匯報人：XX物業(yè)增值稅課件目錄物業(yè)增值稅概述01物業(yè)增值稅的計算02物業(yè)增值稅的申報03物業(yè)增值稅的繳納04物業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策05物業(yè)增值稅的案例分析0601物業(yè)增值稅概述增值稅定義增值稅是對流轉(zhuǎn)中增值額征稅的流轉(zhuǎn)稅，避免重復(fù)征稅。增值稅定義物業(yè)增值稅特點稅率多樣不同物業(yè)類型、持有時間適用不同稅率，政策靈活稅基特殊稅基為物業(yè)轉(zhuǎn)讓價與原購置成本差額，體現(xiàn)增值部分0102相關(guān)法規(guī)政策《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》明確物業(yè)管理屬企業(yè)管理服務(wù)。政策文件依據(jù)一般納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)按6%稅率，小規(guī)模納稅人按3%征收率，特定業(yè)務(wù)適用不同稅率。稅率征收規(guī)定02物業(yè)增值稅的計算計稅基礎(chǔ)銷項稅額=銷售額(不含稅)×6%，可抵扣進項稅額，應(yīng)納稅額=銷項-進項一般納稅人計稅應(yīng)納稅額=銷售額(不含稅)×3%，2023年月銷售額≤10萬元免征小規(guī)模納稅人計稅稅率與計算方法提供物業(yè)服務(wù)適用6%稅率，銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×6%一般納稅人稅率適用3%征收率，應(yīng)納稅額=銷售額÷(1+3%)×3%（現(xiàn)減按1%）小規(guī)模納稅人稅率免稅與減稅規(guī)定已簽合同后免物業(yè)費，視同銷售按6%稅率繳稅；維修基金等不征增值稅。免稅情形01小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤100萬部分，減按25%計入，按20%稅率繳稅。減稅政策0203物業(yè)增值稅的申報申報流程認(rèn)證、抄稅、申報、清卡四步完成，利用勾選平臺認(rèn)證，一鍵申報提高效率。一般納稅人申報代收款項、差額征稅等特殊業(yè)務(wù)，需按政策規(guī)定填寫附表，確保申報準(zhǔn)確。特殊業(yè)務(wù)申報通過電子稅務(wù)局或客戶端，填寫銷售額、稅額，選擇申報方式，完成零申報或正常申報。小規(guī)模納稅人申報010203申報材料營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等基礎(chǔ)證照是申報必備材料?；A(chǔ)證照資料科目余額表、銀行對賬單、付款憑證等財務(wù)資料需齊全。財務(wù)報表與憑證進銷項發(fā)票、增值稅納稅申報表及附列資料需準(zhǔn)確填報。發(fā)票與申報表申報時限以1個月或1個季度為納稅期，期滿15日內(nèi)申報納稅。按月季申報以1-15日為納稅期，期滿5日內(nèi)預(yù)繳，次月1-15日申報結(jié)清。按短期申報04物業(yè)增值稅的繳納繳納方式提供物業(yè)費按3%征收率（減按1%），代收款項符合條件不征稅，手續(xù)費按3%計稅。小規(guī)模納稅人繳納提供物業(yè)費按6%稅率，代收水費差額按3%計稅，電費轉(zhuǎn)售按13%計稅。一般納稅人繳納繳納時間物業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為收訖銷售款項或合同約定付款日當(dāng)天。納稅義務(wù)時點繳納地點非固定業(yè)戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報非固定業(yè)戶繳納固定業(yè)戶應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅固定業(yè)戶繳納05物業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策政策解讀小微企業(yè)優(yōu)惠小規(guī)模納稅人2023-2027年適用1%征收率，月銷售額未超10萬免征特定服務(wù)減免供熱企業(yè)向居民供熱收入免征增值稅，需單獨核算適用條件小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬（季度未超30萬）免征增值稅。一般納稅人提供裝修服務(wù)按建筑服務(wù)繳稅，特定服務(wù)享優(yōu)惠。0102適用條件優(yōu)惠流程備齊營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等材料申請準(zhǔn)備向稅務(wù)局提交材料，經(jīng)初審、核查后獲批提交審核06物業(yè)增值稅的案例分析典型案例甲公司轉(zhuǎn)售自來水，采用差額征稅并簡易計稅，解決稅負(fù)增加問題，賬務(wù)處理需注意進項轉(zhuǎn)出。01轉(zhuǎn)售自來水案例甲運輸公司掛靠經(jīng)營，明確納稅人身份是關(guān)鍵，符合條件可開具增值稅專用發(fā)票。02掛靠經(jīng)營案例B公司兼營裝修、租賃等業(yè)務(wù)，需分別核算并適用不同稅率，避免從高計稅風(fēng)險。03兼營項目案例案例解析甲物業(yè)轉(zhuǎn)售自來水，按差額簡易計稅，解決稅負(fù)增加問題，可全額開專票。轉(zhuǎn)售自來水案例物業(yè)提供裝修服務(wù)，按建筑服務(wù)繳稅，稅率依納稅人類型而定。裝修服務(wù)案例物業(yè)出租電梯廣告位，按不動產(chǎn)租賃繳稅，稅率依納稅人類型調(diào)整。廣告位出租案例案例啟示某公司因未正確申報增值稅被追繳稅款，凸顯稅務(wù)