引言自1986年實(shí)施改革政策以來，老撾一直在努力吸引外國投資并引進(jìn)國外先進(jìn)科學(xué)技術(shù)來支持其經(jīng)濟(jì)發(fā)展。1988年4月19日，老撾最高人民代表大會(huì)通過了《老撾外國投資法》，其主要目的是加強(qiáng)與發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作，從發(fā)達(dá)國家引進(jìn)資金和技術(shù)，促進(jìn)國家發(fā)展。1988年后，老撾政府相繼頒布了一些法律，法規(guī)和優(yōu)惠政策，以吸引外資和先進(jìn)技術(shù)。這些法律，法規(guī)和優(yōu)惠政策主要涉及進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備和運(yùn)輸工具的利得稅和關(guān)稅。此外，老撾政府努力為投資者創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)資源和勞工服務(wù)的利用，并促進(jìn)外國商人及其家人的居住和出入境。但是，這些法律和政策仍然有許多缺點(diǎn)。1997年的亞洲金融危機(jī)使老撾的外國投資法律制度存在一些缺陷。在金融危機(jī)的影響下，老撾政府對外資法律制度進(jìn)行了一些調(diào)整和修改。但是，老撾政府有關(guān)部門在外資管理和利用方面經(jīng)驗(yàn)不足，未能提出有效的解決辦法。特別是老撾加入世界貿(mào)易組織后，外國投資法仍然存在許多問題，特別是外資企業(yè)的所得稅問題，需要老撾政府予以補(bǔ)充和完善。中國的改革開放為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了捷徑。其中，引進(jìn)和利用外資在中國的改革開放政策中起著重要的作用。外國投資對中國的各個(gè)方面都具有非常重要的影響，從經(jīng)濟(jì)增長，機(jī)構(gòu)改革，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整到就業(yè)，技術(shù)進(jìn)步，進(jìn)出口乃至人們觀念的更新。為了更好地利用外資，使外資在中國的改革開放中發(fā)揮更加積極有效的作用，中國不僅要改善投資環(huán)境，完善外資立法和優(yōu)惠政策，還要加強(qiáng)監(jiān)督和監(jiān)督。。整頓非法外國投資，防止外國投資者鎮(zhèn)壓民族企業(yè)，壟斷中國某些產(chǎn)業(yè)。中國和老撾都是社會(huì)主義國家。當(dāng)前，老撾的改革開放中有許多問題與中國類似。中國在外國投資法，尤其是外國投資所得稅方面具有成功的經(jīng)驗(yàn)。因此，對中外企業(yè)所得稅進(jìn)行比較研究，將有助于老撾提高外資立法水平，完善外資法律等相關(guān)法律，找出外資的弊端。老撾的所得稅法，并借鑒外國企業(yè)在中國所得稅方面的成功經(jīng)驗(yàn)來完善。外資企業(yè)所得稅法律水平的提高，也將有助于老撾吸引外資，更好地利用外資，促進(jìn)老撾經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。相關(guān)理論和研究現(xiàn)狀(一) 外資法體系的三種模式以及稅收優(yōu)惠世界上有三種類型的外國投資立法模型：1.“統(tǒng)一系統(tǒng)模式”。也就是說，對外國投資沒有特別規(guī)定，外國直接投資受與國內(nèi)企業(yè)相同的法律管轄。目前，一些有市場經(jīng)濟(jì)的西方發(fā)達(dá)國家普遍采用這種方式。一般而言，外國投資者投資的國家/地區(qū)的法律沒有限制。相反，我們應(yīng)該通過國內(nèi)立法來調(diào)整外國投資的法律關(guān)系。第一次模擬考試的顯著特征是外國投資的國有化。2.“代碼系統(tǒng)模式”。換句話說，應(yīng)建立涵蓋所有方面的大型外國投資法，作為適用于外國投資的基本法。這些有市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中國家的外國投資法的目的是保護(hù)民族工業(yè)，維護(hù)國家主權(quán)，并使外國投資滿足國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。第一個(gè)模擬測試的重要特征是從源頭檢查和控制外資，從而達(dá)到政府利用外資的目的。3.“雙軌模式”。換句話說，沒有統(tǒng)一的外國投資法，沒有適用于外國投資的不同領(lǐng)域和領(lǐng)域的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上形成了一系列外國投資法律體系。這種立法模式通常存在于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的社會(huì)主義國家。由于意識形態(tài)和經(jīng)濟(jì)制度的差異，這種立法模式的顯著特點(diǎn)是，由于投資主體的涉外性質(zhì)，國家針對同一類型的調(diào)整對象制定了兩種不同的法律法規(guī)。顯然，中國沒有統(tǒng)一的外國投資法，屬于“兩軌制”。老撾制定了外國投資法。所有外商投資活動(dòng)均受外商投資法管轄，并屬于“代碼系統(tǒng)模式”。稅收優(yōu)惠是政府為了達(dá)到一定目的而給予納稅人的一種稅收減免。外國稅收優(yōu)惠有兩種：一種是對資本進(jìn)口國（主要是發(fā)展中國家）吸引外國投資的優(yōu)惠；二是對投資國鼓勵(lì)其私人資本向外擴(kuò)張的優(yōu)惠待遇。根據(jù)聯(lián)合國出版物“稅收優(yōu)惠和外國直接投資：全球概覽”的解釋，稅收優(yōu)惠是指為了吸引外國投資而減少不同于本地企業(yè)的特殊行業(yè)和地區(qū)的稅收優(yōu)惠。在這些優(yōu)惠政策中，政府對外資企業(yè)的所得稅給予最優(yōu)惠的政策。企業(yè)所得稅屬于直接稅，實(shí)際納稅人為納稅人。所得稅直接決定納稅人的利潤額，因此所得稅的優(yōu)惠待遇對企業(yè)具有重要意義。(二) 文獻(xiàn)綜述1.比較兩國外資立法背景的研究例如，老撾的xipensai（2006）指出，由于老撾和中國的經(jīng)濟(jì)水平和歷史背景不同，鼓勵(lì)和限制外國投資的政策也有所不同，兩國采用的方法也不同。老撾和中國在基本國情，經(jīng)濟(jì)條件，歷史條件和自然資源方面都不相同。因此，它們對外國投資的態(tài)度將相應(yīng)地不同，相關(guān)的外國投資政策和外國投資立法也將有所不同。2.兩國具體法律比較的研究老撾的Samori（2006）指出，中國的外國投資法與老撾的外國投資法之間的區(qū)別在于，中國沒有統(tǒng)一的外國投資法，而是制定了一項(xiàng)或多項(xiàng)關(guān)于外國投資法的特殊法律，法規(guī)和法令。。這些法律法規(guī)構(gòu)成了外資法律體系，而其他法律則彌補(bǔ)了這些缺陷。中國的外國投資法體系主要包括中華人民共和國關(guān)于中外合資企業(yè)的法律，中華人民共和國關(guān)于中國外商合資企業(yè)的法律以及中華人民共和國關(guān)于外商投資企業(yè)的法律老撾的趙建華（2007）建議，老撾和中國應(yīng)采取有關(guān)外國投資的法律措施和立法，為外國投資者的投資活動(dòng)提供各種便利和優(yōu)惠，改善投資環(huán)境，鼓勵(lì)外國直接投資。但是，由于老撾和中國的基本國情不同，兩國對外國投資的優(yōu)惠政策也有所不同。此外，當(dāng)中老兩國在外國投資立法上存在共同缺陷時(shí)，它們主要規(guī)定在本國的外國投資，而沒有關(guān)于國內(nèi)企業(yè)外國投資的法律。此外，由于歷史背景，國情，經(jīng)濟(jì)體制和發(fā)展水平的差異，雙方在外資立法結(jié)構(gòu)上采取了不同的模式。本文借鑒大量學(xué)術(shù)論文，結(jié)合老撾人民民主共和國的投資法和中國外資企業(yè)的所得稅法，對外資企業(yè)的所得稅進(jìn)行了比較研究。中國和老撾的企業(yè)。中國和老撾經(jīng)濟(jì)狀況比較(一) 老撾經(jīng)濟(jì)狀況老撾是聯(lián)合國認(rèn)可的不發(fā)達(dá)國家和貧窮國家。盡管過去幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，但老撾的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)仍然很差，第一產(chǎn)業(yè)消耗了該國大部分勞動(dòng)力。但是它的自然資源非常豐富，經(jīng)濟(jì)增長的主要?jiǎng)恿€歸因于對自然資源的利用，例如水力發(fā)電，銅和其他礦產(chǎn)資源，以及木材的開發(fā)和出口。此外，旅游業(yè)，紡織業(yè)和其他輕工業(yè)占老撾國民經(jīng)濟(jì)的很大比例。這種僅依賴自然資源和輕工業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)使其對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境非常敏感，并且易受國際經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，例如世界礦產(chǎn)資源價(jià)格的波動(dòng)和主要貿(mào)易需求的變化。中國，越南，泰國等合作伙伴。老撾于1997年加入東盟后，積極開展經(jīng)濟(jì)外交，并積極參與了中國東盟自由貿(mào)易區(qū)的升級，大湄公河次區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作和東盟經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程。2013年，老撾正式加入WTO。(二) 中國經(jīng)濟(jì)狀況經(jīng)過30多年的改革開放，中國實(shí)現(xiàn)了“一，二，一，二”：一是到2014年底，中國的外匯儲(chǔ)備已達(dá)3.84萬億美元，成為中國最大的外匯儲(chǔ)備國。其次，2014年，中國實(shí)際利用外資1195.6億美元，成為世界第二大進(jìn)口國。第三，2014年，中國貨物進(jìn)出口總額為4303.4億美元，躍居世界第一。第四，中國的國內(nèi)生產(chǎn)總值已從世界第六改變到現(xiàn)在的第二。中國經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)勁發(fā)展，在綜合實(shí)力上取得了長足的進(jìn)步。老撾外資企業(yè)所得稅分析從前面的分析可以看出，老撾制定了統(tǒng)一的外國投資法，這是外國投資法的基本法。它是對其他相關(guān)法律的補(bǔ)充，也就是說，外國投資法的單一法律是核心。老撾外資企業(yè)所得稅的大部分內(nèi)容可以在外國投資法中找到。外資企業(yè)所得稅的分析也是基于外資法的分析。(一) 外資法的演變和現(xiàn)有體系1975年獨(dú)立后，老撾建立了一個(gè)社會(huì)主義國家。由于長期的戰(zhàn)爭，其經(jīng)濟(jì)非常落后。但是，由于冷戰(zhàn)的影響，老撾新建立的力量仍然薄弱。盡管老撾政府非常重視利用外資促進(jìn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但引進(jìn)外資很容易形成對國民經(jīng)濟(jì)的控制和其他不利影響。為了維持國家主權(quán)的獨(dú)立性，老撾采取了在獨(dú)立初期限制外國投資的政策。但是，封閉的老撾并沒有給老撾帶來發(fā)展。盡管經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了一些成就，但仍然存在許多困難。1988年的改革開放政策使老撾有了廣闊的視野。1988年，老撾第四屆中央委員會(huì)第五次全體會(huì)議提議將外國投資和先進(jìn)技術(shù)引入國際市場。同時(shí)，老撾議會(huì)（當(dāng)時(shí)稱為最高人民代表大會(huì)）制定并頒布了《外國投資法》（以下簡稱《老撾外國投資法》）。老撾的外國投資法首次以專門立法的形式對外國投資進(jìn)行了規(guī)定，這為外國投資活動(dòng)提供了必要的法律依據(jù)。該法律的目的是幫助老撾吸引更多更好的外國技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，包括有關(guān)投資方式，投資領(lǐng)域，投資方式，外國投資者的權(quán)利和義務(wù)的基本規(guī)定。此外，1989年，老撾議會(huì)頒布了《老撾外國投資法》實(shí)施細(xì)則（以下簡稱《細(xì)則》），規(guī)定了外國投資者的資格，投資領(lǐng)域，標(biāo)準(zhǔn)和范圍，管理機(jī)構(gòu)和投資程序，包括投資方式。，技術(shù)轉(zhuǎn)讓，投資設(shè)立，運(yùn)營管理，勞動(dòng)管理，外匯管理等。1994年，老撾議會(huì)修訂了最初的外國投資法，并將其改為關(guān)于促進(jìn)和管理老撾外國投資的法律。老撾政府在2001年修改了《外商投資法》執(zhí)行細(xì)則，并就土地使用，投資形式，投資方式和投資者的權(quán)利和義務(wù)做出了具體規(guī)定。2004年，老撾第二次修訂了《外國投資法》，補(bǔ)充和完善了相關(guān)程序和批準(zhǔn)，并特別規(guī)定了外國投資者可以享受的優(yōu)惠待遇。這些優(yōu)惠政策和待遇主要涉及進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備和運(yùn)輸工具的利得稅和關(guān)稅。此外，老撾政府努力為投資者創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)資源和勞工服務(wù)的利用，并促進(jìn)外國商人及其家人的居住和出入境。2009年，隨著老撾經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和壯大，為了促進(jìn)貿(mào)易，老撾修訂了《關(guān)于促進(jìn)和管理老撾外國投資的法律》（以下簡稱《外國投資法》），以增進(jìn)了解。許多鼓勵(lì)外國投資的稅收優(yōu)惠政策和措施。新的外國投資法是以前的外國投資和促進(jìn)法與國內(nèi)投資促進(jìn)法的結(jié)合。它還修訂和改進(jìn)了投資方法，投資類型，批準(zhǔn)程序，一站式投資服務(wù)，投資指導(dǎo)目錄，優(yōu)惠政策，經(jīng)濟(jì)特區(qū)開發(fā)和投資以及中央和地方管理職能的劃分。當(dāng)前，已經(jīng)建立了以外國投資法為核心，勞動(dòng)法，稅法，關(guān)稅法，金融法，企業(yè)法和合同法為輔的法律體系。(二) 老撾外資企業(yè)所得稅的具體規(guī)定1.單一的利潤稅老撾外國投資法被西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為世界上最開放的投資法，在老撾外國投資法中可以找到。老撾政府在這方面的最大特點(diǎn)是，它對外國投資具有很大程度和范圍的激勵(lì)措施。在所得稅方面，國內(nèi)外企業(yè)平均所得稅率為20％，個(gè)人所得稅率為10％?！锻鈬顿Y法》第十六條規(guī)定，外國投資者每年應(yīng)按照有關(guān)法律征收利得稅的20％。利潤是外資企業(yè)納稅的基礎(chǔ)，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)企業(yè)總收入與總支出之間的差額，包括主要單位的利潤和相關(guān)單位的利潤。2.所得稅的減征外商投資企業(yè)的所得稅稅率根據(jù)投資領(lǐng)域，企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)而異。一般而言，外資企業(yè)免征所得稅兩至四年。之后，雙方的所得稅將減半。根據(jù)投資部門，投資規(guī)模，商品出口量，經(jīng)營期限和活動(dòng)領(lǐng)域，老撾從獲利年度起2-4年內(nèi)免征合資企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)的所得稅，并降低老撾的所得稅。未來兩年利潤的50％。如果企業(yè)將以前在老撾獲得的利潤再投資，則在三年之內(nèi)將無需繳納這部分投資的利得稅。外商投資企業(yè)在經(jīng)營后的第二年至第四年免征利得稅，并可以在經(jīng)營的第五年和第六年享受減免一般利得稅的政策。外資企業(yè)遭受經(jīng)營性虧損的，免稅年度的虧損在第二年彌補(bǔ)虧損后可以轉(zhuǎn)換為利潤，但期限不得超過五年。需要鼓勵(lì)外商投資，對地區(qū)和部門實(shí)行優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)繳納所得稅的20％，其他地區(qū)和部門的所得稅的35％，所得稅的35％。商業(yè)酒店和其他服務(wù)行業(yè)的付款。具體而言，外資企業(yè)應(yīng)每年向老撾主管部門提交會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)報(bào)告，并繳納利稅：工業(yè)，農(nóng)業(yè)和建筑業(yè)的稅率為20％至25％；第三產(chǎn)業(yè)占40％；50％用于貿(mào)易，金融和保險(xiǎn)。政府鼓勵(lì)的項(xiàng)目：（一）出口商品生產(chǎn)項(xiàng)目；（二）農(nóng)林，農(nóng)林業(yè)和手工業(yè)加工項(xiàng)目；（三）采用先進(jìn)技術(shù)的加工業(yè)，工業(yè)項(xiàng)目，科研開發(fā)項(xiàng)目，環(huán)境保護(hù)和生物多樣性項(xiàng)目；（4）與人力資源和勞動(dòng)技能發(fā)展以及公民保健有關(guān)的項(xiàng)目；（五）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目；（6）為重要工業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的原材料和設(shè)備生產(chǎn)項(xiàng)目；（7）旅游產(chǎn)業(yè)和中轉(zhuǎn)服務(wù)開發(fā)項(xiàng)目。根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)形勢和投資基礎(chǔ)設(shè)施，老撾政府將其分為三類。首先是高原和基礎(chǔ)設(shè)施較差的山區(qū)。利得稅的免稅期為七年，然后利得稅為10％。第二類是高原山區(qū)，基礎(chǔ)設(shè)施較好。利得稅的免稅期為五年。第六至第八年的利得稅是10％，其次是15％。這三個(gè)地區(qū)是高原和山區(qū)，基礎(chǔ)設(shè)施良好。利得稅的免稅期為兩年，第六至第七年的利得稅為10％，之后的利得稅為20％。3.利潤稅的免征在免征利得稅方面：如果老撾的外國投資者將其利潤用于再投資，稅務(wù)機(jī)關(guān)將免除再投資產(chǎn)生的利得稅；如果外國投資者將其利潤用于擴(kuò)大投資，則稅務(wù)機(jī)關(guān)將免征利得稅。4.相關(guān)的進(jìn)出口關(guān)稅老撾的投資促進(jìn)法還規(guī)定了各種收支的內(nèi)容，以及外資企業(yè)和合資企業(yè)免征進(jìn)口稅的條件。老撾關(guān)于促進(jìn)投資的法律第十七條規(guī)定，“外國投資者應(yīng)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中使用的設(shè)備，機(jī)械，零件和其他生產(chǎn)工具繳納進(jìn)口稅，占總額的1％。進(jìn)口貨物；出口貨物。以進(jìn)口產(chǎn)品為原料和半成品加工的，出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅；以進(jìn)口產(chǎn)品為原料和半成品的進(jìn)口替代品的生產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)納稅，減免政策第十八條老撾政府規(guī)定：經(jīng)老撾政府特別批準(zhǔn)，老撾政府將按照第十六條和第十七條的規(guī)定給予外國投資者優(yōu)惠政策。依法，所有進(jìn)口設(shè)備，機(jī)械，零件及其他大規(guī)模生產(chǎn)免征進(jìn)口關(guān)稅生產(chǎn)形式，這有利于老撾或印度的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在老撾的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，并降低利得稅。如果建立了保稅區(qū)或特別開發(fā)區(qū)，老撾政府將根據(jù)具體項(xiàng)目出臺特別政策或作出具體規(guī)定。中國外資企業(yè)所得稅分析(一) 中國外資企業(yè)所得稅的發(fā)展和現(xiàn)狀從以上的企業(yè)所得稅理論可以看出，中國的外資法律制度是“兩軌制”的模式。沒有關(guān)于外國投資的核心法律，但是對于外國投資有專門的法律和行政法規(guī)。在此基礎(chǔ)上，形成了外資法律制度。因此，中國對外資企業(yè)所得稅有專門的法律。改革開放以前，中國沒有外資企業(yè)，外資企業(yè)也沒有所得稅。改革開放后，外資企業(yè)所得稅是一種吸引大量外資促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收。1980年，中國頒布的法律規(guī)定外資企業(yè)的所得稅稅率為30％，此外，應(yīng)納稅總額的10％為所得稅。次年，中國政府完善了相關(guān)法律，規(guī)定外資企業(yè)的所得稅應(yīng)按超額累進(jìn)稅率繳納，其浮動(dòng)幅度在20％至40％之間。此外，應(yīng)按以前的10％的稅率繳納地方所得稅。為促進(jìn)所得稅的征收，全國人民代表大會(huì)將外國企業(yè)的所得稅法和中外合資企業(yè)的所得稅法合并為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅法（以下簡稱“所得稅法”）。“所得稅法”）。作為《外國投資所得稅法》）。新合并法的適用范圍是所有外國投資和外國企業(yè)，其生產(chǎn)，經(jīng)營和其他收入均作為征稅基礎(chǔ)，稅率統(tǒng)一為30％。另外，地方所得稅按應(yīng)納稅總額的3％征收。因此，外資企業(yè)的總稅率為33％。為了吸引外資，中國政府在33％的稅率基礎(chǔ)上制定了一系列優(yōu)惠政策，主要分為外資企業(yè)所在的地區(qū)和行業(yè)。經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅率分別改為15％和24％，對投資于此類行業(yè)的外商投資企業(yè)實(shí)行“五免三減半”。作為能源，港口和碼頭。此外，外商投資企業(yè)還享受稅收優(yōu)惠政策，如外國企業(yè)再投資退稅，高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)免稅，出口企業(yè)減免三年。2007年，中國政府對外資企業(yè)所得稅進(jìn)行了重大調(diào)整。2007年，全國人民代表大會(huì)頒布了新的企業(yè)所得稅法，其中對稅額，來源代扣代繳，應(yīng)納稅所得額以及企業(yè)所得稅的征收和管理做出了具體而詳盡的規(guī)定。特別是外資企業(yè)的所得稅與國內(nèi)企業(yè)的所得稅相同。(二) 中國外資企業(yè)所得稅法的具體規(guī)定2008年，中國統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，并對外資企業(yè)實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策。改革開放以來，中國先后制定了外商投資稅收優(yōu)惠政策，其中包括所得稅優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策主要集中在沿海經(jīng)濟(jì)開放，地方開發(fā)區(qū)，貧困地區(qū)和西部地區(qū)。這些政策包括再投資退稅，投資信貸，免稅，加速折舊和減稅。在所得稅方面，中國對外資的稅收優(yōu)惠政策主要包括：（1）特定領(lǐng)域投資的稅收優(yōu)惠政策。中國的外資企業(yè)所得稅稅率一般為30％（不含地方所得稅）。但是，為吸引特殊地區(qū)的外資，中國政府規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)投資的從事生產(chǎn)經(jīng)營的外資企業(yè)，應(yīng)按24％的所得稅稅率征稅。（2）提供行業(yè)投資稅收優(yōu)惠。營業(yè)期限在十年以上的生產(chǎn)性外資企業(yè)，前兩年免征企業(yè)所得稅，近五年減半（以下簡稱“兩次免三”）。法定所得稅減免期滿后，外商投資企業(yè)經(jīng)營的外向型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)在一定條件下或一定期限內(nèi)，可以繼續(xù)減半繳納企業(yè)所得稅。（3）再投資退稅。外國投資者將對外國投資企業(yè)的利潤進(jìn)行再投資。如果營業(yè)期限不少于5年，則外國投資者可以享受部分或全部退還已為再投資部分支付的所得稅（用于產(chǎn)品出口企業(yè)或高科技企業(yè)的再投資）。（4）降低地方所得稅。省，自治區(qū)，直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況決定對鼓勵(lì)外商投資的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目免征或者減收地方所得稅（稅率為3％）。應(yīng)稅收入的百分比）。（5）扣除預(yù)提所得稅。在中國，適用于外國投資者在中國的被動(dòng)投資收入的稅率為20％（接受者的總收入為應(yīng)稅收入）。但是，外國投資者從外商投資企業(yè)獲得的利潤免稅。還有關(guān)于減少和免除外國投資者在中國的利息，特許權(quán)使用費(fèi)和其他項(xiàng)目收入的規(guī)定。中國于2008年統(tǒng)一國內(nèi)外企業(yè)所得稅稅率后，外資企業(yè)的稅率變?yōu)閲鴥?nèi)企業(yè)所得稅率的25％。2008年，新所得稅法還統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策從原來的區(qū)域性轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)性，對所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了各種補(bǔ)充和完善，而優(yōu)惠政策則傾向于環(huán)境保護(hù)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。中國與老撾外資所得稅的比較(一) 稅法體系的比較盡管中國和老撾的外國投資所得稅立法的目的是吸引外國投資以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但由于歷史背景，社會(huì)結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和其他基本國情不同。因此，所得稅的結(jié)構(gòu)體系采用不同的模型。老撾已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了外國投資法制度的編制，即制定了統(tǒng)一的外國投資法，并輔以其他有關(guān)法律法規(guī)，共同規(guī)范外國投資行為，調(diào)整對外關(guān)系。老撾在1988年頒布外國投資法后，相繼頒布了稅法，企業(yè)法，金融法和合同法等法律法規(guī)，規(guī)范了外資企業(yè)所得稅的征收。此外，老撾實(shí)現(xiàn)了單軌系統(tǒng)。在所得稅方面，外商投資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)均受企業(yè)法的約束，有利于外商投資企業(yè)迅速獲得國民待遇。但是，中國采用了“兩軌制”模式，該模式?jīng)]有核心的外國投資法，但受到不同層次和領(lǐng)域的許多法律法規(guī)的共同約束和管理。法律制度包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅法，以及一些當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，從而規(guī)定了外商投資企業(yè)的所得稅。(二) 所得稅具體法律的比較通過以上對中國和老撾外資企業(yè)所得稅的分析，我們可以得出兩國在具體所得稅法上的差異。首先，中國的所得稅制度更加具體，系統(tǒng)和與時(shí)俱進(jìn)。為了吸引外資，中國的外資所得稅法律法規(guī)建立了以所得稅為核心，區(qū)域優(yōu)惠，行業(yè)優(yōu)惠，再投資優(yōu)惠為輔助的所得稅制度。外資企業(yè)原則上需要繳納中國所得稅稅率的33％，但對不同地區(qū)，不同性質(zhì)的企業(yè)有特殊的優(yōu)惠政策。根據(jù)中華人民共和國對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅法，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)，沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)或港口，能源和交通運(yùn)輸激勵(lì)項(xiàng)目以及其他方面，稅率從15％到24％不等。其他特殊領(lǐng)域和行業(yè)。不同的企業(yè)有不同的所得稅優(yōu)惠。作為中國稀有的科技型企業(yè)，優(yōu)惠范圍將更大，而那些在中國具有優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的外資企業(yè)則很少享受優(yōu)惠所得稅。隨著中國經(jīng)濟(jì)各行各業(yè)的發(fā)展，世界上有越來越多的先進(jìn)產(chǎn)業(yè)。隨著時(shí)間的流逝，中國取消了對內(nèi)外資企業(yè)的所得稅雙重征稅制度，轉(zhuǎn)而實(shí)行統(tǒng)一待遇。但是，由于老撾土地面積小，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，各行業(yè)發(fā)展程度差異不大，因此在制定所得稅法律法規(guī)時(shí)沒有相關(guān)的優(yōu)惠措施，而直接給予外資國民待遇。企業(yè)應(yīng)符合老撾的現(xiàn)實(shí)。但是，老撾的所得稅法過于簡單。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不同行業(yè)的發(fā)展程度將有所不同，不同的外資企業(yè)具有不同的特點(diǎn)，這不利于吸引更多的外資來促進(jìn)老撾經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，從這個(gè)角度看，老撾的稅制需要補(bǔ)充和完善。其次，兩國的所得稅率都很低，而老撾則較低。從全球角度來看，中國設(shè)定的30％稅率處于較低水平，而老撾的所得稅率直接設(shè)定為20％。在1990年代初期，中國面臨著復(fù)雜的國際形勢和更多的敵對勢力。但是，中國的改革開放才剛剛開始。為了保護(hù)改革開放初期的成果，我們只能大力吸引外資，而吸引外資的最有利條件是稅收優(yōu)惠。因此，在修訂《外國投資法》之前，中國的外國投資稅率很低，甚至一些地方政府法規(guī)也為外國投資提供了更有利的條件。老撾的情況非常相似。老撾經(jīng)濟(jì)水平低下，國內(nèi)市場狹窄。改革開放之初，沒有多少國家可以開展貿(mào)易。根據(jù)通常在國際上設(shè)定的外國資本稅率很難吸引外國投資。盡管低稅率可能會(huì)在吸引外資方面發(fā)揮作用，但它將影響政府的財(cái)政收入，從而降低政府的宏觀調(diào)控水平。(三) 兩國所得稅法面臨問題的比較就中國而言，中國的有關(guān)法律給予外國投資以極大的優(yōu)惠，這在中國利用外國投資的歷史上發(fā)揮了積極作用，促進(jìn)了中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。例如：彌補(bǔ)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長所需的資本缺口；引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)；改善市場供應(yīng)；擴(kuò)大勞動(dòng)就業(yè)。但是，隨著中國經(jīng)濟(jì)水平和外國投資水平的不斷提高，給予過多優(yōu)惠政策的弊端變得越來越明顯。