2025年稅務(wù)師考試《稅法一》真題及解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。）1.根據(jù)稅法原則，下列表述正確的是（）。A.稅收法律主義要求國(guó)家征稅必須有法律依據(jù)，但法律的具體執(zhí)行可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)靈活掌握B.稅收公平原則僅指納稅人的經(jīng)濟(jì)能力相同，應(yīng)繳納相同的稅額C.稅收效率原則主要強(qiáng)調(diào)征稅過(guò)程本身的效率，不考慮經(jīng)濟(jì)效率D.稅收法定原則是現(xiàn)代法治國(guó)家的基本原則，要求稅收立法、執(zhí)法、司法均應(yīng)依法進(jìn)行2.某個(gè)體工商戶(hù)為小規(guī)模納稅人，2025年5月銷(xiāo)售商品含稅收入為11.3萬(wàn)元，則其當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.6B.0.5C.1.1D.0.33.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法，正確的是（）。A.單位或個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，不屬于增值稅征稅范圍B.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)屬于增值稅銷(xiāo)售服務(wù)中的金融服務(wù)C.寄售業(yè)務(wù)，屬于增值稅征稅范圍，稅率為6%D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，不屬于增值稅征稅范圍4.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于修建倉(cāng)庫(kù)的鋼材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為10萬(wàn)元。該批鋼材因管理不善發(fā)生全部丟失，該納稅人就其丟失部分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，正確的處理方式是（）。A.在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中全額轉(zhuǎn)出B.在次期進(jìn)項(xiàng)稅額中全額轉(zhuǎn)出C.在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中減半轉(zhuǎn)出D.在次期進(jìn)項(xiàng)稅額中減半轉(zhuǎn)出5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。A.白酒B.卷煙C.高檔手表D.汽車(chē)6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2025年6月銷(xiāo)售自產(chǎn)高檔化妝品取得含稅收入100萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。（假設(shè)高檔化妝品稅率為15%）A.13.65B.15C.16.65D.14.557.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的是（）。A.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅B.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在受托方所在地代收代繳消費(fèi)稅C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.轉(zhuǎn)讓自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)，無(wú)需繳納消費(fèi)稅8.企業(yè)所得稅法規(guī)定的，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的費(fèi)用支出，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為企業(yè)費(fèi)用扣除的是（）。A.支付給員工的工資、福利費(fèi)B.購(gòu)買(mǎi)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的設(shè)備支出C.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用9.某居民企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，該企業(yè)可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額為（）萬(wàn)元。（假設(shè)該企業(yè)符合相關(guān)條件）A.20B.40C.80D.10010.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財(cái)政撥款D.免稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入11.某企業(yè)2025年5月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅6萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。該設(shè)備2025年6月應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.8B.7C.9D.1012.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的說(shuō)法，正確的是（）。A.特別納稅調(diào)整僅適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)B.企業(yè)發(fā)生特別納稅調(diào)整時(shí)，其納稅年度的確定不受影響C.特別納稅調(diào)整的利率水平由企業(yè)自行確定D.特別納稅調(diào)整僅由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行13.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列項(xiàng)目不計(jì)入經(jīng)營(yíng)所得的是（）。A.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.利息、股息、紅利所得D.利潤(rùn)分配14.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得的下列收入中，屬于綜合所得的是（）。A.省人民政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)獎(jiǎng)金B(yǎng).居民個(gè)人出租房屋取得的所得C.保險(xiǎn)賠款D.勞務(wù)報(bào)酬所得15.某居民個(gè)人2025年1月取得工資薪金所得5000元，2月取得勞務(wù)報(bào)酬所得30000元（已按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納了個(gè)人所得稅），3月取得稿酬所得20000元。該個(gè)人3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。（不考慮其他因素，假設(shè)適用稅率及速算扣除數(shù)按月度預(yù)扣預(yù)繳適用）A.2550B.2800C.3050D.330016.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的是（）。A.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)全國(guó)統(tǒng)一B.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除需要每年申報(bào)一次C.贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除只能由被贍養(yǎng)人自行申報(bào)D.納稅人只能選擇專(zhuān)項(xiàng)附加扣除或?qū)ｍ?xiàng)附加扣除中的一項(xiàng)進(jìn)行扣除17.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人欠繳稅款自納稅期限屆滿(mǎn)之日起，責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括（）。A.書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣(mài)其不動(dòng)產(chǎn)以抵繳稅款D.限制其出境18.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，申請(qǐng)人可以在知道該具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。A.30日B.60日C.90日D.120日19.下列關(guān)于稅務(wù)檢查權(quán)限的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以未經(jīng)納稅人許可，隨意進(jìn)入其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行檢查B.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，執(zhí)法人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨意查詢(xún)納稅人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)信息D.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，可以隨意復(fù)制納稅人的相關(guān)資料20.納稅人因不可抗力無(wú)法按期辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以（）。A.不再繳納該期間的稅款B.稍后補(bǔ)報(bào)，但無(wú)需繳納滯納金C.申請(qǐng)延期申報(bào)，但需繳納延期期間的滯納金D.免除其相應(yīng)的納稅義務(wù)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。）1.稅收征收管理法的立法原則包括（）。A.依法征稅原則B.稅收效率原則C.稅收公平原則D.稅收法定原則2.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說(shuō)法，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法B.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（特定情況除外）C.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票3.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售商品B.向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)C.向一般納稅人銷(xiāo)售貨物并收取款項(xiàng)D.向境外單位提供應(yīng)稅服務(wù)4.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.委托加工環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益6.個(gè)人所得稅法規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.財(cái)產(chǎn)租賃7.納稅人可以享受增值稅即征即退政策的情況有（）。A.出口貨物勞務(wù)B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.符合條件的軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售D.國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)品的銷(xiāo)售8.稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列權(quán)力中，屬于稅務(wù)檢查權(quán)的有（）。A.查詢(xún)權(quán)B.檢查權(quán)C.詢(xún)問(wèn)權(quán)D.扣押權(quán)9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是準(zhǔn)司法行為B.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制C.對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟D.稅務(wù)行政復(fù)議不收費(fèi)10.納稅人違反稅收征收管理法的下列行為，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的有（）。A.未按照規(guī)定設(shè)置賬簿B.未按照規(guī)定保管賬簿和有關(guān)資料C.未按照規(guī)定安裝使用稅控裝置D.拒絕、阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查三、簡(jiǎn)答題（本題型共3題，每題5分，共15分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述增值稅納稅人分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)及其主要區(qū)別。2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，請(qǐng)簡(jiǎn)述其政策要點(diǎn)。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅居民個(gè)人的概念及其判斷標(biāo)準(zhǔn)。四、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目提供的資料，計(jì)算相關(guān)稅額。）1.某增值稅一般納稅人2025年8月銷(xiāo)售商品取得含稅收入117萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元。該納稅人當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1萬(wàn)元。假設(shè)該納稅人適用13%的增值稅稅率，請(qǐng)計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。2.某個(gè)體工商戶(hù)2025年經(jīng)營(yíng)所得為80萬(wàn)元，該個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主為A市居民個(gè)人，其2025年1月至9月已在A市預(yù)繳個(gè)人所得稅5萬(wàn)元。已知A市個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主經(jīng)營(yíng)所得適用的預(yù)扣率是20%，速算扣除數(shù)2.5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該業(yè)主在A市10月至12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。五、綜合題（本題型共1題，共23分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)稅法知識(shí)進(jìn)行分析和計(jì)算。）某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售商品取得含稅收入5000萬(wàn)元，提供服務(wù)取得含稅收入800萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得含稅收入2000萬(wàn)元（該不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額1500萬(wàn)元，稅額195萬(wàn)元）。（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額3000萬(wàn)元，稅額390萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)用于職工食堂的貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元。（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品（消費(fèi)稅率為10%）取得不含稅收入1000萬(wàn)元，該消費(fèi)品已繳納消費(fèi)稅100萬(wàn)元。（5）發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中包含向關(guān)聯(lián)方借款利息費(fèi)用50萬(wàn)元（關(guān)聯(lián)方借款金額為500萬(wàn)元，同期同類(lèi)銀行貸款利率為5%）。（6）發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元。（7）計(jì)入當(dāng)期損益的罰款支出10萬(wàn)元。（8）經(jīng)核算，2025年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1200萬(wàn)元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)根據(jù)上述資料，分別計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅額。（不考慮其他因素）試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.C4.A5.D6.A7.A8.B9.A10.C11.B12.A13.B14.D15.A16.B17.D18.B19.B20.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABC3.BCD4.ABC5.ABD6.ABC7.AC8.ABCD9.ABCD10.ABC三、簡(jiǎn)答題1.增值稅納稅人分類(lèi)主要依據(jù)年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額）的大小，以及會(huì)計(jì)核算健全程度。分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算健全的納稅人，可以申請(qǐng)登記為一般納稅人；年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不申請(qǐng)登記為一般納稅人的納稅人，或者年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖樾∫?guī)模納稅人。一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照規(guī)定比例加計(jì)扣除。加計(jì)扣除的比例根據(jù)企業(yè)類(lèi)型有所不同，例如，居民企業(yè)符合條件的，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例分別為75%和50%。此政策旨在鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。3.居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人。在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天，是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住日數(shù)，或者在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿(mǎn)183日的日子。判斷標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)住所和居住時(shí)間。四、計(jì)算題1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=117/(1+13%)*13%=13.5萬(wàn)元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5-1=5.5萬(wàn)元應(yīng)納增值稅額=13.5-5.5=8萬(wàn)元2.10月至12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（80-2.5）*20%-5=9.5萬(wàn)元（注：經(jīng)營(yíng)所得預(yù)扣率20%適用于80萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額部分，速算扣除數(shù)為2.5萬(wàn)元）五、綜合題（1）增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(5000+800+2000)/(1+13%)*13%+(1000+2000)/(1+13%)*13%-195=9207.55+461.54-195