2025年稅務(wù)師《稅法二》模擬試卷及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案）1.下列關(guān)于增值稅納稅人分類的說法，正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，一定不能選擇簡易計稅方法B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，一律適用3%的征收率C.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，一律適用13%的稅率D.納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人2.某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為100萬元，適用稅率為13%，商品成本為70萬元。該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）萬元。A.13B.10C.3D.303.下列項目中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將購進貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品4.增值稅一般納稅人發(fā)生購進貨物退回或折讓，已開具專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣的，應(yīng)（）。A.開具紅字專用發(fā)票，全額沖減當(dāng)期進項稅額B.開具紅字普通發(fā)票，沖減當(dāng)期銷項稅額C.通知稅務(wù)機關(guān)扣減其已認(rèn)證抵扣的進項稅額D.不作處理，待下期進項稅額不足抵扣時抵扣5.下列關(guān)于增值稅出口退稅的說法，錯誤的是（）。A.出口貨物適用零稅率，意味著在國內(nèi)銷售時可能需要補繳增值稅B.出口適用退（免）稅政策的貨物，通常需要辦理出口退稅手續(xù)C.小規(guī)模納稅人出口貨物，一般適用免稅政策D.出口貨物的退稅率由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國際市場價格波動定期調(diào)整6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年10月銷售化妝品取得含稅收入23.4萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.6B.0.9C.1.3D.2.37.下列應(yīng)稅消費品，不屬于消費稅征收范圍的是（）。A.白酒B.卷煙C.木制一次性筷子D.輪胎（汽車輪胎）8.某卷煙廠將自產(chǎn)香煙用于贈送客戶，該香煙成本為10萬元，市場售價為30萬元（不含稅），適用消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.005元/支，每標(biāo)準(zhǔn)條售價為70元，每條含稅售價為70元，每標(biāo)準(zhǔn)條凈含量為20支。該卷煙廠贈送行為應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.16.8B.17.75C.17.76D.18.89.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在（）。A.購進環(huán)節(jié)B.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.出口環(huán)節(jié)D.使用環(huán)節(jié)10.下列關(guān)于關(guān)稅計稅價格的表述，正確的是（）。A.進口貨物的完稅價格通常包括進口人向賣方支付的貨款以及貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費、保險費等B.出口貨物的完稅價格一般由海關(guān)參照國內(nèi)市場價格確定C.運輸工具在境外修理費、料件費不計入進口完稅價格D.以租賃方式進口的貨物，以租賃合同約定的租金作為完稅價格11.某企業(yè)進口一批設(shè)備，離岸價格（FOB）為50萬美元，運費1萬美元，保險費0.5萬美元，到達中國上海港后發(fā)生裝卸費0.2萬美元。假設(shè)進口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該批設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬美元。A.5.0B.5.2C.5.5D.6.012.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中，需要繳納車輛購置稅的是（）。A.殯儀館使用的靈車B.外國駐華使館進口的自用車輛C.消防部門購置的消防車D.非機動車廠生產(chǎn)的電動觀光車13.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)首次購買或進口符合規(guī)定的專用設(shè)備，其投資額的（）可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不足抵扣的，可以在以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.10%B.20%C.30%D.40%14.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅收入總額中的不征稅收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入B.接受捐贈的現(xiàn)金C.國債利息收入D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入15.某居民企業(yè)2024年度經(jīng)營收入總額為500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用40萬元，財務(wù)費用30萬元，公益性捐贈支出8萬元（捐贈對象符合規(guī)定），業(yè)務(wù)招待費支出15萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.47B.52C.57D.6016.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列項目不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).購買用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備支出C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用（符合獨立交易原則）D.發(fā)生的廣告費支出（未超過稅法規(guī)定的比例）17.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的是（）。A.已提足折舊的固定資產(chǎn)，不得再計提折舊B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍需計提折舊，從下月起停止計提D.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)根據(jù)自身情況任意選擇18.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.在中國境內(nèi)有住所的個人B.在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度內(nèi)居住滿90天的個人C.在中國境內(nèi)無住所且一個納稅年度內(nèi)居住不滿90天的個人D.以上所有個人19.下列收入中，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”的是（）。A.獨立董事費收入B.助教從學(xué)校取得的津貼C.個人出售自有住房的收入D.稿費收入20.某居民個人2024年1月取得工資收入8000元，扣除“三險一金”后的余額為6000元。假設(shè)該個人當(dāng)月無其他綜合所得，且已預(yù)繳個人所得稅300元。不考慮其他扣除因素，該個人1月份應(yīng)補繳（或應(yīng)退）的個人所得稅為（）元。（工資薪金所得預(yù)扣率表：不超過5000元的部分，稅率3%，速算扣除數(shù)0）A.0（應(yīng)退稅）B.60（應(yīng)補稅）C.90（應(yīng)補稅）D.150（應(yīng)補稅）二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；少選、錯選、不選均不得分）21.下列關(guān)于增值稅一般納稅人注銷或被取消資格的，其已抵扣但未申報抵扣的進項稅額處理方式的表述，正確的有（）。A.應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理，計入當(dāng)期成本B.如果是用于簡易計稅方法的應(yīng)稅項目，可以繼續(xù)抵扣C.如果是用于免稅項目的，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理D.如果是用于集體福利或個人消費的，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理22.下列項目中，屬于消費稅征收范圍的有（）。A.高檔手表B.煙草C.酒精D.汽車輪胎23.出口貨物辦理退稅時，通常需要提供的單證包括（）。A.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）B.出口銷售發(fā)票C.匯率證明D.納稅人識別號證明24.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)職工薪酬，可以在稅前扣除的有（）。A.支付給職工的工資、獎金、津貼B.支付給職工的福利費C.支付給職工的補充養(yǎng)老保險費（在規(guī)定比例內(nèi)）D.支付給職工的工會經(jīng)費25.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.專項附加扣除適用于工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得等綜合所得B.子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月2000元C.繼續(xù)教育專項附加扣除只能針對學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育D.大病醫(yī)療專項附加扣除由納稅人自行申報，并非每次都扣除26.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)按照直線法計提的折舊，稅法上一般允許扣除B.接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照公允價值確定計稅基礎(chǔ)C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計提的折舊，稅法上一般允許扣除D.無形資產(chǎn)的攤銷年限由企業(yè)自行決定，稅法上一般不允許扣除27.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的有（）。A.車輛購置稅的納稅人是購置應(yīng)稅車輛的單位和個人B.車輛購置稅的稅率為10%C.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其人員自用車輛免征車輛購置稅D.納稅人購置自用新能源汽車，免征車輛購置稅28.關(guān)稅的完稅價格構(gòu)成中，通常包括（）。A.貨物的離岸價格（CIF）B.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費C.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費D.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費29.下列關(guān)于個人所得稅納稅地點的說法，正確的有（）。A.居民個人在中國境內(nèi)從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)選擇其中一處稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報B.從中國境外取得所得的居民個人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)向中國境內(nèi)戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.非居民個人在中國境內(nèi)從中國境內(nèi)企業(yè)或其他經(jīng)濟組織取得工資、薪金所得，由支付所得的單位或機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)扣繳稅款D.非居民個人在中國境內(nèi)從中國境外取得所得，無需在中國申報納稅30.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠主要包括（）。A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠C.加速折舊優(yōu)惠D.虧損彌補優(yōu)惠三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分解，步驟不完整或計算錯誤均會影響得分）31.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年11月銷售化妝品取得含稅收入35.1萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額2.6萬元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？32.某卷煙廠銷售一批甲類卷煙給某批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元，稅額13萬元。該批卷煙的計稅價格（不含增值稅）為50萬元。已知甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.005元/支，每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）售價為70元（含稅）。該卷煙廠銷售該批卷煙應(yīng)繳納的消費稅為多少萬元？33.某企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入總額800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費用50萬元，管理費用40萬元，財務(wù)費用30萬元，公益性捐贈支出10萬元（符合稅法規(guī)定的條件），業(yè)務(wù)招待費支出25萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？34.某非居民個人在中國境內(nèi)工作期間，2024年取得工資收入100萬元（已扣繳個人所得稅），年終獎金20萬元。假設(shè)不考慮其他扣除因素，該非居民個人2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少萬元？（工資薪金所得適用稅率表部分內(nèi)容：月度收入超過36,000元至144,000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)1,399）四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題意，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定進行分析、計算和說明，答案中涉及計算的，需列示計算步驟）35.甲公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額80萬元，適用稅率13%。（2）將自產(chǎn)的一批成本為10萬元、市場售價為12萬元（不含稅）的產(chǎn)品用于集體福利。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元，稅額7.8萬元，貨物尚未到達。（4）發(fā)生購進貨物運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額2萬元，稅額0.26萬元。假設(shè)上述業(yè)務(wù)均符合稅法規(guī)定，且甲公司月初未留抵進項稅額。請計算甲公司12月份應(yīng)繳納的增值稅和應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額（如有）。36.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度財務(wù)報表顯示：營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用80萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用50萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2024年度發(fā)生的研究開發(fā)費用為100萬元，已計入管理費用。假設(shè)該企業(yè)2024年度無其他調(diào)整事項，且符合小型微利企業(yè)條件（年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。（1）計算乙企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額。（2）計算乙企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.D4.A5.D6.A7.D8.C9.B10.A11.A12.C13.B14.C15.C16.D17.A18.D19.B20.B二、多項選擇題21.A,C,D22.A,B,D23.A,B,D24.A,B,C,D25.A,B,D26.A,B,C27.A,B,C28.A,B,D29.A,B,C30.A,B,C,D三、計算題31.該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅=[35.1/(1+3%)]*3%=1.02萬元。解析思路：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+征收率)*征收率。注意銷售額為含稅價需換算為不含稅價。32.該批卷煙應(yīng)繳納的消費稅=50*56%+(50*200*200/10000)*0.005=28+4=32萬元。解析思路：卷煙消費稅實行復(fù)合計征。首先計算從價計征部分，其次計算從量計征部分（需先確定每標(biāo)準(zhǔn)條售價，換算為每標(biāo)準(zhǔn)箱售價，再乘以定額稅率）。最后將兩部分相加。33.該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額=800-500-50-40-30-10-25=155萬元。解析思路：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。題目中各項費用和捐贈支出均屬于稅前扣除項目。34.工資部分應(yīng)納個稅=[(100-5000*12)/12-5000]*20%-1399=531元。年終獎適用稅率25%，速算扣除數(shù)1439。年終獎單獨計稅=[200000/(12*25%)-1439]*25%-1439=28921元。年度應(yīng)納個稅=531+28921=29452元。解析思路：工資薪金所得按月計稅，年終獎金可以選擇單獨計稅或與工資合并計稅。此處分別計算兩種方式下的稅額，選擇較低者。單獨計稅時，先將獎金換算為月均收入，再查找適用稅率和速算扣除數(shù)。四、綜合題35.甲公司12月份銷項稅額=80*13%=10.4萬元。甲公司12