2025年度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)核算基本前提的是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.實(shí)質(zhì)重于形式D.貨幣計(jì)量答案：C解析：會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。實(shí)質(zhì)重于形式是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，不屬于會(huì)計(jì)核算基本前提。2.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可靠性B.謹(jǐn)慎性C.可比性D.實(shí)質(zhì)重于形式答案：D解析：融資租入固定資產(chǎn)從法律形式上看企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，因此將其視同自有固定資產(chǎn)核算，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。3.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的是（）。A.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)B.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)決策C.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督D.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)分析答案：C解析：會(huì)計(jì)的基本職能包括會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能，會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。4.下列會(huì)計(jì)科目中，屬于損益類科目的是（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.生產(chǎn)成本C.制造費(fèi)用D.其他應(yīng)收款答案：A解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目，用于核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用屬于成本類科目，其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目。5.企業(yè)在記錄管理費(fèi)用時(shí)，通常所采用的明細(xì)賬格式是（）。A.多欄式明細(xì)賬B.卡片式明細(xì)賬C.數(shù)量金額式明細(xì)賬D.橫線登記式明細(xì)賬答案：A解析：多欄式明細(xì)賬適用于收入、成本、費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。管理費(fèi)用屬于費(fèi)用類科目，通常采用多欄式明細(xì)賬進(jìn)行記錄，以便詳細(xì)反映各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生情況。6.下列各項(xiàng)中，不符合原始憑證填制要求的是（）。A.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章B.原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正C.對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章D.大寫和小寫金額必須相符E.原始憑證有非金額錯(cuò)誤的，由出具單位更正并加蓋公章答案：無（本題各選項(xiàng)均符合原始憑證填制要求）解析：從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；大寫和小寫金額必須相符；原始憑證有非金額錯(cuò)誤的，由出具單位更正并加蓋公章。7.記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是（）。A.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬B.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬C.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬D.根據(jù)多欄式日記賬登記總分類賬答案：A解析：記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；多欄式日記賬賬務(wù)處理程序是根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。8.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出答案：B解析：企業(yè)現(xiàn)金清查中，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。9.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。9月28日發(fā)出的500千克甲材料中，先發(fā)出9月1日結(jié)存的200千克，成本為200×300=60000元；再發(fā)出9月7日購入的300千克，成本為300×310=93000元。所以9月份甲材料發(fā)出成本為60000+93000=153000元。10.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。A.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目C.計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目D.計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目答案：ABCD解析：行政管理部門固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊計(jì)入銷售費(fèi)用；自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入在建工程。11.企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A解析：材料的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。對(duì)于增值稅一般納稅人，增值稅可以抵扣，不計(jì)入采購成本。包裝物押金將來會(huì)退還，不計(jì)入采購成本。所以該批材料的采購成本為25+2=27萬元。12.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值下降時(shí)應(yīng)借記的科目是（）。A.應(yīng)收利息B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.投資收益D.交易性金融資產(chǎn)答案：B解析：交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末公允價(jià)值下降時(shí)，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目。13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的是（）。A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理支出B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出C.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出D.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出答案：C解析：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理支出計(jì)入管理費(fèi)用，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出符合資本化條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本，融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本。14.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，不應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.應(yīng)付債券的利息B.短期借款的利息C.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息D.籌建期間的長(zhǎng)期借款利息答案：D解析：籌建期間的長(zhǎng)期借款利息，如果是符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；如果不符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。應(yīng)付債券的利息、短期借款的利息和帶息應(yīng)付票據(jù)的利息通常計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。15.某企業(yè)2025年度利潤(rùn)總額為500萬元，其中國(guó)債利息收入為25萬元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-國(guó)債利息收入+超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=500-25+(320-300)=495萬元。所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=495×25%=123.75萬元。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.可比性答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。2.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)基本特征的有（）。A.資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的B.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源C.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益D.資產(chǎn)必須是有形的答案：ABC解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)可以是有形的，也可以是無形的，如無形資產(chǎn)。3.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬答案：ABD解析：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備余額。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)增加壞賬準(zhǔn)備余額，從而減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值；收回應(yīng)收賬款會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面余額，從而減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，一方面恢復(fù)壞賬準(zhǔn)備，另一方面增加銀行存款，會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值不變。4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨的有（）。A.原材料B.在產(chǎn)品C.半成品D.產(chǎn)成品答案：ABCD解析：存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。5.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法答案：ABCD解析：企業(yè)可選用的固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.出售無形資產(chǎn)凈收益C.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款D.接受捐贈(zèng)利得答案：ABCD解析：營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。7.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.稅金及附加D.銷售費(fèi)用答案：ABCD解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。8.下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益的有（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)答案：ABCD解析：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。9.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)賬簿C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.其他會(huì)計(jì)資料答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。具體包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。10.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表答案：ABCD解析：財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。三、判斷題（每題1分，共10分）1.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體，法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體。（）答案：×解析：法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。例如，企業(yè)的某個(gè)車間可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算，但它不是法律主體。2.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，一經(jīng)選定則不得變更。（）答案：×解析：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但如果按照規(guī)定或者在會(huì)計(jì)政策變更后可以提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，可以變更會(huì)計(jì)政策。3.所有的總分類科目都應(yīng)該設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（）答案：×解析：并不是所有的總分類科目都需要設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。例如，“累計(jì)折舊”“本年利潤(rùn)”等總分類科目一般不需要設(shè)置明細(xì)科目。4.記賬憑證既是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（）答案：×解析：原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。5.企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)不符，肯定是存在未達(dá)賬項(xiàng)。（）答案：×解析：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)不符，可能是存在未達(dá)賬項(xiàng)，也可能是企業(yè)或銀行記賬錯(cuò)誤等原因?qū)е碌摹?.企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（）答案：√解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，表明存貨發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。7.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）答案：×解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益），不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。8.企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）答案：√解析：固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。9.企業(yè)的凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。（）答案：√解析：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，它是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營(yíng)成果。10.企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本，但不能用于發(fā)放現(xiàn)金股利。（）答案：×解析：企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本，在符合規(guī)定條件的情況下，也可以用于發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。四、計(jì)算分析題（每題10分，共20分）1.甲公司2025年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60000元，增值稅稅額為10200元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為40000元。（2）12月10日，收到乙公司前欠貨款30000元，存入銀行。（3）12月15日，以銀行存款支付廣告費(fèi)2000元。（4）12月20日，向丙公司采購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為6800元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（5）12月25日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊5000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊3000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊2000元。（6）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，利潤(rùn)總額為15000元。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該企業(yè)12月份的凈利潤(rùn)。答案：（1）編制會(huì)計(jì)分錄：①12月5日銷售商品：借：應(yīng)收賬款70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品40000②12月10日收到前欠貨款：借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款30000③12月15日支付廣告費(fèi)：借：銷售費(fèi)用2000貸：銀行存款2000④12月20日采購原材料：借：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：應(yīng)付賬款46800⑤12月25日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：借：制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊5000⑥12月31日計(jì)算應(yīng)交所得稅：應(yīng)交所得稅=15000×25%=3750（元）借：所得稅費(fèi)用3750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3750（2）計(jì)算12月份的凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=15000-3750=11250（元）2.乙公司為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本法核算原材料。2025年12月初，“原材料”科目借方余額為200000元，“材料成本差異”科目貸方余額為4000元。本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為17000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫，該批材料的計(jì)劃成本為105000元。（2）12月10日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料一批，計(jì)劃成本為80000元。（3）12月15日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫，該批材料的計(jì)劃成本為145000元。（4）12月20日，行政管理部門領(lǐng)用原材料一批，計(jì)劃成本為20000元。要求：（1）計(jì)算本月材料成本差異率。（2）計(jì)算本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（3）計(jì)算本月發(fā)出材料的實(shí)際成本。（4）計(jì)算月末結(jié)存材料的實(shí)際成本。答案：（1）計(jì)算本月材料成本差異率：本月材料成本差異率=[（-4000）+（100000-105000）+（150000-145000）]÷（200000+105000+145000）×100%=[-4000-5000+5000]÷450000×100%=-4000÷450000×100%≈-0.89%（2）計(jì)算本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：本月發(fā)出材料計(jì)劃成本=80000+20000=100000（元）本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=100000×（-0.89%）=-890（元）（3）計(jì)算本月發(fā)出材料的實(shí)際成本：本月發(fā)出材料的實(shí)際成本=100000-890=99110（元）（4）計(jì)算月末結(jié)存材料的實(shí)際成本：月末結(jié)存材料計(jì)劃成本=200000+105000+145000-100000=350000（元）月末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=350000×（-0.89%）=-3115（元）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=350000-3115=346885（元）五、綜合題（每題10分，共10分）1.丙公司為增值稅一般納稅人，2025年度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入一項(xiàng)專利權(quán)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為12000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為300000元，增值稅稅額為51000元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為200000元。（3）5月1日，以銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)5000元。（4）7月1日，收到丁公司前欠貨款200000元，存入銀行。（5）9月1日，向戊公司采購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（6