會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1做賬實(shí)操-珠寶加工廠全盤賬務(wù)處理初始投資階段該階段主要核算股東投入資本，奠定企業(yè)運(yùn)營(yíng)的資金基礎(chǔ)。案例：甲珠寶加工廠股東投入貨幣資金800萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款8,000,000貸：實(shí)收資本8,000,000采購(gòu)環(huán)節(jié)此環(huán)節(jié)涉及原材料、加工設(shè)備等采購(gòu)，需注重高價(jià)值原材料的成本歸集和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，部分進(jìn)口原材料還需核算關(guān)稅。原材料采購(gòu)案例：向供應(yīng)商采購(gòu)黃金10千克，單價(jià)400元/克，不含稅金額400萬(wàn)元；采購(gòu)鉆石一批，不含稅金額100萬(wàn)元，增值稅稅率13%。另支付黃金運(yùn)輸費(fèi)1000元，可抵扣9%進(jìn)項(xiàng)稅，款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料黃金4,000,000原材料鉆石1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650,090（5,000,000×13%+1000×9%）銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)910貸：銀行存款5,651,000加工設(shè)備采購(gòu)案例：購(gòu)買珠寶鑲嵌機(jī)一臺(tái)，價(jià)值30萬(wàn)元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限8年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)分錄：購(gòu)買時(shí)：借：固定資產(chǎn)鑲嵌機(jī)300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000每月計(jì)提折舊：每月折舊額=300,000÷8÷12=3125元借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊3,125貸：累計(jì)折舊3,125生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)需按生產(chǎn)批次歸集直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，同時(shí)處理委托加工等特殊生產(chǎn)業(yè)務(wù)，確保成本核算精準(zhǔn)。領(lǐng)用原材料案例：生產(chǎn)A批次黃金項(xiàng)鏈，領(lǐng)用黃金5千克（成本200萬(wàn)元）、鉆石一批（成本50萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本A批次（直接材料）2,500,000貸：原材料黃金2,000,000原材料鉆石500,000歸集直接人工與制造費(fèi)用案例：A批次生產(chǎn)期間，計(jì)提生產(chǎn)工人工資8萬(wàn)元；車間產(chǎn)生水電費(fèi)1.5萬(wàn)元，車間管理人員工資5萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本A批次（直接人工）80,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000支付車間水電費(fèi)和管理人員工資借：制造費(fèi)用水電費(fèi)15,000制造費(fèi)用管理人員工資50,000貸：銀行存款65,000歸集當(dāng)月設(shè)備折舊3125元，分配制造費(fèi)用至A批次借：生產(chǎn)成本A批次（制造費(fèi)用）68,125貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊3,125制造費(fèi)用水電費(fèi)15,000制造費(fèi)用管理人員工資50,000委托加工業(yè)務(wù)案例：將B批次首飾的雕刻工藝委托外部工廠加工，支付加工費(fèi)2.26萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率13%），收回后繼續(xù)生產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工物資20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,600收回委托加工物資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本B批次20,000貸：委托加工物資20,000產(chǎn)成品入庫(kù)案例：A批次首飾全部完工，總成本=250萬(wàn)+8萬(wàn)+6.8125萬(wàn)=264.8125萬(wàn)元，共生產(chǎn)項(xiàng)鏈500條，辦理入庫(kù)手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品黃金項(xiàng)鏈（A批次）2,648,125貸：生產(chǎn)成本A批次2,648,125銷售環(huán)節(jié)涵蓋直營(yíng)銷售、以舊換新等常見(jiàn)業(yè)務(wù)，需準(zhǔn)確確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，并區(qū)分消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)。直營(yíng)零售案例：銷售A批次黃金項(xiàng)鏈100條，含稅售價(jià)8000元/條，款項(xiàng)存入銀行。該項(xiàng)鏈屬于金銀首飾，需繳納5%消費(fèi)稅。會(huì)計(jì)分錄：確認(rèn)收入：不含稅單價(jià)=8000÷(1+13%)≈7079.65元，總收入≈707,965元，銷項(xiàng)稅額≈92,035元借：銀行存款800,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入黃金項(xiàng)鏈707,965應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）92,035結(jié)轉(zhuǎn)成本：?jiǎn)挝怀杀?2,648,125÷500=5296.25元，結(jié)轉(zhuǎn)成本=100×5296.25=529,625元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本529,625貸：庫(kù)存商品黃金項(xiàng)鏈（A批次）529,625計(jì)提消費(fèi)稅：借：稅金及附加35,398.25（707,965×5%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅35,398.25以舊換新業(yè)務(wù)案例：開展以舊換新活動(dòng)，顧客用舊黃金首飾折價(jià)2萬(wàn)元換購(gòu)新項(xiàng)鏈，新項(xiàng)鏈含稅售價(jià)5.65萬(wàn)元，顧客支付差價(jià)3.65萬(wàn)元。新項(xiàng)鏈成本3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款36,500庫(kù)存商品舊首飾20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000貸：庫(kù)存商品新項(xiàng)鏈30,000借：稅金及附加2,500（50,000×5%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2,500期末賬務(wù)處理主要完成稅費(fèi)結(jié)算、損益結(jié)轉(zhuǎn)和存貨減值測(cè)試等工作。增值稅結(jié)算案例：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)80萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額合計(jì)100萬(wàn)元，無(wú)留抵稅額，需繳納增值稅20萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅200,000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅200,000貸：銀行存款200,000結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益案例：當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元，銷售費(fèi)用（廣告宣傳費(fèi)）10萬(wàn)元，管理費(fèi)用（辦公費(fèi)）5萬(wàn)元，稅金及附加8萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,200,000貸：本年利潤(rùn)1,200,000借：本年利潤(rùn)1,030,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800,000銷售費(fèi)用100,000管理