企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序化流程工具引言企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升效能的重要手段。為推動(dòng)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，提高審計(jì)效率與質(zhì)量，本工具模板整合了審計(jì)全流程的核心環(huán)節(jié)與實(shí)用工具，適用于各類企業(yè)內(nèi)部審計(jì)場(chǎng)景，助力審計(jì)人員快速上手，保證審計(jì)工作嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、高效。一、適用場(chǎng)景與價(jià)值定位本工具模板覆蓋企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的多種典型場(chǎng)景，包括但不限于：年度常規(guī)審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審計(jì)，評(píng)估年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)：針對(duì)特定業(yè)務(wù)（如采購(gòu)、銷售、研發(fā)）或高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金管理、合同管理）進(jìn)行深入審計(jì)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)；合規(guī)性審計(jì)：檢查企業(yè)是否遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及內(nèi)部制度，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)；并購(gòu)盡職審計(jì)：在企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中，對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、法律風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行審計(jì)，為決策提供依據(jù)。通過(guò)使用本工具，可實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)證據(jù)的規(guī)范化、審計(jì)報(bào)告的清晰化，同時(shí)提升審計(jì)工作的可追溯性與可復(fù)盤性，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及治理優(yōu)化提供有力支撐。二、標(biāo)準(zhǔn)化操作流程詳解內(nèi)部審計(jì)工作可分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、整改階段四大環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作步驟（一）準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)，夯實(shí)基礎(chǔ)審計(jì)立項(xiàng)操作內(nèi)容：根據(jù)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃、管理層需求或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，確定審計(jì)項(xiàng)目（如“2024年第二季度銷售業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)”）；明確審計(jì)目標(biāo)（如“評(píng)估銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性及內(nèi)部控制有效性”）、審計(jì)范圍（如“2024年4月1日至6月30日所有銷售合同、發(fā)票及回款記錄”）、審計(jì)依據(jù)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《公司銷售管理制度》等）。輸出成果：《內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)表》（詳見(jiàn)模板1），經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人*經(jīng)理審批后啟動(dòng)項(xiàng)目。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)操作內(nèi)容：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，確定審計(jì)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人（如主管）及成員（如專員、助理），明確分工（如主管負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)，專員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核查，助理負(fù)責(zé)資料收集與整理）；保證團(tuán)隊(duì)成員具備相關(guān)專業(yè)能力（如財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)知識(shí)）及獨(dú)立性（與被審計(jì)單位無(wú)直接利益關(guān)聯(lián)）。輸出成果：《審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員及分工表》（可在《審計(jì)計(jì)劃表》中體現(xiàn)）。制定審計(jì)方案操作內(nèi)容：結(jié)合審計(jì)目標(biāo)與范圍，設(shè)計(jì)審計(jì)方法（如檢查、觀察、詢問(wèn)、重新計(jì)算、穿行測(cè)試等）、時(shí)間安排（如資料收集1天、現(xiàn)場(chǎng)檢查3天、報(bào)告撰寫(xiě)2天）、資源配置（如審計(jì)軟件、專家支持等）；明確審計(jì)重點(diǎn)（如銷售合同審批流程、回款跟蹤機(jī)制）。輸出成果：《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃表》（詳見(jiàn)模板2），經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人*經(jīng)理及管理層審批后執(zhí)行。下發(fā)審計(jì)通知操作內(nèi)容：提前3-5個(gè)工作日向被審計(jì)單位（如銷售部）下發(fā)《審計(jì)通知書(shū)》，內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組成員、審計(jì)范圍及要求（如需提供的資料清單：銷售合同臺(tái)賬、發(fā)票存根、回款憑證、客戶檔案等）。輸出成果：《審計(jì)通知書(shū)》（模板可根據(jù)企業(yè)格式調(diào)整），保證被審計(jì)單位提前做好準(zhǔn)備。（二）實(shí)施階段：聚焦重點(diǎn)，收集證據(jù)資料收集與初步分析操作內(nèi)容：接收被審計(jì)單位提供的資料，進(jìn)行分類整理（如財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料、制度文件）；通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)（如銷售臺(tái)賬與ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致性）、趨勢(shì)分析（如季度回款率變化）等方式，識(shí)別異常線索（如某客戶回款延遲超過(guò)30天）。輸出成果：《資料收集清單》（記錄資料名稱、數(shù)量、接收人及日期）、《初步分析記錄表》（可在《審計(jì)工作底稿》中體現(xiàn)）?，F(xiàn)場(chǎng)檢查與測(cè)試操作內(nèi)容：訪談：與被審計(jì)單位關(guān)鍵崗位人員（如銷售經(jīng)理、財(cái)務(wù)專員）進(jìn)行訪談，知曉業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況（如“銷售合同是否經(jīng)過(guò)法務(wù)審核？”），訪談需提前準(zhǔn)備提綱，做好記錄（《訪談?dòng)涗洷怼?，可在《審?jì)工作底稿》中體現(xiàn)）；觀察：實(shí)地觀察業(yè)務(wù)操作流程（如銷售訂單錄入、發(fā)貨審批過(guò)程），檢查是否與制度規(guī)定一致；穿行測(cè)試：選取一筆典型業(yè)務(wù)（如某筆銷售合同），從訂單錄入到回款完成，全程跟蹤流程執(zhí)行情況，識(shí)別控制漏洞（如合同未經(jīng)審批即發(fā)貨）。輸出成果：《現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄表》《穿行測(cè)試結(jié)果表》（均作為《審計(jì)工作底稿》的組成部分）。審計(jì)證據(jù)收集與整理操作內(nèi)容：對(duì)發(fā)覺(jué)的疑點(diǎn)或問(wèn)題，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（如合同原件、發(fā)票復(fù)印件、郵件記錄、系統(tǒng)截圖等）；證據(jù)需注明來(lái)源（如“來(lái)自銷售部2024年5月合同臺(tái)賬”）、收集人（如*專員）及日期；對(duì)電子證據(jù)（如系統(tǒng)日志），需保證其完整性與安全性（如備份至加密U盤）。輸出成果：《審計(jì)證據(jù)清單》（記錄證據(jù)編號(hào)、類型、內(nèi)容、來(lái)源等），與《審計(jì)工作底稿》一并歸檔。問(wèn)題初步確認(rèn)操作內(nèi)容：對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行匯總分析，初步判斷問(wèn)題性質(zhì)（如“未嚴(yán)格執(zhí)行銷售審批流程，可能導(dǎo)致收入確認(rèn)不實(shí)”）；與被審計(jì)單位溝通初步結(jié)果，聽(tīng)取其解釋說(shuō)明（如“因緊急訂單，流程后續(xù)補(bǔ)批”），避免誤解。輸出成果：《問(wèn)題初步確認(rèn)表》（記錄問(wèn)題描述、初步結(jié)論、被審計(jì)單位反饋），作為后續(xù)撰寫(xiě)報(bào)告的依據(jù)。（三）報(bào)告階段：客觀呈現(xiàn)，提出建議問(wèn)題匯總與分類操作內(nèi)容：將審計(jì)中發(fā)覺(jué)的所有問(wèn)題按性質(zhì)分類（如財(cái)務(wù)類問(wèn)題：收入確認(rèn)不實(shí)；業(yè)務(wù)類問(wèn)題：合同審批缺失；內(nèi)控類問(wèn)題：權(quán)限設(shè)置不合理），按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序（如高風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致重大損失；中風(fēng)險(xiǎn)：影響運(yùn)營(yíng)效率；低風(fēng)險(xiǎn)：操作不規(guī)范但影響較?。］敵龀晒骸秾徲?jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題分類匯總表》（詳見(jiàn)模板4）。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告操作內(nèi)容：按照“審計(jì)概況—審計(jì)發(fā)覺(jué)—問(wèn)題分析—審計(jì)建議”的結(jié)構(gòu)撰寫(xiě)報(bào)告：審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間及方法；審計(jì)發(fā)覺(jué)：分類描述問(wèn)題（每個(gè)問(wèn)題包括問(wèn)題描述、涉及金額、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、證據(jù)支撐）；問(wèn)題分析：分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因（如“制度執(zhí)行不到位”“人員培訓(xùn)不足”）；審計(jì)建議：提出具體、可操作的整改建議（如“完善銷售審批流程，明確緊急訂單處理機(jī)制”“加強(qiáng)銷售人員內(nèi)控培訓(xùn)”）。輸出成果：《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》（初稿），語(yǔ)言需客觀、簡(jiǎn)潔，避免主觀臆斷。征求意見(jiàn)與審批操作內(nèi)容：將審計(jì)報(bào)告（初稿）提交被審計(jì)單位，要求其在3個(gè)工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)；根據(jù)被審計(jì)單位的合理意見(jiàn)（如問(wèn)題描述不準(zhǔn)確、建議不可行）進(jìn)行修改，形成終稿；終稿經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人*經(jīng)理及分管管理層審批后正式下發(fā)。輸出成果：《審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)函》《審計(jì)報(bào)告（終稿）》。（四）整改階段：跟蹤落實(shí)，閉環(huán)管理制定整改計(jì)劃操作內(nèi)容：被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告，制定《整改計(jì)劃》，明確每個(gè)問(wèn)題的整改措施（如“修訂《銷售管理制度》，增加緊急訂單審批流程”）、責(zé)任人（如銷售部*經(jīng)理）、整改期限（如“2024年8月31日前完成”）；審計(jì)部門對(duì)整改計(jì)劃的可行性進(jìn)行審核。輸出成果：《內(nèi)部審計(jì)整改計(jì)劃表》（詳見(jiàn)模板5）。整改跟蹤與檢查操作內(nèi)容：審計(jì)部門在整改期限內(nèi)定期跟蹤進(jìn)度（如每周通過(guò)郵件或會(huì)議知曉整改進(jìn)展）；整改到期后，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行檢查（如查閱修訂后的制度、檢查緊急訂單審批記錄），確認(rèn)問(wèn)題是否有效解決（如“已修訂制度，并完成10筆緊急訂單的合規(guī)審批”）。輸出成果：《整改跟蹤記錄表》（記錄整改進(jìn)展、檢查情況）。整改驗(yàn)收與歸檔操作內(nèi)容：對(duì)整改完成且符合要求的問(wèn)題，出具《整改驗(yàn)收確認(rèn)單》；對(duì)未按期完成或整改不到位的問(wèn)題，向被審計(jì)單位下發(fā)《整改提醒函》，要求繼續(xù)整改；審計(jì)結(jié)束后，將所有審計(jì)資料（立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、報(bào)告、整改資料等）整理歸檔，保存期限不少于5年。輸出成果：《整改驗(yàn)收確認(rèn)單》《審計(jì)資料歸檔清單》。三、核心工具模板清單內(nèi)部審計(jì)流程中常用的5個(gè)核心模板，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)容：模板1：內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)表項(xiàng)目名稱2024年第二季度銷售業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)部門審計(jì)部審計(jì)目標(biāo)評(píng)估銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性及內(nèi)部控制有效性審計(jì)范圍2024年4月1日至6月30日銷售合同、發(fā)票、回款記錄及銷售流程審計(jì)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《公司銷售管理制度》審計(jì)時(shí)間2024年7月1日-7月10日審計(jì)負(fù)責(zé)人*經(jīng)理預(yù)算（元）5000（含差旅費(fèi)、資料打印費(fèi)）立項(xiàng)理由近期銷售回款率下降10%，需核查業(yè)務(wù)流程是否存在漏洞審批意見(jiàn)同意立項(xiàng)，按計(jì)劃執(zhí)行審批人*總監(jiān)（分管審計(jì)）日期2024年6月20日模板2：內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目2024年第二季度銷售業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)審計(jì)階段時(shí)間安排準(zhǔn)備階段7月1日-7月2日實(shí)施階段7月3日-7月7日?qǐng)?bào)告階段7月8日-7月9日整改階段7月10日-8月10日審計(jì)方法檢查、觀察、詢問(wèn)、穿行測(cè)試、數(shù)據(jù)比對(duì)審計(jì)重點(diǎn)銷售合同審批流程、收入確認(rèn)合規(guī)性、回款跟蹤機(jī)制模板3：內(nèi)部審計(jì)工作底稿表（示例）底稿編號(hào)XS-2024-001審計(jì)項(xiàng)目2024年第二季度銷售業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)審計(jì)事項(xiàng)銷售合同審批流程執(zhí)行情況審計(jì)程序1.抽取10筆銷售合同，檢查審批記錄；2.訪談銷售經(jīng)理，知曉審批流程；3.穿行測(cè)試1筆緊急訂單審批流程。證據(jù)內(nèi)容1.合同編號(hào)XS2024005，無(wú)審批人簽字；2.銷售經(jīng)理*訪談?dòng)涗洠骸熬o急訂單可先發(fā)貨，后補(bǔ)審批”；3.緊急訂單XS2024001，審批單日期晚于發(fā)貨日期3天。執(zhí)行人*專員日期2024年7月4日復(fù)核人*主管復(fù)核意見(jiàn)證據(jù)充分，問(wèn)題確認(rèn)無(wú)誤日期2024年7月5日模板4：內(nèi)部審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題清單表問(wèn)題編號(hào)被審計(jì)單位/部門問(wèn)題描述問(wèn)題類型風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)整改措施責(zé)任人整改期限整改狀態(tài)XS-2024-001銷售部2筆銷售合同無(wú)審批人簽字，違反《銷售管理制度》第5條內(nèi)控類中風(fēng)險(xiǎn)完善合同審批流程，加強(qiáng)審核*經(jīng)理2024年7月31日已完成XS-2024-002銷售部緊急訂單存在“先發(fā)貨后補(bǔ)審批”情況，可能導(dǎo)致收入不實(shí)業(yè)務(wù)類高風(fēng)險(xiǎn)修訂《銷售管理制度》，明確緊急訂單審批時(shí)限*經(jīng)理2024年8月15日進(jìn)行中XS-2024-003財(cái)務(wù)部3筆回款未及時(shí)入賬，延遲時(shí)間均超過(guò)7天財(cái)務(wù)類低風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，明確回款入賬時(shí)限*主管2024年7月25日已完成模板5：內(nèi)部審計(jì)整改跟蹤表問(wèn)題編號(hào)整改措施責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間整改結(jié)果驗(yàn)收人驗(yàn)收日期XS-2024-001完善合同審批流程，要求所有合同必須經(jīng)銷售經(jīng)理簽字確認(rèn)*經(jīng)理2024年7月31日2024年7月30日已修訂《銷售管理制度》，新增合同審批簽字欄*專員2024年8月1日XS-2024-002修訂《銷售管理制度》，明確緊急訂單需在發(fā)貨后2個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)審批*經(jīng)理2024年8月15日2024年8月16日制度已修訂，并完成10筆緊急訂單的合規(guī)審批*主管2024年8月17日XS-2024-003加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，組織《回款管理規(guī)范》學(xué)習(xí)，明確回款入賬時(shí)限不超過(guò)3天*主管2024年7月25日2024年7月25日已完成培訓(xùn)，近7天回款均按時(shí)入賬*專員2024年7月30日四、使用過(guò)程中的關(guān)鍵要點(diǎn)保持審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)團(tuán)隊(duì)需獨(dú)立于被審計(jì)單位，不得參與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)決策或執(zhí)行工作；審計(jì)過(guò)程中應(yīng)客觀公正，不受外界因素干擾，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。保證證據(jù)充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)需具備“合法性、相關(guān)性、充分性、適當(dāng)性”：合法性即證據(jù)獲取方式合法（如未經(jīng)授權(quán)不得查閱電子檔案）；相關(guān)性即證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)；充分性即證據(jù)數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論；適當(dāng)性即證據(jù)質(zhì)量可靠（如原件優(yōu)于復(fù)印件）。加強(qiáng)溝通協(xié)作與被審計(jì)單位保持良好溝通，審計(jì)前充分說(shuō)明審計(jì)目的，審計(jì)中及時(shí)反饋初步問(wèn)題，審計(jì)后聽(tīng)取整改意見(jiàn)；避免“對(duì)立思維”，共同推動(dòng)問(wèn)題解決。嚴(yán)格遵守保密要求審計(jì)過(guò)程中獲取的資料（如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、客戶信息）屬于企業(yè)機(jī)密，不得向無(wú)