2018-長期股權(quán)投資損失稅前扣除,專項(xiàng)審計(jì)報告-范文模板本文部分內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)整理，本司不為其真實(shí)性負(fù)責(zé)，如有異議或侵權(quán)請及時聯(lián)系，本司將立即刪除！==本文為word格式，下載后可方便編輯和修改！==長期股權(quán)投資損失稅前扣除,專項(xiàng)審計(jì)報告篇一：企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除審核報告模板企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除審核報告一、企業(yè)基本情況××公司(以下簡稱公司或本公司)系由×××、×××投資設(shè)立，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為號的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》?，F(xiàn)有注冊資本元。法定代表人：。公司主要從事：。公司住所：。稅務(wù)登記證號：。二、審核情況該公司201X年度申報的財產(chǎn)損失XX元，經(jīng)審核，該公司符合稅法規(guī)定的財產(chǎn)損失XX元、不符合稅法規(guī)定的財產(chǎn)損失XX元。具體情況如下：貨幣資金損失公司年月日賬面現(xiàn)金元(其中人民幣元；××幣元，折合本位幣元)，經(jīng)盤點(diǎn)，現(xiàn)金實(shí)存元(其中人民幣元；××幣元，折合本位幣元)，扣除責(zé)任人賠償元，公司現(xiàn)金凈損失元。(二)壞賬損失1.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)仍蛐纬蓳p失公司年月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù)，截至年月，××公司尚欠公司貨款元。年月日××公司經(jīng)××人民法院××號文書宣告破產(chǎn)，后經(jīng)××人民法院××號文書裁定，根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回貨款元，終結(jié)破產(chǎn)程序，上述款項(xiàng)元確實(shí)無法收回，形成壞賬損失元。2.逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)公司年月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù)，截至年月，××公司尚欠公司貨款元。債務(wù)人已資不抵債、債務(wù)人連續(xù)三年虧損、債務(wù)人連續(xù)三年停止經(jīng)營，并三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來。前述款項(xiàng)確實(shí)無法收回，形成壞賬損失元。3.符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬損失公司年月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù)，截至年月，××公司尚欠公司貨款元。年月日經(jīng)雙方協(xié)商、××人民法院××號文書判決公司與××公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組后尚可收回貨款元，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)元，形成壞賬損失元。4.不可抗力因素?fù)p失公司年月與××公司發(fā)生××商品購銷業(yè)務(wù)，截至年月，××公司尚欠公司貨款元。年月因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)元，形成壞賬損失元。前述合計(jì)形成壞賬損失元。(三)存貨損失1.存貨盤虧損失公司年月日××存貨賬面數(shù)量，金額元；經(jīng)盤點(diǎn)，實(shí)存數(shù)量，金額元；盤虧數(shù)量，盤虧金額元，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元，扣除責(zé)任人賠償元，存貨盤虧凈損失元。2.存貨報廢、毀損損失公司××存貨由于變質(zhì)、長期積壓、產(chǎn)品更新?lián)Q代淘汰等原因需報廢處理，截至年月日，該存貨賬面金額元，經(jīng)測算物耗比率為，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元。扣除殘值元及保險賠償或責(zé)任賠償元，存貨報廢凈損失元。公司××存貨由于自然災(zāi)害、意外事故等原因毀損，該存貨賬面金額元，經(jīng)測算物耗比率為，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元?？鄢龤堉翟氨ｋU賠償或責(zé)任賠償元，存貨毀損凈損失元。3.存貨被盜損失年月日，公司××存貨被盜，已向公安機(jī)關(guān)報案并已結(jié)案，該存貨賬面金額元，經(jīng)測算物耗比率為，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元?？鄢龤堉翟氨ｋU賠償或責(zé)任賠償元，存貨被盜凈損失元。4.永久或?qū)嵸|(zhì)性損害公司××存貨由于已霉?fàn)€變質(zhì)、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值、經(jīng)營中已不再需要并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值等原因形成損失，其中原材料元，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元；產(chǎn)成品元，經(jīng)測算物耗比率為%，按適用稅率相應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額元?？鄢龤堉翟氨ｋU賠償或責(zé)任賠償元，存貨永久或?qū)嵸|(zhì)性損害凈損失元。前述合計(jì)形成存貨損失元。(四)固定資產(chǎn)損失1.固定資產(chǎn)盤虧損失公司年月日××固定資產(chǎn)賬面數(shù)量，單價元，原值元，已提折舊元，賬面凈值元；經(jīng)盤點(diǎn)，實(shí)存數(shù)量，盤虧，扣除保險賠償或責(zé)任賠償元，固定資產(chǎn)盤虧凈損失元。2.固定資產(chǎn)報廢、毀損損失公司××固定資產(chǎn)由于使用年限已久、設(shè)備老化、技術(shù)更新等原因需報廢處理，該固定資產(chǎn)賬面原值元，已提折舊元，賬面凈值元?？鄢龤堉翟氨ｋU賠償或責(zé)任賠償元，固定資產(chǎn)報廢凈損失元。公司××固定資產(chǎn)由于使用長期閑置、拆遷等原因毀損，該固定資產(chǎn)賬面原值元，已提折舊元，賬面凈值元?？鄢龤堉翟氨ｋU賠償或責(zé)任賠償元，固定資產(chǎn)毀損凈損失元。3.固定資產(chǎn)被盜損失年月日，公司××固定資產(chǎn)被盜，已向公安機(jī)關(guān)報案并已結(jié)案，該固定資產(chǎn)賬面原值元，已提折舊元，賬面凈值元?？鄢龤堉翟氨ｋU賠償或責(zé)任賠償元，固定資產(chǎn)被盜凈損失元。4.固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害公司××固定資產(chǎn)由于閑置、技術(shù)進(jìn)步和毀損、本身原因?qū)е庐a(chǎn)生不合格品、已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益等原因發(fā)生固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，該固定資產(chǎn)賬面原值元，累計(jì)已提折舊元，賬面凈值元。扣除殘值元及保險賠償或責(zé)任賠償元，固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害凈損失元。前述合計(jì)形成固定資產(chǎn)損失元。(五)在建工程和工程物資損失1.停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程公司××在建工程因停建、廢棄和報廢、拆除等原因形成損失，該在建工程賬面價值元，扣除殘值元及保險賠償或責(zé)任賠償元，在建工程停建、廢棄和報廢、拆除凈損失元。2.自然災(zāi)害、意外事故毀損的在建工程公司××在建工程因自然災(zāi)害、意外事故毀損等原因形成損失，該在建工程賬面價值元，扣除殘值元及保險賠償或責(zé)任賠償元，在建工程因自然災(zāi)害、意外事故毀損凈損失元。3.工程物資損失工程物資發(fā)生損失的說明要點(diǎn)，可參考存貨損失的說明要點(diǎn)。前述合計(jì)形成在建工程和工程物資損失元。(六)無形資產(chǎn)損失公司××無形資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害、已無使用和轉(zhuǎn)讓價值、超過法律保護(hù)期限且已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益等原因形成損失，該無形資產(chǎn)賬面原值元，已攤銷元，賬面凈值元。扣除殘值元及保險賠償或責(zé)任賠償元，無形資產(chǎn)凈損失元。(七)對外投資損失1.短期投資損失公司年月日賬面短期投資元(其中股票元，債券元，基金元)，經(jīng)與對賬單確認(rèn)及盤點(diǎn)庫存有價證券，短期投資實(shí)存元(其中股票元，債券元，基金元)，扣除責(zé)任人賠償元，公司短期投資損失元。2.長期股權(quán)投資損失公司年月對××公司股權(quán)投資，占被投資方權(quán)益比例%，投資存續(xù)期間取得收益元，截至年月公司對外投資資產(chǎn)的成本元。年月××公司經(jīng)××人民法院××號文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照，后經(jīng)××人民法院××號文書裁定，根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回款項(xiàng)元，終結(jié)破產(chǎn)程序，前述投資款項(xiàng)元確實(shí)無法收回，形成長期投資損失元。3.債權(quán)投資損失公司年月對××公司債權(quán)投資，投資存續(xù)期間取得收益元，截至年月公司對××公司債權(quán)投資資產(chǎn)的成本元。年月××公司經(jīng)××人民法院××號文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照，后經(jīng)××人民法院××號文書裁定，根據(jù)破產(chǎn)清算程序可收回款項(xiàng)元，終結(jié)破產(chǎn)程序，前述投資款項(xiàng)元確實(shí)無法收回，形成債權(quán)投資損失元。前述合計(jì)形成對外投資損失元。(八)其他資產(chǎn)損失1.資產(chǎn)評估損失公司年月進(jìn)行清產(chǎn)核資、改組，公司××資產(chǎn)已經(jīng)××資產(chǎn)評估有限公司評估，并由其出具××號《資產(chǎn)評估報告》。經(jīng)××稅務(wù)局××號文件批復(fù)，公司改組為免稅改組（或應(yīng)稅改組），并已按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整（或并已按規(guī)定繳納所得稅）。××評估資產(chǎn)賬面凈值元，評估價值元，資產(chǎn)評估損失元。2.政府規(guī)劃搬遷、征用財產(chǎn)損失根據(jù)××市(縣、區(qū))政府××號文件，按照政府規(guī)劃需公司搬遷、征用公司××資產(chǎn)，因此形成存貨損失元，固定資產(chǎn)損失元，在建工程損失元，扣除政府拆遷補(bǔ)償收入元，政府規(guī)劃搬遷、征用財產(chǎn)凈損失元，3.對外擔(dān)保損失公司年月至年月為××公司提供承擔(dān)連帶還款責(zé)任的擔(dān)保，截至年月公司對外擔(dān)保的余額為元。年月××公司經(jīng)××人民法院××號文書宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照，公司因承擔(dān)連帶還款責(zé)任發(fā)生財產(chǎn)損失元，扣除可收回金額元，對外擔(dān)保損失元。4.抵押資產(chǎn)損失公司年月至年月為××公司提供資產(chǎn)抵押，年月××公司經(jīng)××人民法院××號文書判決，公司應(yīng)承擔(dān)抵押資產(chǎn)對應(yīng)的債務(wù)，由于公司未能按期贖回抵押資產(chǎn)，經(jīng)××人民法院拍賣或變賣取得拍賣或變賣所得元。該抵押資產(chǎn)賬面原值元，已提折舊(攤銷)元，賬面凈值元。扣除拍賣或變賣收入元，抵押資產(chǎn)損失元。三、其他需要說明的事項(xiàng)（一）賬務(wù)是否處理：（二）扣除金額與備案金額是否一致:所列損失項(xiàng)目沒有發(fā)生的可刪除。**分局核查人：201X年*月*日篇二：企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅政策解讀和申報操作企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅政策解讀和申報操作(201X-03-1912:19:36)轉(zhuǎn)載▼標(biāo)簽：分類：財會與稅務(wù)轉(zhuǎn)載原文地址：企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅政策解讀和申報操作作者：梁野稅官企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅政策解讀和申報操作日期：201X-03-12201X年剛剛過去，對企業(yè)來說，如何正確做好年度企業(yè)所得稅申報也是大事一樁。前不久，某企業(yè)財務(wù)人員來電話咨詢，說是該企業(yè)在201X年年底企業(yè)所得稅申報時，申報的資產(chǎn)損失將主要是投資損失，該企業(yè)投資三家控股子公司按照權(quán)益法確認(rèn)的投資損失是否可以扣除？如果可以稅前扣除，是否需要國稅部門的審批？這一問題經(jīng)常會有企業(yè)財務(wù)人員咨詢。股權(quán)投資損失一般可分為股權(quán)持有損失和股權(quán)處置損失。那么，股權(quán)投資損失是否都可以在稅前扣除？稅務(wù)上又如何處理呢？這幾天，我查閱了相關(guān)政策并結(jié)合實(shí)務(wù)對企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅政策進(jìn)行解析，一來解答上述企業(yè)財務(wù)人員的問題，二來以期對以后碰到此類問題的財務(wù)人員有所幫助。一、股權(quán)處置損失的政策規(guī)定及稅務(wù)處理股權(quán)處置損失是企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓、處置清算股權(quán)投資的收入減去股權(quán)投資成本后的余額。是指投資方對所持有的被投資方的股權(quán)進(jìn)行處置所形成的損失。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入為所得稅應(yīng)稅收入。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入?！镀髽I(yè)所得稅法》第十四條規(guī)定，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條又繼續(xù)補(bǔ)充解釋，企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)上述規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為應(yīng)稅收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，股權(quán)成本在股權(quán)持有期間不得扣除，只有在股權(quán)轉(zhuǎn)讓或處置時方能扣除。這是《企業(yè)所得稅法》對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅業(yè)務(wù)的一般性規(guī)定。如果投資方在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中沒有取得收益，而發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，投資方應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理？《企業(yè)所得稅法》第八條進(jìn)一步明確，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條進(jìn)一步對稅法準(zhǔn)予扣除的損失范圍進(jìn)行具體規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》所稱的損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。根據(jù)上述規(guī)定，這里的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失應(yīng)該包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失。因?yàn)轭櫭剂x，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的所得，不足以全部抵免企業(yè)因獲得該項(xiàng)財產(chǎn)而發(fā)生的對價支出，兩者之間的差額就屬于企業(yè)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅法規(guī)定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，而根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條與取得收入有關(guān)的損失準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的規(guī)定，因此，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失自然也包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失。因此，從上述規(guī)定可以看出，股權(quán)處置損失是允許進(jìn)行稅前扣除的。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告201X年第6號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》和《企業(yè)所得稅法》第八條及其有關(guān)規(guī)定，自201X年1月1日起，企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的股權(quán)處置損失可以作為企業(yè)損失在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度進(jìn)行一次性扣除。比如，甲企業(yè)將持有的乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司的行為，是該企業(yè)的股權(quán)處置行為，如果該項(xiàng)股權(quán)處置發(fā)生的股權(quán)投資損失為300萬元，那么這300萬元作為股權(quán)處置損失可以在損失發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)扣除。二、股權(quán)持有損失的政策規(guī)定及稅務(wù)處理股權(quán)持有損失是指投資方在股權(quán)持有期間，由于被投資方企業(yè)狀況惡化所形成的損失。（一）五類股權(quán)投資損失可以稅前扣除對于企業(yè)股權(quán)持有期間發(fā)生的股權(quán)投資損失，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔201X〕57號）規(guī)定，符合以下五類情形之一的股權(quán)持有期間的股權(quán)投資損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行扣除。即企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除：（一）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（二）被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的；（三）對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；（四）被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?？梢?，投資方在股權(quán)持有期間，由于被投資方發(fā)生了財稅〔201X〕57號文規(guī)定的五類情形而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在損失發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)扣除。（二）股權(quán)投資資產(chǎn)減值損失不允許稅前扣除根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第七項(xiàng)規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得法實(shí)施條例》第五十五條指出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。因此，根據(jù)上述所得稅相關(guān)政策規(guī)定，除上述五類情形的股權(quán)投資損失外，企業(yè)長期股權(quán)投資持有期間所核算的股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。比如，甲企業(yè)201X年年初以200萬元現(xiàn)金投資入股某上市公司，201X年年底，由于該上市公司經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致甲企業(yè)可收回金額低于賬面價值，甲企業(yè)據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值損失50萬元并計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)減值損失不得在稅前扣除，申報時應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。（三）按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資損失不得在稅前扣除按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，當(dāng)被投資單位當(dāng)年發(fā)生凈虧損，投資方按照持股比例計(jì)算應(yīng)分擔(dān)的份額，在減少長期股權(quán)投資的賬面價值同時，確認(rèn)當(dāng)期投資損失。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，除非符合財稅〔201X〕57號文規(guī)定的五種情形，否則，按照稅法規(guī)定，對被投資企業(yè)正常經(jīng)營期間的發(fā)生的經(jīng)營虧損按照權(quán)益法計(jì)算的股權(quán)投資損失是不能在稅前進(jìn)行扣除的。據(jù)此，上述來電話咨詢的這家投資企業(yè)對三家子公司正常經(jīng)營的虧損按照權(quán)益法分配的投資損失不能進(jìn)行稅前扣除。三、股權(quán)投資損失扣除程序和要求（一）股權(quán)投資損失扣除的時間限制國家稅務(wù)總局公告201X年第25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（以下簡稱25號公告）第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除。因此，股權(quán)投資損失要在實(shí)際發(fā)生或者符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，而且必須會計(jì)上已經(jīng)作損失處理的年度申報扣除。如果實(shí)際損失已經(jīng)發(fā)生，但未作會計(jì)處理的，也不允許進(jìn)行稅前扣除。（二）股權(quán)投資損失申報扣除具體要求1．申報時間根據(jù)25號公告規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。25號公告不再要求企業(yè)稅前扣除履行事前審批或者備案，而是統(tǒng)一為申報損失扣除。企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失，應(yīng)該在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，按照規(guī)定的程序和要求一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。福建省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》補(bǔ)充規(guī)定的公告（福建省國家稅務(wù)局公告〔201X〕1號）補(bǔ)充規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失申報稅前扣除，應(yīng)在年度終了后五個月內(nèi)完成。專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。根據(jù)福建省國家稅務(wù)局公告〔201X〕1號補(bǔ)充規(guī)定，根據(jù)25號公告，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除，對未經(jīng)申報以及未按規(guī)定申報而自行扣除的損失，不得在稅前扣除，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定處理。2．申報形式根據(jù)25號公告規(guī)定，企業(yè)的股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)以專項(xiàng)申報的方式，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。根據(jù)福建省國家稅務(wù)局公告〔201X〕1號補(bǔ)充規(guī)定，實(shí)行企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報的納稅人，對其發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)通過福建省國家稅務(wù)局“易財稅”——企業(yè)財稅服務(wù)平臺網(wǎng)上申報系統(tǒng)進(jìn)行申報。企業(yè)完成網(wǎng)上申報后，于5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)材料，同時需對清單申報和專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失的證據(jù)資料完整留存?zhèn)洳椤?．股權(quán)投資損失確認(rèn)25號公告四十一條和四十二條規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（一）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；（二）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；（三）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；（四）政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；（五）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；（六）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；（七）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；（八）會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料；（九）被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，逐項(xiàng)（或逐筆）報送申請報告，同時按照25號公告第41條和42條相關(guān)規(guī)定要求報送會計(jì)核算資料和其他相關(guān)的納稅資料。如果企業(yè)在申報股權(quán)投資損失稅前扣除過程中不符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。4．申報材料根據(jù)福建省國家稅務(wù)局公告〔201X〕1號補(bǔ)充規(guī)定，企業(yè)發(fā)生屬于25號公告第十條規(guī)定范圍的資產(chǎn)損失，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報時以專項(xiàng)申報的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稅前扣除，并提交《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報明細(xì)表》（附表2，一式三份），逐項(xiàng)（或逐筆）報送《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請報告表》（附表4，一式三份），同時附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)應(yīng)附送的會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，包括：記賬憑證；與取得資產(chǎn)有關(guān)的原始憑證；處置非貨幣資產(chǎn)取得收入的相關(guān)票據(jù)；25號公告規(guī)定的其他內(nèi)部、外部證據(jù)材料。上述資料原件，企業(yè)作為會計(jì)核算憑證入賬的，以復(fù)印件報送，并加蓋“與原件相符”印戳。企業(yè)發(fā)生屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失金額，占該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損額10%以上，或發(fā)生自然災(zāi)害、永久或者實(shí)質(zhì)性損害導(dǎo)致資產(chǎn)損失證據(jù)滅失，不能在專項(xiàng)申報時提供相關(guān)證據(jù)材料的，應(yīng)在資產(chǎn)損失證據(jù)滅失之前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在專項(xiàng)申報時提供中介機(jī)構(gòu)的鑒證報告。篇三：3-1長期股權(quán)投資損失資料清單長期股權(quán)投資損失應(yīng)提供的資料清單一、出具具有法律效力的外部證據(jù)：1、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；2、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；3、政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；4、被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；二、會計(jì)資料：（一）、被投資方破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照情形：1、股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料（長期股權(quán)投資入賬時相關(guān)憑證、明細(xì)帳）2、投資出讓及損失的憑證及明細(xì)