一、記賬憑證的概念

記賬憑證是根據審核無誤后的原始憑證，對經濟業(yè)務按性質加以歸類后，將確定的會計分錄加以格式化的載體，是登記賬簿的直接依據。第三節(jié)記賬憑證

按反映的經濟業(yè)務內容不同分類

二、記賬憑證的種類記賬憑證通用記賬憑證收款憑證轉賬憑證付款憑證專用記賬憑證經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務▲業(yè)務類型——按經濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類：收款業(yè)務：收到貨幣資金的業(yè)務付款業(yè)務：付出貨幣資金的業(yè)務轉賬業(yè)務：與貨幣資金收支無關(一)專用記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證付款憑證收款憑證轉賬憑證1、收款憑證專門用于登記現金和銀行存款收入的業(yè)務。收款憑證根據有關現金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制，是登記現金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細賬和總賬等賬簿的依據，也是出納人員收訖款項的依據￥費專用記賬憑證（收款憑證）“借方科目”應填寫“庫存現金”或“銀行存款”“年、月、日”應按記賬憑證的編制日期填寫,可以同于或晚于原始憑證的日期“字第號”是記賬憑證的編號,三類編號法下,為“收字第號”,五類編號法下為“現收字第號”或“銀收字第號”,每月從1號起,分別連續(xù)編號“摘要”欄填寫經濟業(yè)務的內容，要求簡潔明確“貸方總賬科目及明細科目”填經濟業(yè)務所涉及的總賬科目及明細科目名稱在“金額”欄相對應的行次填寫貸方一級科目及其所屬子目或細目的金額會計憑證“合計”行金額填貸方科目金額的合計數,表示借方科目“庫存現金”或“銀行存款”的總金額，金額計算要求準確無誤，合計金額前必須寫￥第三節(jié)記賬憑證會計憑證“√”欄填寫已記入有關的總分類賬或其所屬明細分類賬的頁碼，或用“√”表示已經入賬第三節(jié)記賬憑證會計憑證“附單據張”填寫該編號記賬憑證所依據的原始憑證的張數，以備查核第三節(jié)記賬憑證會計憑證“制單”等有關經手人員要在表格下面的相應項目后簽章，以明確經濟責任第三節(jié)記賬憑證填制步驟:1．審核原始憑證，分析經濟業(yè)務2．確定會計分錄3．確定采用何種記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉賬憑證）4．填寫憑證各項相關內容提示:該月收款憑證已編至5號借:庫存現金

2600

貸:

其他應收款-張明2600

庫存現金20131205

收06收現金-張明退回多余差旅費借款其他應收款張明1張平260000￥260000◆思考與拓展

根據資料練習填制收款憑證2013年12月13日，某投資者以200000元向企業(yè)投資，款項當即存入銀行。￥2、付款憑證

專門用于登記現金和銀行存款支出的業(yè)務。付款憑證根據有關現金和銀行存款支付業(yè)務的原始憑證填制，是登記現金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細賬和總賬等賬簿的依據，也是出納人員支付款項的依據在途物資費專用記賬憑證（付款憑證）付款憑證與收款憑證有哪些異同?2.付款憑證的填制根據右邊所示原始憑證填制記賬憑證◆探索與挑戰(zhàn)￥￥3、轉賬憑證專門用于登記現金和銀行存款收付業(yè)務以外的轉賬業(yè)務。轉賬憑證根據有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制，是登記有關明細賬和總賬等賬簿的依據。專用記賬憑證（轉賬憑證）￥23400￥23400（二）通用記賬憑證通用記賬憑證對經濟業(yè)務不再分類，而是將所有經濟業(yè)務在同一格式的記賬憑證中記錄，其名稱為“記賬憑證”。費

通用記賬憑證三.記賬憑證的基本內容VV￥1．記賬憑證的名稱；

2．記賬憑證的編號；

3．填制憑證的日期；

4．經濟業(yè)務的內容和摘要；

5．會計科目（包括一級、二級和明細科目）的名稱、記賬方法和金額；

6．所附原始憑證的張數；

7．制證、審核、記賬、會計主管等有關人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章。

記賬憑證的基本內容

四、記賬憑證的填制（一）記賬憑證填制的基本要求

1、審核原始憑證在對原始憑證審核無誤的基礎上填制記賬憑證。

2、確定使用記賬憑證的種類即根據企業(yè)管理的需要和經濟業(yè)務的性質，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，確定使用哪種記賬憑證來記錄經濟業(yè)務。

3、內容完整、書寫規(guī)范即記賬憑證應該包括的內容都要具備（二）記賬憑證的編制方法記賬憑證通用記賬憑證的填制方法收款憑證的填制方法轉賬憑證的填制方法付款憑證的填制方法專用記賬憑證的填制方法1.收款憑證的填制方法

根據有關現金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證填制。VV￥

【例1】

20XX年2月5日，公司銷售甲產品一批，售價20000元，增值稅率17%，款項收到存入銀行（注：本月已發(fā)生收款業(yè)務2筆）會計分錄借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400【例1】相關的原始憑證【例1】相關的原始憑證20XX25銀行存款收3銷售產品主營業(yè)務收入甲產品應交稅費應交增值稅2000000340000貳√√李鳴張清沈嚴方新趙偉2340000增值稅專用發(fā)票銀行進賬單【例1】填制的憑證￥

2.付款憑證的填制方法根據有關現金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務的原始憑證填制。

【注意】現金與銀行存款之間的劃轉業(yè)務只編制付款憑證。從銀行提取現金：借：庫存現金1000

貸：銀行存款1000將現金存入銀行：借：銀行存款1000貸：庫存現金1000

【例2】

20XX年2月12日，公司購進A材料一批，價值10000元，增值稅率17%，款項以銀行存款支付（注：本月已發(fā)生付款業(yè)務9筆）會計分錄借：原材料—A材料10000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款1170020XX212銀行存款付10購買材料原材料A材料應交稅費應交增值稅1000000170000√√李鳴張清沈嚴方新趙偉1170000貳【例2】填制的憑證￥3.轉賬憑證的填制方法根據有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制；根據賬簿記錄資料整理后填制。

【例3】

20XX年2月15日，生產車間領用鋼材一批，價值10000元，用于生產甲產品（注：本月已發(fā)生轉賬業(yè)務22筆）會計分錄借：生產成本—甲產品10000

貸：原材料—鋼材1000020XX215轉23生產領用原材料生產成本甲產品原材料鋼材1000000壹√√李鳴張清方新趙偉100000010000001000000【例3】填制的憑證￥￥

總結：記賬憑證的填制要求要以審核無誤的原始憑證為依據；摘要填寫要簡明扼要，又要說明經濟業(yè)務發(fā)生情況；會計分錄編制正確。包括會計科目的運用正確、記賬方向要正確、金額計算要正確等附件張數要注明；記賬憑證編號應根據不同情況采用不同方法。包括通用憑證的編寫、專用憑證的編寫以及憑證的編號等；記賬憑證的填制人員以及各個責任人的印鑒等。

五、記賬憑證的審核VV費1、填制人員不同。原始憑證由經辦人填制，記賬憑證由會計人員填制。2、填制憑證的根據不同。原始憑證根據發(fā)生或完成的經濟業(yè)務填制。而記賬憑證根據審核后的原始憑證填制。3、原始憑證僅用于記錄、證明經濟業(yè)務已經完成。而記賬憑證要根據會計科目對已經發(fā)生的經濟業(yè)務進行整理、分類。4、原始憑證是填制記賬憑證的依據；記賬憑證則是登記賬表的依據。

記賬憑證與原始憑證的區(qū)別

記賬憑證的編號

專用記賬憑證編號

專用記賬憑證編號通用記賬憑證編號記賬憑證應當連續(xù)編號專用記賬憑證：三類編號法（收字、付字、轉字）；五類編號法（現收字、銀收字、現付字、銀付字、轉字）通用記賬憑證：不分經濟業(yè)務統(tǒng)一編號（記字）無論采用哪種分類方法，都應按月順序編號，即每月從1開始往后編，按自然數順序連續(xù)編號至月末，一張憑證編一個號，不得重號、跳號。本月記賬憑證編制完畢，應在最后一張憑證上注明“全”字。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號，如某日會計事項分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成1?/?、1?/?、1?/?號。）

記賬憑證的附件應齊全

1、不同類型業(yè)務的原始憑證，不能混同編制一張記賬憑證。

2、記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數。所附原始憑證張數的計算，一般以原始憑證的自然張數為準。（結賬和更正錯誤除外。）

3、一張原始憑證若涉及幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后，并在其他記賬憑證上注明該原始憑證的記賬憑證的編號或附上該原始憑證的復印件。準備：1、2009年10月12日甲產品銷售收入3,500元，增值稅按17%稅率計算，兩者合計收到現金4,095元，全部存入銀行。2、2009年10月17日從銀行提取現金2000元備用。3、2009年10月19日業(yè)務人員張某出差回來報銷差旅費350元，交回現金50元。根據以上業(yè)務題做分錄。記賬憑證的填制舉例

●●●●●記賬憑證的填制舉例1、借:銀行存款4095

貸:主營業(yè)務收入—甲產品3500

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）595

2、借：庫存現金2000

貸：銀行存款20003、借：管理費用350

庫存現金50

貸：其他應收款—

張某400

記賬憑證的填制舉例2009年10月12日，甲產品銷售收入3,500元，增值稅按17%稅率計算，兩者合計收到現金4,095元，全部存入銀行。五張銷售發(fā)票記賬聯(lián)，一張現金繳款單。

例題1

記賬憑證√年月日記字第號摘要會計科目明細科目借方金額貸方金額附件張合計十萬千百十元角分十萬千百十元角分會計主管:記帳:復核:出納:制單:200910122銷售產品銀行存款主營業(yè)務收入409500350000￥409500￥4095006應交稅費59500甲產品應交增值稅銷項稅額孔玉梅2009年10月17日從銀行取回甲公司匯入本單位入帳通知一張，金額5500元整,到帳時間為10月9日，款項為9月6日購貨款。記賬憑證的填制舉例

例題2

記賬憑證√年月日字第號摘要會計科目明細科目借方金額貸方金額附件張合計十萬千百十元角分十萬千百十元角分會計主管:記帳:復核:出納:制單:200910173收到甲公司欠款銀行存款

550000應收帳款550000￥550000￥5500001孔玉梅2009年10月19日,業(yè)務人員張華出差回來,辦理報銷手續(xù).其中報銷單一張金額350元(以前借款400元)，后附汽車票二張、火車票二張、住宿費一張、出納開出的50元收據一張。記賬憑證的填制舉例

例題3

記賬憑證√年月日字第號摘要會計科目明細科目借方金額貸方金額附件張合計十萬千百十元角分十萬千百十元角分會計主管:記帳:復核:出納:制單:20091019記4管理費用庫存現金35000￥400001其他應收款400005000張華報銷差旅費差旅費