2025年CPA審計(jì)真題重點(diǎn)解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，主要依據(jù)是（）。A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2.在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.認(rèn)為該項(xiàng)控制完全無效，無需執(zhí)行進(jìn)一步程序B.調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，無需測(cè)試該項(xiàng)控制D.暫時(shí)不執(zhí)行進(jìn)一步程序，待控制完善后再執(zhí)行3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少B.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境C.只要是外部證據(jù)，其可靠性就一定高于內(nèi)部證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信念或意見不能作為審計(jì)證據(jù)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的workpaper作為審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)（）。A.不予采納，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員的工作不能作為審計(jì)證據(jù)B.評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，并考慮其工作是否足以支持審計(jì)證據(jù)C.直接采納，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員的工作底稿比外部證據(jù)更可靠D.要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)workpaper進(jìn)行復(fù)核，無需進(jìn)行其他處理5.在實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)（）負(fù)責(zé)。A.函證信息的準(zhǔn)確性B.函證程序的執(zhí)行C.函證結(jié)果的可靠性D.函證過程的效率6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣技術(shù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能提供量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.無論使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估D.審計(jì)抽樣只適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.確保所有存貨均被監(jiān)盤B.由被審計(jì)單位人員負(fù)責(zé)監(jiān)盤工作C.對(duì)存貨的數(shù)量和狀況進(jìn)行詳細(xì)記錄D.僅對(duì)有價(jià)證券進(jìn)行監(jiān)盤8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰反映審計(jì)程序的執(zhí)行過程C.審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核D.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.出具保留意見審計(jì)報(bào)告B.出具否定意見審計(jì)報(bào)告C.出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.撤銷審計(jì)業(yè)務(wù)10.在審計(jì)報(bào)告中，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)（）。A.影響審計(jì)意見的類型B.提示可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.披露對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)D.說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持（）。A.獨(dú)立性B.客觀性C.專業(yè)勝任能力D.以上都是12.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估是基于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.如果被審計(jì)單位處于清算或重組階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能影響被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的因素D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以披露13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.認(rèn)為內(nèi)部控制完全失效，無需執(zhí)行進(jìn)一步程序B.調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，無需測(cè)試內(nèi)部控制D.暫時(shí)中止審計(jì)工作，與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通14.在使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.依賴數(shù)據(jù)分析技術(shù)自動(dòng)識(shí)別所有重大錯(cuò)報(bào)B.將數(shù)據(jù)分析技術(shù)作為唯一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.結(jié)合其他審計(jì)程序，對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行評(píng)估D.不需要對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行專業(yè)判斷15.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制體系的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)質(zhì)量控制體系是為了確保審計(jì)工作質(zhì)量而建立的一整套政策和程序B.審計(jì)質(zhì)量控制體系只適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.審計(jì)質(zhì)量控制體系包括內(nèi)部治理和控制、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、持續(xù)監(jiān)控等要素D.審計(jì)質(zhì)量控制體系可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑是降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制固有風(fēng)險(xiǎn)，但可以評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素2.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的必要程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果直接影響審計(jì)工作的范圍和性質(zhì)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序只需要在審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行一次3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接關(guān)系C.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和客觀性D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量受到其來源和性質(zhì)的影響4.下列關(guān)于函證程序的表述中，正確的有（）。A.函證程序是獲取外部證據(jù)的一種有效方法B.函證程序可以用來驗(yàn)證被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的存在性和準(zhǔn)確性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證程序進(jìn)行設(shè)計(jì)和執(zhí)行D.函證程序的結(jié)果可能受到被詢證者回函時(shí)間的影響5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行推斷的一種技術(shù)B.審計(jì)抽樣可以用來獲取審計(jì)證據(jù)，但無法提供絕對(duì)保證C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別在于是否提供量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)抽樣只適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序6.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤程序的表述中，正確的有（）。A.存貨監(jiān)盤程序是獲取存貨存在性證據(jù)的重要程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)過程C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查存貨的質(zhì)量和狀況D.存貨監(jiān)盤程序可以替代對(duì)存貨計(jì)價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰反映審計(jì)程序的執(zhí)行過程和結(jié)果C.審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核D.審計(jì)工作底稿的保存期限由會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行決定8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的書面文件B.審計(jì)報(bào)告的類型取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體意見C.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告要素和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段等D.審計(jì)報(bào)告的措辭應(yīng)當(dāng)清晰、簡潔、準(zhǔn)確9.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力的表述中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性B.如果被審計(jì)單位處于清算或重組階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能影響被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的因素D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以披露10.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制體系的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)質(zhì)量控制體系是為了確保審計(jì)工作質(zhì)量而建立的一整套政策和程序B.審計(jì)質(zhì)量控制體系只適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.審計(jì)質(zhì)量控制體系包括內(nèi)部治理和控制、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、持續(xù)監(jiān)控等要素D.審計(jì)質(zhì)量控制體系可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題，答案應(yīng)當(dāng)簡潔明了，書寫工整。）1.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。3.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。4.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題，答案應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)，書寫工整。）1.假設(shè)你是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正在對(duì)XYZ公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在審計(jì)過程中，你發(fā)現(xiàn)XYZ公司存在以下事項(xiàng)：*XYZ公司管理層故意隱瞞了一項(xiàng)重大負(fù)債。*XYZ公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，無法有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊。*XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，但XYZ公司拒絕更正。請(qǐng)分析上述事項(xiàng)對(duì)審計(jì)工作的影響，并說明你將如何處理這些事項(xiàng)。2.假設(shè)你是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正在對(duì)ABC公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在審計(jì)過程中，你使用了數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)ABC公司的銷售收入數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)以下異常情況：*某些銷售收入的確認(rèn)時(shí)間與合同約定時(shí)間不符。*某些銷售收入的金額與市場(chǎng)價(jià)格明顯偏高。*某些銷售收入的客戶集中度較高。請(qǐng)分析上述異常情況可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的審計(jì)程序。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多，審計(jì)程序的強(qiáng)度可能越大。2.B解析：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，需要評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并相應(yīng)調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3.C解析：內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)，以及獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。并非所有外部證據(jù)都一定比內(nèi)部證據(jù)更可靠。4.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用內(nèi)部審計(jì)人員的workpaper作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，需要評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，并考慮其工作是否足以支持審計(jì)證據(jù)。如果workpaper符合要求，可以作為審計(jì)證據(jù)。5.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)和執(zhí)行函證程序，并對(duì)函證結(jié)果的可靠性負(fù)責(zé)。被詢證者負(fù)責(zé)提供函證信息。6.D解析：審計(jì)抽樣既可以用于細(xì)節(jié)測(cè)試，也可以用于實(shí)質(zhì)性分析程序。例如，可以使用抽樣方法對(duì)分析程序的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證。7.A解析：存貨監(jiān)盤程序的目標(biāo)是獲取存貨存在性和狀況的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確保對(duì)被審計(jì)單位所有的存貨（包括存放在不同地點(diǎn)的存貨）均進(jìn)行監(jiān)盤，或?qū)嵤┨娲绦颉?.C解析：審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過復(fù)核，以確保其質(zhì)量符合要求，并能夠支持審計(jì)意見。9.B解析：當(dāng)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但拒絕更正時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告。10.B解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注可能存在的、但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響不重大的事項(xiàng)，或已經(jīng)披露但在審計(jì)報(bào)告中予以強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)。它不影響審計(jì)意見的類型。11.D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)勝任能力。12.B解析：即使被審計(jì)單位處于清算或重組階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估，因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營能力是財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的重要假設(shè)。13.B解析：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上時(shí)，需要評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并相應(yīng)調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。14.C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要結(jié)合其他審計(jì)程序，對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，并作出專業(yè)判斷。15.B解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系不僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也適用于所有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的人員，包括內(nèi)部審計(jì)師。二、多項(xiàng)選擇題1.A,C,D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制的，但可以評(píng)估。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，或同時(shí)降低固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。2.A,B,C解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的必要程序，是進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)，其結(jié)果直接影響審計(jì)工作的范圍和性質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，并非只在計(jì)劃階段執(zhí)行一次。3.A,B,C,D解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見；相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接關(guān)系；可靠性是指審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和客觀性；審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量受到其來源和性質(zhì)的影響。4.A,B,C,D解析：函證程序是獲取外部證據(jù)的一種有效方法，可以用來驗(yàn)證被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的存在性和準(zhǔn)確性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證程序進(jìn)行設(shè)計(jì)和執(zhí)行。函證程序的結(jié)果可能受到被詢證者回函時(shí)間、郵遞風(fēng)險(xiǎn)等因素的影響。5.A,B,C,D解析：審計(jì)抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行推斷的一種技術(shù)，可以用來獲取審計(jì)證據(jù)，但無法提供絕對(duì)保證。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別在于是否提供量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)抽樣既可以用于細(xì)節(jié)測(cè)試，也可以用于實(shí)質(zhì)性分析程序。6.A,B,C解析：存貨監(jiān)盤程序是獲取存貨存在性證據(jù)的重要程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)過程，并檢查存貨的質(zhì)量和狀況。存貨監(jiān)盤程序可以提供存貨存在性和狀況的審計(jì)證據(jù)，但不能完全替代對(duì)存貨計(jì)價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序。7.A,B解析：審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)清晰反映審計(jì)程序的執(zhí)行過程和結(jié)果。審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過復(fù)核，以確保證其質(zhì)量。審計(jì)工作底稿的保存期限由監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定，并非由會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行決定。8.A,B,C,D解析：審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告的類型取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體意見。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告要素（標(biāo)題、收件人、引言段、管理層責(zé)任段、審計(jì)意見段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章、報(bào)告日期）等。審計(jì)報(bào)告的措辭應(yīng)當(dāng)清晰、簡潔、準(zhǔn)確。9.A,C,D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性，并考慮可能影響其持續(xù)經(jīng)營能力的因素。即使被審計(jì)單位處于清算或重組階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段中予以披露。10.A,C,D解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系是為了確保審計(jì)工作質(zhì)量而建立的一整套政策和程序，適用于所有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的人員。審計(jì)質(zhì)量控制體系包括內(nèi)部治理和控制、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、持續(xù)監(jiān)控等要素。審計(jì)質(zhì)量控制體系可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、簡答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序通常包括：*了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策等，以識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。*與治理層溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)。*與管理層和關(guān)鍵員工溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)。*了解被審計(jì)單位對(duì)舞弊的防范措施。*評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的影響，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序。*在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：*控制的性質(zhì)和特征。*控制的執(zhí)行頻率。*控制的執(zhí)行效果。*控制測(cè)試的樣本量。*控制測(cè)試的程序和方法。*控制測(cè)試的執(zhí)行時(shí)間和地點(diǎn)。*控制測(cè)試的結(jié)果。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：*審計(jì)意見的類型。*審計(jì)報(bào)告的要素。*審計(jì)報(bào)告的措辭。*強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的使用。*審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)和日期。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)包括：*明確審計(jì)目標(biāo)，確定數(shù)據(jù)分析的范圍和內(nèi)容。*選擇合適的數(shù)據(jù)分析工具和方法。*對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗和整理。*對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行解釋和評(píng)估。*將數(shù)據(jù)分析結(jié)果與其他審計(jì)程序相結(jié)合。*保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證。四、綜合題1.事項(xiàng)一表明XYZ公司存在重大錯(cuò)報(bào)，且管理層故