2025稅務(wù)師《稅法一》真題解析及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題（本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.根據(jù)稅法基本原則，稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利義務(wù)由（）規(guī)定。A.稅收政策文件B.稅收法律、行政法規(guī)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋D.財(cái)政部規(guī)章2.下列關(guān)于稅收征收管理法律制度的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)登記僅適用于已發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B.納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以上10000元以下的罰款C.稅務(wù)檢查的方式包括查賬、現(xiàn)場(chǎng)檢查、詢問(wèn)、勘驗(yàn)等D.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，但可以適當(dāng)自由裁量3.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售商品取得含稅收入100萬(wàn)元，該商品適用稅率13%。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)5月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.6.5B.3.25C.9.5D.134.下列行為中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給投資者C.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.卷煙B.高檔手表C.木制一次性筷子D.汽車輪胎6.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售啤酒取得含稅收入117萬(wàn)元，啤酒適用的消費(fèi)稅稅率為250元/噸。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元。已知該啤酒每噸出廠價(jià)（含稅）在3000元及以下時(shí)，單位消費(fèi)稅額為220元/噸；在3000元以上時(shí)，單位消費(fèi)稅額為250元/噸。該企業(yè)6月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。（啤酒每噸=1000升，假設(shè)銷售啤酒的出廠價(jià)大于3000元/噸）A.29.4B.33.8C.42.9D.46.87.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的是（）。A.納稅人取得的2019年11月以后開(kāi)具的，未超過(guò)3年有效期的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣B.納稅人因管理不善導(dǎo)致被盜的購(gòu)進(jìn)貨物，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣C.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，取得增值稅電子普通發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%9.下列關(guān)于增值稅出口退稅的表述，正確的是（）。A.出口適用零稅率的貨物勞務(wù)，其耗用的原材料、零部件等已納增值稅可以全額退稅B.出口適用免稅的貨物勞務(wù)，其耗用的原材料、零部件等已納增值稅可以部分退稅C.出口企業(yè)發(fā)生退關(guān)或國(guó)外退貨，已辦理的出口退稅應(yīng)予追回D.出口企業(yè)申請(qǐng)出口退稅時(shí)，必須提供出口貨物報(bào)關(guān)單10.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%11.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受股東投資B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.國(guó)債利息收入12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括職工工資薪金支出，可以在稅前扣除的是（）。A.超過(guò)規(guī)定比例的工資薪金支出B.未經(jīng)稅務(wù)備案的工資薪金支出C.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的工資薪金支出D.明知應(yīng)計(jì)入工資薪金卻計(jì)入福利費(fèi)支出的部分13.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從其投入使用月份的次月起計(jì)算折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)計(jì)提折舊C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外14.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用（）稅率。A.統(tǒng)一比例B.五級(jí)超額累進(jìn)C.七級(jí)超額累進(jìn)D.固定定額15.居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，適用（）預(yù)扣率。A.統(tǒng)一比例B.五級(jí)超額累進(jìn)C.七級(jí)超額累進(jìn)D.固定定額16.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除只能由父母一方扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除只能由接受教育的本人扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除無(wú)需提供相關(guān)證明材料D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)3年17.契稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（）土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。A.購(gòu)買B.出租C.出讓D.轉(zhuǎn)讓18.資源稅的征稅對(duì)象是（）。A.所有自然資源B.儲(chǔ)量達(dá)到規(guī)定數(shù)量的礦產(chǎn)品和其他應(yīng)稅資源C.所有應(yīng)稅消費(fèi)品D.土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)19.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村農(nóng)民的居住房屋B.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房C.企事業(yè)單位的出租房屋D.臨時(shí)性房屋20.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得收入500萬(wàn)元，該土地原購(gòu)置成本為300萬(wàn)元。已知該地塊適用的土地增值稅稅率為30%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.60B.90C.120D.15021.企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，屬于資本性支出的是（）。A.支付的職工工資B.支付的廣告費(fèi)C.購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的支出D.支付的利息費(fèi)用22.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)行的稅務(wù)登記制度，分為（）。A.設(shè)立登記和變更登記B.設(shè)立登記、變更登記和注銷登記C.一般登記和特殊登記D.企業(yè)登記和個(gè)人登記23.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用（）稅率。A.13%B.9%C.6%D.按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%24.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.資源稅C.企業(yè)所得稅D.契稅25.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，卷煙在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)為（）。A.成本B.售價(jià)C.計(jì)劃價(jià)格D.成本加合理利潤(rùn)二、多選題（本題型共15題，每題2分，共30分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；錯(cuò)選、漏選、未選均不得分。）26.稅法基本原則包括（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.稅收中性原則E.稅收合作信賴原則27.納稅人辦理稅務(wù)登記的情形包括（）。A.設(shè)立登記B.變更登記C.注銷登記D.停業(yè)復(fù)業(yè)登記E.賬簿憑證管理登記28.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天E.納稅人發(fā)生混合銷售行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售行為最終完成的當(dāng)天29.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物B.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)C.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)、服務(wù)、運(yùn)輸費(fèi)用D.購(gòu)進(jìn)時(shí)用于可抵扣項(xiàng)目，后改變用途用于不可抵扣項(xiàng)目的貨物E.支付給小規(guī)模納稅人的增值稅額30.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.卷煙B.白酒C.化妝品D.小汽車E.木制一次性筷子31.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目符合相關(guān)規(guī)定的有（）。A.納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的合理工資薪金支出B.納稅人按照規(guī)定繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)C.納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.納稅人對(duì)外進(jìn)行的權(quán)益性投資收益E.納稅人按照規(guī)定繳納的增值稅32.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E.國(guó)債利息收入33.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)B.子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元C.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除期限最長(zhǎng)為36個(gè)月D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除限額為每年8萬(wàn)元E.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除期限與貸款期限一致，但最長(zhǎng)不超過(guò)3年34.資源稅的納稅人包括（）。A.在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的國(guó)有企業(yè)B.在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的集體所有制企業(yè)C.在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者D.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位E.出口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位35.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以是房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以是房產(chǎn)評(píng)估值C.出租房屋的房產(chǎn)稅納稅人是房屋出租方D.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅E.企業(yè)自用房產(chǎn)，均需繳納房產(chǎn)稅36.土地增值稅的征稅范圍包括（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物C.企業(yè)通過(guò)行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓D.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓住房E.出租土地使用權(quán)37.稅收法律關(guān)系的要素包括（）。A.稅收權(quán)利主體B.稅收義務(wù)主體C.征稅對(duì)象D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容E.稅收法律責(zé)任38.納稅人發(fā)生偷稅行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施包括（）。A.處偷稅金額50%以上5倍以下的罰款B.對(duì)納稅人的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處偷稅金額50%以上5倍以下的罰款C.收繳其非法所得D.注銷其稅務(wù)登記E.降低其信用等級(jí)39.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，不得享受（）。A.即征即退B.出口退稅C.稅額抵減D.按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅E.征收率減免40.企業(yè)所得稅法人的應(yīng)納稅所得額包括（）。A.收入總額B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.免稅收入D.各項(xiàng)扣除E.稅收優(yōu)惠三、計(jì)算題（本題型共4題，每題4分，共16分。計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。）41.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月銷售化妝品取得含稅收入800萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額600萬(wàn)元，稅額78萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)7月應(yīng)納增值稅額為多少萬(wàn)元？42.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月銷售白酒取得含稅收入200萬(wàn)元（啤酒每噸出廠價(jià)大于3000元）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元。已知白酒適用的消費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤（1噸=2000斤）。該企業(yè)8月應(yīng)納消費(fèi)稅額為多少萬(wàn)元？43.某個(gè)體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年9月銷售商品取得含稅收入50萬(wàn)元。已知該地區(qū)小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。該個(gè)體工商戶9月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？44.某居民個(gè)人2025年9月取得工資薪金所得50000元，已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅3000元。當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的子女教育支出15000元，繼續(xù)教育支出（扣除期）5000元。已知工資薪金所得適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元。該居民個(gè)人9月應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅多少元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算和分析。）45.A公司為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品取得含稅收入300萬(wàn)元，該商品適用稅率13%。(2)將部分自產(chǎn)商品用于本企業(yè)集體福利，該商品成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)（不含稅）25萬(wàn)元，適用稅率13%。(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元，稅額19.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。(4)支付給小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，取得普通發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元。(5)將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給B公司使用，取得不含稅租金收入30萬(wàn)元，租賃期3個(gè)月，適用稅率6%。已知A公司月初已累計(jì)預(yù)繳增值稅5萬(wàn)元。要求：計(jì)算A公司10月應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅額。46.B企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)也是企業(yè)所得稅法人納稅人。2025年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售商品取得含稅收入5000萬(wàn)元，該商品適用稅率13%。(2)提供運(yùn)輸服務(wù)取得含稅收入800萬(wàn)元，該服務(wù)適用稅率9%。(3)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額2000萬(wàn)元，稅額260萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。(4)支付給小規(guī)模納稅人咨詢費(fèi)，取得普通發(fā)票，注明費(fèi)用20萬(wàn)元。(5)發(fā)生廣告費(fèi)支出300萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，均取得合法憑證。(6)購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。(7)實(shí)發(fā)工資薪金總額800萬(wàn)元，已按規(guī)定扣除“三險(xiǎn)一金”，并已按適用稅率預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅80萬(wàn)元。(8)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，該支出超過(guò)了年度利潤(rùn)總額的12%。(9)年度利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元。要求：(1)計(jì)算B企業(yè)2025年度應(yīng)納增值稅額。(2)計(jì)算B企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算B企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。---試卷答案一、單選題1.B解析：稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利義務(wù)只能由稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定。2.C解析：A項(xiàng)，稅務(wù)登記適用于所有納稅人；B項(xiàng)，罰款金額應(yīng)為2000元以上5萬(wàn)元以下；D項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法律和行政法規(guī)規(guī)定，沒(méi)有自由裁量權(quán)。3.C解析：應(yīng)納增值稅=100/(1+13%)*13%-6.5=9.5-6.5=3(萬(wàn)元)。4.D解析：選項(xiàng)D屬于自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品，增值稅視同銷售的條件未完全滿足（未改變所有權(quán)或性質(zhì)），一般不視同銷售。5.D解析：汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅征收范圍。6.C解析：啤酒消費(fèi)稅實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合征收。銷售啤酒出廠價(jià)大于3000元/噸，單位消費(fèi)稅額為250元/噸。應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售數(shù)量*單位消費(fèi)稅額=117/(1+13%)/3000*1000*250=42.9(萬(wàn)元)。（注意：此處假設(shè)銷售價(jià)大于3000元/噸，適用250元/噸稅率，實(shí)際計(jì)算需根據(jù)具體價(jià)格確定適用稅率）7.B解析：A項(xiàng)，超過(guò)3年有效期的專票不得抵扣；C項(xiàng)，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；D項(xiàng)，取得電子普票目前一般不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（特殊情況除外）。8.D解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。9.A解析：出口適用零稅率的貨物勞務(wù)，其耗用的原材料等已納增值稅應(yīng)予退還；免稅的則不退還。10.C解析：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。11.D解析：A、B、C為應(yīng)稅收入。12.C解析：企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)可以在稅前扣除。13.D解析：A項(xiàng)，應(yīng)從投入使用次月起計(jì)提；B項(xiàng)，已提足折舊仍使用的不得再提；C項(xiàng)，融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。14.C解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。15.B解析：居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率預(yù)扣預(yù)繳。16.C解析：A項(xiàng)，父母可以選擇一方扣除；B項(xiàng)，由本人或其父母扣除；D項(xiàng)，貸款利息扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)24個(gè)月。17.A解析：契稅的納稅人是土地、房屋權(quán)屬的承受方。18.B解析：資源稅征稅對(duì)象是特定礦產(chǎn)品和鹽，并非所有自然資源。19.C解析：房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村農(nóng)民居住房屋、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房（有條件免征）和臨時(shí)性房屋。20.B解析：土地增值稅=(500-300)*(1-30%)/30%*30%=200*70%/30%*30%=90(萬(wàn)元)。21.C解析：購(gòu)買機(jī)器設(shè)備屬于資本性支出，其他均為收益性支出。22.B解析：稅務(wù)登記分為設(shè)立登記、變更登記和注銷登記。23.D解析：銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按3%征收率減按2%征收增值稅。24.A解析：增值稅為中央與地方共享稅。25.B解析：卷煙在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，以售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)（復(fù)合計(jì)稅）。二、多選題26.A,B,C,D,E解析：稅法基本原則包括稅收法定、公平、效率、中性、合作信賴等。27.A,B,C,D解析：E項(xiàng)屬于賬簿憑證管理要求，不是登記類型。28.A,B,C,D解析：E項(xiàng)，混合銷售行為按主營(yíng)業(yè)務(wù)確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。29.A,B,C,D解析：E項(xiàng)，從小規(guī)模納稅人處取得合規(guī)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（依據(jù)最新政策可能有所調(diào)整，此處按傳統(tǒng)理解）。30.A,B,C解析：D、E屬于企業(yè)所得稅征稅范圍。31.A,B,C解析：D項(xiàng)為免稅收入；E項(xiàng)增值稅是價(jià)外稅，不直接計(jì)入成本費(fèi)用。32.A,B,C,D解析：E項(xiàng)國(guó)債利息收入為免稅收入。33.A,B,C,D解析：E項(xiàng)，住房貸款利息扣除期限與貸款合同約定的期限一致，但最長(zhǎng)不超過(guò)3年。34.A,B,C解析：D、E項(xiàng)，進(jìn)口、出口應(yīng)稅資源不在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或消費(fèi)，不屬于中國(guó)資源稅納稅人范圍。35.A,C,D解析：B項(xiàng)，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)主要是房產(chǎn)原值或租金收入，評(píng)估值一般不直接作為計(jì)稅依據(jù)；E項(xiàng)，企業(yè)自用非營(yíng)業(yè)用房，符合條件可以免征。36.A,B解析：C項(xiàng)，行政劃撥土地轉(zhuǎn)讓通常不征土地增值稅；D項(xiàng)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房可能免稅或減稅，但屬于征稅范圍；E項(xiàng)，出租土地使用權(quán)不涉及土地所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征稅范圍。37.A,B,C,D解析：E項(xiàng)為稅收法律責(zé)任，不是稅收法律關(guān)系的基本要素。38.A,B,C解析：D項(xiàng)，注銷稅務(wù)登記是稅務(wù)管理程序；E項(xiàng)，降低信用等級(jí)是管理措施。39.A,B,C解析：小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可享受免稅、即征即退（特定情況）等，但不是稅額抵減。40.A,B,C,D,E解析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-減除項(xiàng)目（包括免稅收入、各項(xiàng)扣除等）。三、計(jì)算題41.應(yīng)納增值稅=800/(1+13%)*13%+10/(1+13%)*13%-78-10*3%-5=88.5+1.19-78-0.3-5=6.39(萬(wàn)元)解析：銷售商品和包裝費(fèi)一并視為銷售行為，計(jì)算銷項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人運(yùn)輸費(fèi)按3%征收率計(jì)算增值稅。月初預(yù)繳5萬(wàn)元，需在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減。42.應(yīng)納增值稅=(200+25)/(1+13%)*13%-13=225/1.13*0.13-13=25.66-13=12.66(萬(wàn)元)解析：白酒銷售同時(shí)收取的包裝物押金，如果逾期未退還，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅額=(銷售額+押金)/(1+稅率)*稅率。消費(fèi)稅額=銷售額*稅率+銷售數(shù)量*定額稅額=(200+25)/1.13*0.2+0(假設(shè)銷售數(shù)量已知或包含在銷售額中)。(注意：題目未給出銷售數(shù)量，按此假設(shè)計(jì)算，實(shí)際消費(fèi)稅需根據(jù)銷售數(shù)量計(jì)算)43.應(yīng)納增值稅=50/(1+3%)*3%=50/1.03*0.03=1.39(萬(wàn)元)解析：小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按征收率計(jì)算增值稅。44.應(yīng)納稅所得額=工資薪金-“三險(xiǎn)一金”-專項(xiàng)附加扣除-速算扣除數(shù)=50000-3000-(15000+5000)*50%-16920=50000-3000-10000-16920=20080(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=20080*20%-16920=4016-16920=-12804(元)應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅=-12804(元)，即應(yīng)退稅12804元。解析：首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額，與預(yù)扣預(yù)繳額比較，確定應(yīng)補(bǔ)退稅額。四、綜合題45.應(yīng)納增值稅=[(300+25)/(1+1