2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》控制與審計(jì)知識點(diǎn)梳理試題卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的是（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整C.合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完全實(shí)現(xiàn)D.合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全2.下列控制活動中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A.每月末對銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對B.銷售發(fā)票開具前由獨(dú)立人員核對商品數(shù)量、價格與訂單一致C.管理層定期審閱應(yīng)收賬款賬齡分析表D.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的領(lǐng)料單發(fā)放原材料3.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，下列各項(xiàng)中，通常認(rèn)為可靠性最高的審計(jì)證據(jù)是（）。A.被審計(jì)單位管理層提供的書面聲明B.被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.直接從第三方獲取的銀行對賬單D.被審計(jì)單位倉庫部門填制的入庫單4.某企業(yè)規(guī)定“采購金額超過5萬元的，需經(jīng)分管副總審批；超過20萬元的，需經(jīng)總經(jīng)理審批”，這一控制活動屬于（）。A.授權(quán)審批控制B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制C.預(yù)算控制D.運(yùn)營分析控制5.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的表述中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)部門C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告僅需向管理層提交，無需向治理層報(bào)告D.內(nèi)部審計(jì)可對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價6.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，最可能采取的應(yīng)對措施是（）。A.減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.增加控制測試的樣本量C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.不調(diào)整審計(jì)程序7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制要素中“信息與溝通”的是（）。A.董事會定期召開戰(zhàn)略研討會B.財(cái)務(wù)部門通過ERP系統(tǒng)實(shí)時傳遞銷售數(shù)據(jù)C.內(nèi)部審計(jì)部門對采購流程進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)D.人力資源部制定員工職業(yè)道德規(guī)范8.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。A.檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號B.觀察倉庫人員盤點(diǎn)存貨的過程C.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與上期比較D.向客戶函證應(yīng)收賬款余額9.某企業(yè)銷售部門員工同時負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票和登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，違反了內(nèi)部控制的（）。A.授權(quán)審批控制B.不相容職務(wù)分離控制C.會計(jì)系統(tǒng)控制D.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制10.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的充分性時，不需要考慮的因素是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性D.審計(jì)證據(jù)的可靠性11.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的表述中，正確的是（）。A.日常監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的常規(guī)、持續(xù)監(jiān)督檢查B.專項(xiàng)監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制的整體有效性進(jìn)行的周期性評價C.內(nèi)部監(jiān)督僅需關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制D.內(nèi)部監(jiān)督的主體只能是內(nèi)部審計(jì)部門12.被審計(jì)單位通過電子表格記錄存貨收發(fā)數(shù)據(jù)，但未設(shè)置數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能，可能導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.存貨計(jì)價錯誤B.存貨數(shù)量記錄不準(zhǔn)確C.存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提不足D.存貨所有權(quán)認(rèn)定錯誤13.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）。A.對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告B.對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)并出具鑒證報(bào)告C.為企業(yè)提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)D.對中期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱并出具審閱報(bào)告14.企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中，規(guī)定“驗(yàn)收單應(yīng)與訂購單、供應(yīng)商發(fā)票核對一致后，方可辦理付款”，這一控制活動的主要目的是（）。A.確保采購交易真實(shí)發(fā)生B.確保采購價格合理C.確保采購數(shù)量準(zhǔn)確D.確保采購業(yè)務(wù)符合預(yù)算15.注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用資本化，該錯報(bào)屬于（）。A.事實(shí)錯報(bào)B.判斷錯報(bào)C.推斷錯報(bào)D.管理層偏向二、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是絕對保證經(jīng)營活動的效率和效果。（）2.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，但不能替代管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（）3.不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)。（）4.內(nèi)部審計(jì)部門可以參與企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，這不會影響其獨(dú)立性。（）5.注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)中，外部證據(jù)的可靠性一定高于內(nèi)部證據(jù)。（）6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與檢查性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施。（）7.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。（）8.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會報(bào)告，無需經(jīng)過管理層。（）9.注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試時，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行無效，應(yīng)當(dāng)直接擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（）10.企業(yè)可以通過建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，這屬于風(fēng)險(xiǎn)評估控制措施。（）三、不定項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）【資料】甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2024年12月，注冊會計(jì)師對其銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）銷售部門負(fù)責(zé)簽訂銷售合同，并直接開具銷售發(fā)票；（2）出納員每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（3）應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)銷售發(fā)票直接登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（4）月末財(cái)務(wù)部門未對客戶往來余額進(jìn)行對賬，僅由銷售部門與客戶口頭核對；（5）超過50萬元的銷售合同由銷售總監(jiān)審批，未報(bào)總經(jīng)理審核。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.資料中涉及的不相容職務(wù)分離缺陷有（）。A.銷售合同簽訂與銷售發(fā)票開具B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制與出納職責(zé)C.應(yīng)收賬款記賬與銷售發(fā)票開具D.客戶往來對賬與銷售部門職責(zé)2.針對情況（2），正確的內(nèi)部控制要求是（）。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員以外的人員編制B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制后無需審核C.調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在次月自動核銷D.調(diào)節(jié)表編制頻率應(yīng)為每季度一次3.情況（5）違反了授權(quán)審批控制的（）。A.常規(guī)授權(quán)B.特別授權(quán)C.集體決策D.分級授權(quán)4.資料中可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在認(rèn)定錯報(bào)的缺陷是（）。A.情況（1）B.情況（3）C.情況（4）D.情況（5）5.注冊會計(jì)師針對上述缺陷應(yīng)提出的改進(jìn)建議包括（）。A.銷售發(fā)票開具與銷售合同簽訂由不同崗位執(zhí)行B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表由會計(jì)人員編制C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬由獨(dú)立于銷售部門的人員登記D.超過50萬元的銷售合同需經(jīng)總經(jīng)理審批四、綜合題（本類題共2小題，第1小題20分，第2小題30分，共50分。）【綜合題1】乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月，內(nèi)部審計(jì)部門對其采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）采購申請由各使用部門直接提交至采購部，未經(jīng)過預(yù)算審核；（2）采購合同僅由采購部經(jīng)理簽字，未加蓋公司合同專用章；（3）驗(yàn)收部門在收到貨物后，僅核對了數(shù)量，未檢查質(zhì)量；（4）應(yīng)付賬款記賬員根據(jù)采購發(fā)票直接登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬，未與驗(yàn)收單、訂購單核對；（5）每月末財(cái)務(wù)部門未與供應(yīng)商核對往來賬，僅由采購部與供應(yīng)商口頭溝通。要求：（1）指出上述各項(xiàng)存在的內(nèi)部控制缺陷，并說明理由；（2）針對每項(xiàng)缺陷提出改進(jìn)建議?！揪C合題2】丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師執(zhí)行了以下審計(jì)程序：（1）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證；（2）向50家主要客戶發(fā)送積極式詢證函，其中45家回函確認(rèn)余額，5家未回函；（3）檢查2024年12月31日前后10天的發(fā)運(yùn)憑證，確定收入是否跨期；（4）計(jì)算2024年度毛利率，與2023年度及行業(yè)平均水平比較；（5）檢查管理層對存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)算過程，重新計(jì)算可變現(xiàn)凈值。要求：（1）分別指出上述審計(jì)程序的類型（風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序）；（2）說明程序（1）和程序（2）的主要目的；（3）針對程序（2）中未回函的5家客戶，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些替代程序？答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：內(nèi)部控制目標(biāo)包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果，不包括“完全實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)”（合理保證而非絕對保證）。2.答案：B解析：預(yù)防性控制是為防止錯誤或舞弊發(fā)生而設(shè)計(jì)的控制（如事前核對）；檢查性控制是為發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的錯誤或舞弊而設(shè)計(jì)的控制（如事后對賬）。選項(xiàng)A、C屬于檢查性控制，選項(xiàng)D是授權(quán)審批控制。3.答案：C解析：直接從第三方獲取的證據(jù)（如銀行對賬單）可靠性高于被審計(jì)單位內(nèi)部提供的證據(jù)（如聲明、調(diào)節(jié)表、入庫單）。4.答案：A解析：授權(quán)審批控制明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，題干中“金額分級審批”屬于此類。5.答案：C解析：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)向治理層（如董事會）和管理層提交，以促進(jìn)整改。6.答案：C解析：重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高時，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。7.答案：B解析：信息與溝通要求企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。選項(xiàng)B通過系統(tǒng)傳遞銷售數(shù)據(jù)屬于信息溝通。8.答案：D解析：實(shí)質(zhì)性程序是直接針對認(rèn)定的具體測試，函證應(yīng)收賬款余額屬于實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)A、B屬于控制測試，選項(xiàng)C屬于分析程序（風(fēng)險(xiǎn)評估或?qū)嵸|(zhì)性程序）。9.答案：B解析：開具銷售發(fā)票與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于不相容職務(wù)，應(yīng)分離。10.答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、證據(jù)可靠性影響；相關(guān)性影響的是適當(dāng)性（質(zhì)量）。11.答案：A解析：日常監(jiān)督是常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督；專項(xiàng)監(jiān)督是針對特定事項(xiàng)的監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督需關(guān)注全部內(nèi)部控制；監(jiān)督主體包括管理層、內(nèi)部審計(jì)等。12.答案：B解析：未設(shè)置數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能，可能導(dǎo)致錄入錯誤，直接影響存貨數(shù)量記錄的準(zhǔn)確性。13.答案：C解析：財(cái)務(wù)咨詢屬于服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)（審計(jì)、審閱、鑒證屬于鑒證業(yè)務(wù)）。14.答案：A解析：核對驗(yàn)收單、訂購單、發(fā)票（“三單匹配”）可確保采購交易真實(shí)發(fā)生（防止虛構(gòu)采購）。15.答案：A解析：事實(shí)錯報(bào)是已識別的對事實(shí)的不正確反映（如費(fèi)用資本化）；判斷錯報(bào)是管理層判斷差異；推斷錯報(bào)是抽樣推斷的錯報(bào)。二、判斷題1.答案：×解析：內(nèi)部控制提供的是合理保證，而非絕對保證。2.答案：√解析：審計(jì)意見增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表可信性，但管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)直接責(zé)任。3.答案：√解析：不相容職務(wù)分離是基本控制措施，如貨幣資金業(yè)務(wù)需分離授權(quán)、經(jīng)辦、記錄等職責(zé)。4.答案：×解析：參與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)可能影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，應(yīng)保持客觀。5.答案：×解析：外部證據(jù)的可靠性通常高于內(nèi)部證據(jù)，但并非絕對（如被審計(jì)單位篡改的外部證據(jù)可能不可靠）。6.答案：√解析：企業(yè)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，綜合運(yùn)用多種控制措施。7.答案：√解析：管理層凌駕風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，需專門設(shè)計(jì)程序（如測試會計(jì)分錄、復(fù)核會計(jì)估計(jì)）。8.答案：√解析：重大缺陷應(yīng)直接向治理層報(bào)告，確保整改力度。9.答案：√解析：控制測試發(fā)現(xiàn)無效時，應(yīng)減少或放棄依賴控制，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序。10.答案：×解析：建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急機(jī)制屬于控制活動中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，而非風(fēng)險(xiǎn)評估。三、不定項(xiàng)選擇題1.答案：ABD解析：情況（1）中銷售合同簽訂與發(fā)票開具均由銷售部門執(zhí)行，違反分離；情況（2）中出納員編制調(diào)節(jié)表（不相容）；情況（4）中銷售部門與客戶對賬（可能掩蓋虛構(gòu)銷售）。2.答案：A解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納以外的人員編制（如會計(jì)），以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督。3.答案：B解析：超過一定金額的交易屬于特別授權(quán)，需更高層級審批（如總經(jīng)理）。4.答案：C解析：未定期對賬可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬實(shí)不符（存在認(rèn)定）。5.答案：ABCD解析：所有選項(xiàng)均針對缺陷提出分離職責(zé)、獨(dú)立編制、獨(dú)立登記、分級授權(quán)的改進(jìn)建議。四、綜合題【綜合題1答案】（1）缺陷及理由：①采購申請未預(yù)算審核：可能導(dǎo)致超預(yù)算采購，違反預(yù)算控制要求（《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》要求采購申請需經(jīng)預(yù)算審核）。②合同未加蓋專用章：可能導(dǎo)致合同效力存在法律風(fēng)險(xiǎn)，違反合同管理控制（應(yīng)加蓋有效印章）。③驗(yàn)收未檢查質(zhì)量：可能接收不合格物資，影響生產(chǎn)或銷售，違反驗(yàn)收控制（需核對數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格）。④應(yīng)付賬款未三單核對：可能登記虛構(gòu)或錯誤的應(yīng)付賬款，違反會計(jì)系統(tǒng)