bào)告。（）33.行政單位的“財(cái)政撥款收入”科目應(yīng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”進(jìn)行明細(xì)核算。（）34.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）35.審計(jì)抽樣中，可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系。（）36.企業(yè)對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少每年進(jìn)行減值測試。（）37.政府會(huì)計(jì)中的“零余額賬戶用款額度”科目年末應(yīng)無余額。（）38.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)，使用的預(yù)期值準(zhǔn)確性越高，越可能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。（）39.企業(yè)因存貨盤盈產(chǎn)生的收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）40.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任認(rèn)定包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（）四、案例分析題（共2題，第41題20分，第42題20分，共40分）41.資料：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對深圳X科技股份有限公司（以下簡稱X公司）2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。X公司主要從事智能終端設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷往國內(nèi)外，2023年在深交所創(chuàng)業(yè)板上市。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）X公司2024年12月15日與境外客戶Y公司簽訂銷售合同，約定向其銷售1萬件A產(chǎn)品，單價(jià)100美元（FOB深圳），合同約定Y公司應(yīng)于2025年1月10日前支付貨款，X公司于2024年12月28日將貨物運(yùn)抵深圳港并取得提單。X公司據(jù)此確認(rèn)營業(yè)收入690萬元（當(dāng)日美元兌人民幣匯率6.9）。（2）X公司2024年12月31日存貨余額為8000萬元，其中原材料余額3000萬元（主要為進(jìn)口芯片）。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分芯片存放于香港倉庫（X公司在香港設(shè)有物流中心），因通關(guān)原因無法現(xiàn)場監(jiān)盤。項(xiàng)目組檢查了香港倉庫的出入庫記錄、海關(guān)報(bào)關(guān)單和保險(xiǎn)單據(jù)，并通過視頻連線觀察了部分存貨堆放情況。（3）X公司2024年研發(fā)費(fèi)用中列支“研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用”2000萬元，該費(fèi)用為對核心技術(shù)團(tuán)隊(duì)實(shí)施的股票期權(quán)激勵(lì)，行權(quán)條件為服務(wù)滿3年且研發(fā)項(xiàng)目通過驗(yàn)收。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，相關(guān)股票期權(quán)授予日的公允價(jià)值為1500萬元，X公司按實(shí)際支付的現(xiàn)金2000萬元確認(rèn)研發(fā)費(fèi)用。（4）X公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1.2億元，其中對Z公司（關(guān)聯(lián)方）的應(yīng)收賬款余額為5000萬元（賬齡1年以內(nèi)），Z公司為X公司控股股東控制的企業(yè)。X公司未對該筆應(yīng)收賬款單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而是按賬齡組合計(jì)提比例5%計(jì)提了250萬元壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，結(jié)合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，分析存在的問題并提出審計(jì)調(diào)整或改進(jìn)建議。42.資料：深圳市審計(jì)局2025年對市教育局2024年度預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注教育專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用情況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）“義務(wù)教育階段校舍維修”專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算1.2億元，實(shí)際支出1.05億元，其中：①未按規(guī)定公開招標(biāo)直接委托關(guān)聯(lián)企業(yè)施工，涉及金額800萬元；②將300萬元用于支付局機(jī)關(guān)辦公大樓裝修費(fèi)用；③年末結(jié)轉(zhuǎn)資金1500萬元（其中1000萬元已超過2年未使用）。（2）“學(xué)前教育獎(jiǎng)補(bǔ)”專項(xiàng)中，向2家民辦幼兒園重復(fù)發(fā)放獎(jiǎng)補(bǔ)資金120萬元（2家幼兒園實(shí)際控制人為同一自然人）；抽查發(fā)現(xiàn)，某幼兒園通過虛構(gòu)在園幼兒人數(shù)（多報(bào)50人）套取獎(jiǎng)補(bǔ)資金30萬元。（3）“教師培訓(xùn)”專項(xiàng)預(yù)算5000萬元，實(shí)際支出4800萬元，但培訓(xùn)效果評估資料缺失，隨機(jī)訪談10名教師，7人表示未參加過該專項(xiàng)組織的培訓(xùn)。（4）市教育局下屬某中學(xué)將收取的學(xué)生住宿費(fèi)200萬元（未納入預(yù)算管理）存入校長個(gè)人銀行賬戶，用于發(fā)放教師福利150萬元，剩余50萬元仍存放于個(gè)人賬戶。要求：根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等相關(guān)法規(guī)，指出上述問題的性質(zhì)，并提出審計(jì)處理建議。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.C4.A5.B6.D7.C8.C9.C10.B11.B12.A13.A14.D15.B16.C17.A18.C19.A20.B二、多項(xiàng)選擇題21.ACD22.ABD23.ABCD24.AB25.ABC26.ABC27.ABCD28.ACD29.ABCD30.ABCD三、判斷題31.×32.×33.√34.×35.√36.√37.√38.√39.×40.√四、案例分析題41.問題分析與審計(jì)建議：（1）營業(yè)收入確認(rèn)問題：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，F(xiàn)OB條款下，商品控制權(quán)在裝運(yùn)港船舷轉(zhuǎn)移時(shí)轉(zhuǎn)移。X公司2024年12月28日取得提單，已完成裝運(yùn)，符合收入確認(rèn)條件。但需關(guān)注：①匯率使用是否正確（應(yīng)使用交易發(fā)生日即期匯率或近似匯率）；②是否存在提前確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn)（如Y公司信用狀況是否良好，是否存在退貨條款）。建議：檢查Y公司信用評估記錄、銷售合同條款，確認(rèn)匯率選擇合規(guī)性，無需調(diào)整收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。（2）存貨監(jiān)盤問題：香港倉庫存貨占原材料總額的比例（假設(shè)為3000萬元×50%=1500萬元，占存貨總額18.75%），屬于重要組成部分。僅實(shí)施替代程序（檢查記錄、視頻觀察）不足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。建議：①要求X公司協(xié)調(diào)第三方機(jī)構(gòu)對香港倉庫存貨進(jìn)行監(jiān)盤；②擴(kuò)大對國內(nèi)倉庫存貨的抽盤比例；③向香港倉庫保管方發(fā)送詢證函確認(rèn)存貨數(shù)量和狀況。（3）研發(fā)費(fèi)用核算問題：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號——股份支付》，以權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)按授予日公允價(jià)值計(jì)量，后續(xù)不再調(diào)整。X公司按實(shí)際支付現(xiàn)金2000萬元確認(rèn)費(fèi)用錯(cuò)誤，應(yīng)按授予日公允價(jià)值1500萬元分?jǐn)偅ǚ?wù)期3年，2024年應(yīng)確認(rèn)500萬元）。建議：調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用-股份支付500萬元（紅字沖減1500萬元）貸：研發(fā)費(fèi)用1500萬元（紅字沖減）借：資本公積-其他資本公積500萬元貸：管理費(fèi)用-股份支付500萬元（4）關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備問題：關(guān)聯(lián)方Z公司應(yīng)收賬款占比重大（5000/12000=41.7%），且屬于關(guān)聯(lián)方交易形成，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。按賬齡組合計(jì)提不符合準(zhǔn)則要求。建議：①獲取Z公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，評估其償債能力；②檢查Z公司期后付款情況（如2025年1-3月是否還款）；③若Z公司存在財(cái)務(wù)困難，應(yīng)按預(yù)期信用損失模型重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)經(jīng)測試應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬元，調(diào)整分錄：借：信用減值損失750萬元（1000-250）貸：壞